Réponse courte
La réponse, avant le raisonnement
Les informations fournies au titre des ESRS et de la taxonomie de l’UE devraient s’appuyer sur un modèle connecté des activités, des données financières et des éléments probants, mais elles ne se substituent pas les unes aux autres. La taxonomie classe les activités économiques et mesure la proportion du chiffre d’affaires, des CapEx et des OpEx — ou les KPI financiers pertinents pour les entreprises du secteur financier — associée aux activités éligibles à la taxonomie et alignées sur celle-ci.
Les ESRS rendent compte des incidences, risques et opportunités importants, des politiques, actions, cibles, métriques et effets financiers. Les mêmes activités, actifs, projets et comptes financiers peuvent servir aux deux fins. L’éligibilité ou l’alignement ne rend pas automatiquement un thème des ESRS important, et un KPI de la taxonomie ne remplace pas les informations correspondantes à fournir au titre des ESRS E1-E5 ou d’autres informations thématiques.
Les équipes élaborent souvent en parallèle les tableaux de la taxonomie et les informations à fournir au titre des ESRS, bien que les deux reposent sur les mêmes entités juridiques, activités, sites, actifs, projets, objectifs environnementaux et comptes financiers. Cela duplique le travail et produit des récits incohérents concernant les CapEx, les plans de transition et les effets financiers. Le raccourci inverse est tout aussi risqué : copier un pourcentage aligné sur la taxonomie dans les ESRS comme s’il prouvait la performance environnementale, ou appliquer l’importance relative des ESRS pour omettre un tableau de la taxonomie légalement requis.
Technical status
STATUT ÉDITORIAL
Relier les systèmes, mais maintenir les tests juridiques séparés Les ESRS révisées ont été adoptées par la Commission européenne le 3 juillet 2026. À la date de révision, elles n’étaient pas encore entrées en vigueur ; les ESRS juridiquement applicables restaient le règlement délégué (UE) 2023/2772, tel que modifié par le Quick Fix de 2025. Avant la publication, confirmer la publication au Journal officiel, l’entrée en vigueur, toute possibilité d’application anticipée et la période de reporting concernée. Les règles relatives à l’éligibilité, à l’alignement, aux KPI et aux plans de CapEx au titre de la taxonomie de l’UE dépendent également des actes délégués consolidés et des critères techniques de sélection applicables à la période de reporting. Les valider à nouveau avant la publication.
Orientation rapide
Figure 1. La taxonomie de l’UE et les ESRS utilisent des données connectées, mais conservent des tests juridiques et des résultats distincts. Visuel pédagogique de la London Reporting Academy.
Orientation rapide
- S’applique à
- Entreprises préparant les informations à fournir au titre de l’article 8 de la taxonomie de l’UE et les états de durabilité ESRS, ainsi que groupes reliant les données relatives aux CapEx et à l’environnement.
- Décision principale
- Comment partager les données relatives aux activités et aux données financières tout en maintenant séparés les tests d’éligibilité et d’alignement au titre de la taxonomie et les exigences des ESRS en matière d’importance relative et d’informations à fournir.
- Source principale
- Règlement Taxonomie, articles 3, 8 et 9 ; règlement délégué relatif à l’article 8 et annexes ; ESRS 1 révisée, paragraphe 106, et normes thématiques applicables.
- Confusion fréquente
- Supposer que « alignée sur la taxonomie » signifie qu’une activité n’a pas d’incidences négatives importantes ou que les KPI de la taxonomie remplacent les informations environnementales à fournir au titre des ESRS.
En pratique
1. Deux systèmes, deux questions
| Question | Taxonomie de l’UE | ESRS |
|---|---|---|
| Qu’est-ce qui est évalué ? | La question de savoir si les activités économiques sont éligibles à la taxonomie et, dans l’affirmative, si elles remplissent les conditions d’alignement sur la taxonomie. | La question de savoir si les questions et informations relatives à la durabilité sont importantes au regard de l’importance relative de l’incidence et/ou de l’importance relative financière. |
| Résultat principal | KPI de chiffre d’affaires, de CapEx et d’OpEx et tableaux d’activités pour les entreprises non financières ; KPI spécifiés pour les entreprises du secteur financier. | État de durabilité couvrant les IRO importants, les politiques, actions, cibles, métriques et effets financiers. |
| Filtre de matérialité | Périmètre des informations à publier au titre de l’article 8 et règles des actes délégués ; ne pas utiliser la matérialité de l’information au titre des ESRS pour supprimer des informations requises par la Taxonomie. | Double matérialité et matérialité de l’information au titre des ESRS. |
| Référence du périmètre | Activités et montants financiers de l’entité déclarante selon la méthodologie de l’article 8. | Même entité déclarante que dans les états financiers, plus les informations importantes relatives à la chaîne de valeur au titre des ESRS. |
| Assurance/contrôle | Qualification juridique, critères techniques et contrôle des indicateurs clés de performance financiers. | Contrôles des informations à publier au titre des ESRS, matérialité, éléments probants et voie d’assurance légale. |
Rule
ARCHITECTURE JURIDIQUE
Règle de présentation dans la version révisée d’ESRS 1 Si l’entité déclarante prépare des informations à publier au titre de la Taxonomie conformément à l’article 8, le paragraphe 106 de la version révisée d’ESRS 1 exige qu’elles soient incluses dans l’état de durabilité ; elles peuvent être présentées dans une annexe distincte du rapport de gestion. Ces informations à publier au titre de la Taxonomie ne sont pas soumises aux dispositions des ESRS, à l’exception de ce paragraphe relatif à leur présentation.
2. L’éligibilité n’est pas l’alignement
Une activité éligible au titre de la Taxonomie est une activité économique décrite dans les actes délégués pertinents, qu’elle remplisse ou non toutes les conditions techniques. L’éligibilité identifie la couverture potentielle de l’activité. L’alignement sur la Taxonomie constitue une conclusion plus stricte. En vertu de l’article 3 du règlement Taxonomie, une activité est considérée comme durable sur le plan environnemental lorsqu’elle contribue substantiellement à un ou plusieurs objectifs environnementaux, ne cause pas de préjudice important aux autres objectifs, est exercée dans le respect de garanties minimales et respecte les critères d’examen technique applicables.
Une activité alignée peut néanmoins être associée à des incidences, risques ou opportunités importants au titre des ESRS. Les critères DNSH et les critères relatifs aux garanties minimales sont des critères juridiques spécifiques et ne constituent pas une conclusion universelle selon laquelle toutes les incidences en matière de durabilité seraient négligeables ou entièrement gérées. De même, une activité située en dehors de la couverture actuelle de la Taxonomie peut générer des incidences ou des risques importants au titre des ESRS.
En pratique
| Étape | Décision | Exemples d’éléments probants |
|---|---|---|
| 1. Identification de l’activité | Rattacher l’activité économique effectivement exercée par l’entité déclarante à une description d’activité et à un code/contexte d’un acte délégué. | Modèle économique, contrats, processus de production, référence NACE, registres des actifs et des sites. |
| 2. Éligibilité | Confirmer que l’activité relève de l’acte délégué pertinent pour l’objectif et la période concernés. | Description de l’activité dans l’acte délégué et rattachement documenté. |
| 3. Contribution substantielle | Vérifier les critères de contribution substantielle propres à l’objectif. | Calculs techniques, seuils, certificats, relevés de performance et éléments probants d’ingénierie. |
| 4. Ne pas causer de préjudice important | Vérifier tous les critères DNSH applicables aux autres objectifs. | Évaluation des risques climatiques, éléments probants relatifs à la pollution, à l’eau, à la biodiversité et aux déchets, et dossiers de conformité. |
| 5. Garanties minimales | Évaluer les garanties, processus et résultats applicables. | Diligence raisonnable, contrôles relatifs aux droits humains, au travail, à la fiscalité, à la lutte contre la corruption et à la concurrence. |
| 6. Critères techniques de sélection | Confirmer tous les critères et éléments probants pour la période de reporting. | Évaluation critère par critère, version, évaluateur et état des écarts. |
| 7. Répartition des indicateurs clés de performance | Répartir le chiffre d’affaires, les CapEx ou les OpEx éligibles/alignés entre des dénominateurs contrôlés et éviter la double comptabilisation. | Grand livre, registre des immobilisations, dossiers de projets, règles de répartition et rapprochement. |
En pratique
3. Les six objectifs environnementaux et leurs liens avec les thèmes ESRS
| Objectif environnemental de la taxonomie | Liens typiques avec les ESRS | Mise en garde concernant la non-équivalence |
|---|---|---|
| Atténuation du changement climatique | Plan de transition ESRS E1, émissions de GES, énergie, objectifs et effets financiers. | Un pourcentage d’activités alignées sur le climat ne remplace pas l’inventaire brut des émissions de GES, le plan de transition ou les informations à fournir sur les IRO climatiques matériels. |
| Adaptation au changement climatique | Risques physiques, résilience, actions d’adaptation et effets financiers selon ESRS E1. | Le respect d’un critère d’adaptation ne constitue pas l’analyse complète de la résilience requise par les ESRS. |
| Utilisation durable et protection des ressources aquatiques et marines | Prélèvements, consommation, rejets, contexte des bassins, politiques et actions selon ESRS E3. | L’alignement d’une activité ne remplace pas les informations matérielles relatives à l’eau au niveau des sites et des bassins. |
| Transition vers une économie circulaire | Intrants, extrants, déchets, circularité, objectifs et actions selon ESRS E5. | Les critères techniques de la taxonomie ne constituent pas l’ensemble des informations à fournir par les ESRS sur les flux de matières matériels. |
| Prévention et contrôle de la pollution | Polluants, substances préoccupantes, incidents, politiques et effets financiers selon ESRS E2. | Les tests DNSH ou de contribution ne remplacent pas les indicateurs et informations narratives matériels relatifs à la pollution. |
| Protection et restauration de la biodiversité et des écosystèmes | Sites, dépendances, impacts, actions, objectifs et indicateurs selon ESRS E4. | La classification des activités ne remplace pas l’évaluation de la biodiversité propre à chaque emplacement. |
4. Construire un modèle unique reliant activités, finances et éléments probants
Le modèle commun devrait commencer par l’activité économique et la relier aux entités juridiques, aux sites/actifs, aux produits/services, aux projets, aux objectifs environnementaux et aux comptes financiers. Les tests de la taxonomie et les correspondances entre matérialité et informations à fournir des ESRS sont ensuite intégrés sous forme de couches distinctes.
Utiliser des identifiants stables pour les activités et les projets. Éviter d’essayer de relier les systèmes uniquement au moyen du code NACE ou du compte du grand livre. Un compte peut contenir plusieurs activités économiques, et une activité peut mobiliser plusieurs comptes et actifs. Le modèle doit comporter des règles de répartition, des dates d’effet et des éléments probants sur la manière dont l’activité fonctionne effectivement.
En pratique
| Objet commun | Champs minimaux | Volet Taxonomie — volet ESRS |
|---|---|---|
| Activité économique | ID de l’activité, description, entité, site/actif, produit, zone géographique, dates d’entrée en vigueur et éléments probants. | Activité relevant d’un acte délégué, éligibilité, objectif, tests d’alignement et personne chargée de la revue. — IRO matériels connexes, thèmes, politiques/actions/objectifs et informations à publier. |
| Projet / élément de CapEx | ID du projet, actif, budget, dépenses réelles, calendrier, responsable, approbation et compte. | Catégorie du numérateur de CapEx, plan de CapEx, statut aligné/éligible et affectation à l’objectif. — Plan de transition/d’action, ressources, effets financiers anticipés et lien avec les objectifs. |
| Compte financier | ID du compte, ligne de l’état financier, entité, devise, période, éliminations et contrôles. | Affectation au dénominateur et au numérateur du chiffre d’affaires/CapEx/OpEx. — Lien avec les effets financiers et cohérence avec les états financiers. |
| Éléments probants techniques | ID du critère, source, date de mesure, méthode, hypothèses et statut d’assurance. | Éléments probants relatifs à la contribution substantielle, à l’absence de préjudice important (DNSH) et aux critères d’examen technique. — Indicateurs, actions, estimations, limites et éléments probants tirés des états. |
| Éléments probants relatifs aux garanties | Politique, diligence raisonnable, incident, remède, situation juridique et gouvernance. | Évaluation des garanties minimales. — IRO et informations à publier de nature sociale et en matière de gouvernance selon les ESRS lorsqu’ils sont matériels. |
5. Plans de CapEx : conditions spécifiques de la Taxonomie
Un plan de CapEx au titre de la Taxonomie n’est pas simplement un plan de transition ou d’investissement quelconque. En vertu du règlement délégué relatif à l’article 8, les CapEx peuvent être inclus dans le numérateur lorsqu’ils s’inscrivent dans un plan visant à développer des activités alignées sur la Taxonomie ou à permettre à des activités éligibles au titre de la Taxonomie de devenir alignées, sous réserve de conditions spécifiques.
En pratique
| Condition du plan de CapEx | Question de contrôle | Éléments probants |
|---|---|---|
| Objet | Le plan développe-t-il des activités alignées ou met-il à niveau des activités éligibles pour les aligner ? | Cartographie des activités, situation de référence et voie technique vers l’alignement. |
| Période | L’alignement sera-t-il réalisé dans un délai de cinq ans ? Si ce délai est plus long, sa prolongation est-elle objectivement justifiée et ne dépasse-t-elle pas dix ans ? | Calendrier approuvé, jalons, justification propre à l’activité et dépendances. |
| Niveau d’information à publier | Le plan est-il présenté au niveau agrégé de l’activité économique ? | Hiérarchie des activités et méthode d’agrégation. |
| Approbation par l’organe de direction | L’organe de direction a-t-il approuvé le plan directement ou par délégation ? | Procès-verbaux, pouvoirs délégués et version approuvée du plan. |
| Modifications des critères | Si les critères d’examen changent avant l’achèvement, le plan sera-t-il mis à jour dans un délai de two years ou le numérateur fera-t-il l’objet d’un retraitement ? | Déclencheur de suivi des normes, évaluation du changement et contrôle du retraitement. |
| Non-respect des conditions | Si le plan ne satisfait plus aux conditions, les indicateurs clés de performance CapEx publiés antérieurement font-ils l’objet d’un retraitement comme requis ? | Revue de conformité, rapprochement des calculs, approbation et publication d’informations. |
Rule
Plan de CapEx au titre de la Taxonomie versus plan de transition ESRS
Les deux peuvent partager des projets, un calendrier, une gouvernance et des données financières, mais ils ne constituent pas le même instrument. Un plan de CapEx au titre de la Taxonomie qualifie des CapEx spécifiques pour l’indicateur clé de performance de la Taxonomie dans le respect de conditions légales. Un plan de transition ESRS explique comment la stratégie et le modèle économique de l’entreprise sont compatibles avec l’objectif de transition ainsi qu’avec les actions et ressources connexes au titre des ESRS applicables. Maintenez une relation contrôlée, et non un libellé unique fusionné.
6. Relier les indicateurs clés de performance de la Taxonomie aux états financiers
Les dénominateurs et numérateurs de la Taxonomie devraient être établis à partir de populations contrôlées par la fonction finance. La correspondance des comptes doit montrer comment le chiffre d’affaires, les CapEx et les OpEx publiés se rattachent aux postes des états financiers et aux méthodes comptables, ainsi que les cas où la méthode de la Taxonomie exclut, inclut ou réaffecte des montants. Le même lien avec la fonction finance peut étayer les informations ESRS sur les incidences financières actuelles et anticipées, mais les finalités diffèrent.
En pratique
| Contrôle | Finalité de la Taxonomie | Lien avec les ESRS |
|---|---|---|
| Rapprochement du dénominateur | Démontrer l’exhaustivité et la cohérence du dénominateur de l’indicateur clé de performance avec les états financiers. | Fournit une population contrôlée pour les incidences financières, les ressources et les informations narratives sur les CapEx. |
| Allocation du numérateur | Attribuer les montants aux activités admissibles/alignées, éviter le double comptage et étayer une ventilation objective. | Relie les projets et les actifs aux IRO importants, aux actions, aux objectifs et aux plans de transition. |
| Devise et consolidation | Appliquer de manière cohérente la devise du groupe, le périmètre des entités, les éliminations et les règles relatives aux périodes. | Soutient la même entreprise déclarante et les informations connexes. |
| Retraitement et changement | Recalculer en cas d’acquisitions, de cessions, de changements comptables, de modifications des critères ou de non-respect du plan, comme requis. | Étaye les informations comparatives ESRS, les changements de méthode et les limitations présentées de manière transparente. |
| Gel des éléments probants | Conserver le calcul publié, les correspondances, les approbations et les extractions sources. | Étaye l’assurance portant à la fois sur les informations Taxonomie et ESRS. |
7. Renvois utiles pour les utilisateurs
La déclaration de durabilité devrait rendre la relation compréhensible sans obliger les utilisateurs à en déduire l’équivalence. Un renvoi utile explique quel tableau de la Taxonomie ou quelle population d’activités étaye une information ESRS et quelles informations supplémentaires la section ESRS fournit.
Dans la pratique
| Renvoi | Lien utile | Éviter de dire |
|---|---|---|
| Plan de transition ESRS E1 vers le tableau des CapEx de la Taxonomie | Identifier les CapEx alignés sur la Taxonomie ou prévus qui financent des actions de transition, avec un rapprochement et une note sur le périmètre. | « Le KPI des CapEx de la Taxonomie est notre plan de transition ESRS. » |
| Actions ESRS E3/E4/E5 vers l’évaluation des activités | Relier les actions importantes menées sur les sites aux critères applicables aux activités concernées ou aux CapEx, lorsqu’il existe véritablement un lien. | « L’alignement prouve l’absence d’impacts importants sur l’eau/la biodiversité/la circularité. » |
| Informations relatives aux effets financiers vers les comptes associés aux KPI | Expliquer comment les projets et actifs importants se rapportent aux comptes des états financiers et aux montants de la Taxonomie. | « Tout chiffre d’affaires éligible à la Taxonomie constitue une opportunité financière importante au titre des ESRS. » |
| Garanties minimales vers les informations sociales et de gouvernance des ESRS | Utiliser les éléments probants communs issus du processus de diligence raisonnable et expliquer les constats/actions importants. | « Le respect des garanties minimales signifie que toutes les informations ESRS S et G sont satisfaites. » |
Dans la pratique
8. Cadre de contrôle
| Domaine de contrôle | Contrôle clé | Responsable / réviseur |
|---|---|---|
| Cartographie des activités | Documenter la description de l’activité, la version de l’acte délégué, le raisonnement justifiant l’éligibilité et la période d’application. | Responsable de l’activité / réviseur technique de la Taxonomie |
| Examen technique | Éléments probants critère par critère concernant la contribution substantielle et l’absence de préjudice important (DNSH) ; les lacunes ne peuvent pas être écartées par hypothèse. | Ingénierie/environnement / réviseur indépendant |
| Garanties minimales | Documenter le processus de diligence raisonnable, les résultats, les incidents, les mesures correctives et l’évaluation juridique. | Réviseur juridique/conformité / gouvernance |
| Périmètre financier | Rapprocher les dénominateurs des états financiers et les répartitions des numérateurs des registres des projets/actifs/comptes. | Contrôleur financier / contrôle interne |
| Plan de CapEx | Approbation par l’organe de direction, trajectoire sur cinq ans, jalons, suivi des changements de critères et déclencheur de retraitement. | Stratégie/CapEx / secrétariat de la société |
| Lien avec les ESRS | Établir une correspondance entre les activités/projets et les IRO importants ainsi que les informations à fournir, sans remplacer les conclusions de la Taxonomie. | Responsable ESRS / réviseur technique |
| Publication | Préserver les modèles Taxonomie requis, l’emplacement dans les ESRS, les renvois, la version et les éléments probants relatifs à l’assurance. | Responsable du reporting / juridique / interlocuteur chargé de l’assurance |
9. Un processus intégré pratique
Verrouiller l’ensemble des sources juridiques. Consigner le règlement Taxonomie, le règlement délégué relatif à l’article 8, les critères d’examen technique applicables, la version des ESRS et la période de reporting.
Confirmer l’entreprise déclarante et les périmètres financiers. Rapprocher les entités juridiques et les dénominateurs des états financiers.
Créer le registre des activités. Établir une correspondance entre les produits, services, actifs et processus réels et les descriptions des activités, avec les éléments probants correspondants.
Effectuer les tests d’admissibilité et d’alignement. Maintenir séparés et vérifiables la contribution substantielle, le DNSH, les garanties minimales et les éléments probants relatifs aux critères.
Établir une correspondance entre les projets et les plans de CapEx. Relier les projets approuvés aux activités, comptes, objectifs, jalons et à l’approbation de l’organe de direction.
Réaliser séparément la double matérialité selon les ESRS. Relier les activités et les projets aux IRO importants et aux informations thématiques à fournir ; ne pas déduire la matérialité du statut au regard de la Taxonomie.
Rapprocher les informations et rédiger les renvois. Expliquer les liens, les différences, les liens financiers et les limites.
Approuver, faire assurer et figer. Obtenir la validation des fonctions financière, technique, juridique et de gouvernance, et archiver l’ensemble exact des sources ainsi que la version des calculs.
Hypothetical scenario
Scénario illustratif - ne constitue pas des données d’entreprise
Un fabricant investit dans une ligne de production électrifiée et dans des mesures d’efficacité énergétique du bâtiment. Le registre des activités recense les activités admissibles au titre des actes délégués applicables. Une partie des dépenses d’investissement est déjà associée à des activités alignées ; une autre partie est incluse dans un plan de CapEx approuvé par l’organe de direction et destiné à aligner une activité admissible dans un délai de cinq ans. Le groupe relie les mêmes projets à son plan de transition ESRS E1 et à son modèle des effets financiers. Il ne décrit pas l’intégralité du plan de transition ESRS comme étant alignée sur la Taxonomie et ne traite pas le pourcentage de CapEx de la Taxonomie comme un substitut aux émissions brutes de GES, aux dépendances liées à la transition ou aux risques climatiques importants.
Illustrative only. It shows how the decision is made, not wording that can be copied or relied on.
En pratique
Exemple hypothétique : un programme industriel de décarbonation
| Élément consigné | Traitement au regard de la Taxonomie | Traitement au regard des ESRS |
|---|---|---|
| Projet de ligne électrifiée | Évaluation de l’admissibilité/de l’alignement ; répartition du numérateur des dépenses d’investissement ; éléments probants relatifs à l’objectif et aux critères. | Action de transition, ressources, trajectoire des émissions, lien avec les objectifs et effets financiers. |
| Mesure d’efficacité énergétique du bâtiment | Tester les règles applicables en matière d’achat/de production ou aux mesures individuelles, ainsi que la période de mise en œuvre. | Action relative à l’énergie et aux GES ; effets sur les indicateurs et objectifs E1 lorsqu’ils sont importants. |
| Plan de mise à niveau sur cinq ans | Conditions du plan de CapEx, approbation, jalons et suivi des changements de critères. | Peut étayer le récit du plan de transition, mais nécessite des informations ESRS supplémentaires sur la stratégie, les objectifs, les dépendances et les incidences. |
| Comptes financiers | Effectuer le rapprochement du dénominateur et du numérateur des CapEx. | Relier les effets financiers actuels/anticipés et l’allocation des ressources à la planification financière. |
Formulation indicative de renvoi croisé
Pourquoi cela fonctionne : cette formulation indique l’emplacement, explique le lien avec les projets et explicite le principe de non-substitution. Elle doit être adaptée aux modèles effectivement utilisés, aux tests d’activité, à la méthodologie des KPI, à l’état du plan de CapEx, à la version des ESRS, aux références aux états financiers et à la conclusion d’assurance.
Hypothetical scenario
Formulation indicative - à adapter aux faits juridiques et techniques
“Les informations au titre de l’Article 8 de la taxonomie de l’UE sont présentées à l’Annexe T de la déclaration de durabilité. Le KPI de CapEx de la taxonomie inclut les dépenses d’investissement associées aux activités alignées et les dépenses éligibles au titre des plans de CapEx approuvés, conformément à la méthodologie applicable au titre de l’Article 8. Certains projets contribuent également aux actions décrites dans la section du plan de transition des ESRS E1. La classification selon la taxonomie et la méthodologie des KPI sont distinctes de l’évaluation de la double importance selon les ESRS et ne remplacent pas les informations ESRS relatives aux impacts, risques, opportunités, objectifs, émissions de gaz à effet de serre ou effets financiers importants en matière de climat. Les rapprochements avec les états financiers et les éléments probants au niveau des projets sont conservés dans le dossier de contrôle du reporting.”
Illustrative only. It shows how the decision is made, not wording that can be copied or relied on.
En pratique
Erreurs courantes et corrections
| Erreur | Risque créé | Correction |
|---|---|---|
| Qualifier de durable toute activité admissible | L’admissibilité ne démontre pas l’alignement. | Distinguer l’admissibilité de la contribution substantielle, de l’absence de préjudice important (DNSH), des garanties minimales et des critères d’examen technique. |
| Utiliser l’alignement comme preuve qu’un sujet ESRS n’est pas important | Les critères de la taxonomie ne remplacent pas l’importance relative aux impacts ou l’importance financière selon les ESRS. | Effectuer et documenter séparément la double importance. |
| Appliquer l’importance selon les ESRS pour omettre les tableaux de la taxonomie | Les informations au titre de l’Article 8 sont soumises à leurs propres exigences légales. | Préparer les informations requises au titre de la taxonomie et les présenter conformément à la règle applicable. |
| Traiter les KPI de la taxonomie comme des indicateurs ESRS E1-E5 | Des questions et des besoins d’information différents sont confondus. | Effectuer un renvoi croisé, puis fournir l’ensemble des informations ESRS importantes. |
| Qualifier toute feuille de route d’investissement de plan de CapEx | Le plan peut ne pas satisfaire aux conditions relatives à sa finalité, à son calendrier, à son approbation ou à sa publication. | Utiliser une liste de contrôle du plan de CapEx, condition par condition. |
| Ne pas effectuer de rapprochement avec les états financiers | L’exhaustivité et l’allocation des KPI ne peuvent pas être garanties. | Établir des passerelles entre le dénominateur et le numérateur, d’une part, et les comptes et les actifs, d’autre part. |
| Effectuer la cartographie uniquement au moyen du code NACE | L’activité réelle et les critères techniques peuvent être mal classés. | Documenter l’activité réelle, le processus et les éléments probants. |
| Présumer que les garanties minimales équivalent au respect des exigences sociales des ESRS | Les garanties minimales et les informations sociales/de gouvernance des ESRS appliquent des critères d’évaluation et un champ d’application différents. | Réutiliser les éléments probants, mais évaluer chaque exigence séparément. |
Préparation
Liste de contrôle intégrée pour l’examen
- Le règlement Taxonomie applicable, la méthodologie de l’article 8, les critères techniques de sélection et la version des ESRS sont documentés.
- Les activités économiques sont mises en correspondance à partir des faits réels de l’activité, et pas uniquement des codes NACE.
- Les conclusions relatives à l’éligibilité et à l’alignement sont consignées séparément.
- La contribution substantielle, le DNSH, les garanties minimales et les critères techniques sont étayés par des éléments probants complets.
- Les dénominateurs du chiffre d’affaires, des CapEx et des OpEx sont rapprochés des états financiers et des méthodes comptables.
- Les affectations des numérateurs sont traçables, empêchent le double comptage et comprennent des ventilations objectives.
- Chaque plan de CapEx respecte les conditions relatives à sa finalité, à son échéance, à son regroupement, à son approbation, à son suivi et à son retraitement.
- La double matérialité des ESRS a été évaluée indépendamment du statut au regard de la Taxonomie.
- Les indicateurs clés de performance de la Taxonomie ne sont pas utilisés en remplacement des informations thématiques importantes à fournir au titre des ESRS.
- Les renvois identifient à la fois les liens et les limites.
- Les informations à fournir au titre de la Taxonomie sont présentées dans la déclaration de durabilité ou dans une annexe autorisée conformément à la règle applicable des ESRS.
- Les fonctions financières, les experts techniques de la Taxonomie, les responsables des ESRS, les fonctions juridiques et les organes de gouvernance ont approuvé les informations publiées.
En pratique
Registre des sources
| ID | Source officielle | Rôle dans l’article — Statut |
|---|---|---|
| S1 | Règlement (UE) 2020/852 - Règlement Taxonomie | Conditions d’alignement de l’article 3, obligation d’information de l’article 8 et objectifs de l’article 9 — En vigueur ; le texte consolidé et les modifications doivent être vérifiés |
| S2 | Règlement délégué (UE) 2021/2178 de la Commission, consolidé au 1 janvier 2026 | Contenu de l’article 8, présentation, méthodologies des indicateurs clés de performance et conditions applicables aux plans de CapEx — Texte documentaire consolidé en vigueur à la date de l’examen |
| S3 | Actes délégués applicables relatifs au climat et à l’environnement et critères techniques de sélection | Descriptions des activités, contribution substantielle et critères DNSH — Propres à l’objectif, à l’activité et à la période |
| S4 | Annexe du règlement délégué de la Commission C(2026) 5010 - ESRS 1 révisé | Emplacement des informations au titre de l’article 8 dans l’état de durabilité, paragraphe 106 — Adopté le 3 juillet 2026 ; entrée en vigueur en attente |
| S5 | Normes thématiques ESRS révisées applicables E1-E5, normes S et G | Exigences importantes relatives aux IRO et aux informations thématiques — Appliquer uniquement lorsqu’elles sont en vigueur/juridiquement applicables pour la période |
| S6 | États financiers, registre des immobilisations, grand livre et plans de CapEx approuvés | Dénominateurs et numérateurs des KPI, liens financiers et éléments probants — Sources contrôlées propres à l’entreprise |
En vertu du paragraphe 106 de l’ESRS 1 révisé, les informations au titre de l’article 8 relatives à la taxonomie devraient être incluses dans l’état de durabilité et peuvent figurer dans une annexe distincte du rapport de gestion. Ces informations relatives à la taxonomie ne sont pas soumises aux autres dispositions des ESRS, à l’exception de ce paragraphe relatif à leur emplacement.
Questions
Questions fréquemment posées
L’éligibilité au titre de la taxonomie signifie-t-elle qu’une activité est écologiquement durable ?
L’éligibilité identifie la couverture potentielle de l’activité. L’alignement sur la taxonomie constitue une conclusion plus stricte. En vertu de l’article 3 du règlement sur la taxonomie, une activité est considérée comme écologiquement durable lorsqu’elle contribue substantiellement à un ou plusieurs objectifs environnementaux, ne cause pas de préjudice important aux autres, est exercée conformément aux garanties minimales et respecte les critères d’examen technique applicables.
Une activité alignée sur la taxonomie rend-elle la question ESRS correspondante non importante ?
Les mêmes activités, actifs, projets et comptes financiers peuvent étayer les deux. L’éligibilité ou l’alignement ne rend pas automatiquement important un thème ESRS, et un KPI de la taxonomie ne remplace pas les autres informations thématiques connexes des ESRS E1-E5 ou d’autres normes thématiques.
Les KPI de la taxonomie peuvent-ils remplacer les indicateurs des ESRS E1-E5 ?
Les ESRS rendent compte des incidences, risques et opportunités importants, des politiques, actions, objectifs, indicateurs et effets financiers. Les mêmes activités, actifs, projets et comptes financiers peuvent étayer les deux. L’éligibilité ou l’alignement ne rend pas automatiquement important un thème ESRS, et un KPI de la taxonomie ne remplace pas les autres informations thématiques connexes des ESRS E1-E5 ou d’autres normes thématiques.
Où les informations au titre de l’article 8 doivent-elles figurer en vertu des ESRS révisés ?
En vertu du paragraphe 106 de l’ESRS 1 révisé, les informations au titre de l’article 8 relatives à la taxonomie devraient être incluses dans l’état de durabilité et peuvent figurer dans une annexe distincte du rapport de gestion. Ces informations relatives à la taxonomie ne sont pas soumises aux autres dispositions des ESRS, à l’exception de ce paragraphe relatif à leur emplacement.
Un plan de transition ESRS est-il identique à un plan de CapEx relevant de la taxonomie ?
Les deux peuvent partager des projets, un calendrier, une gouvernance et des données financières, mais ils ne constituent pas le même instrument. Un plan de CapEx relevant de la taxonomie qualifie des dépenses d’investissement spécifiques pour le KPI de la taxonomie dans les conditions prévues par la législation. Un plan de transition ESRS explique comment la stratégie et le modèle économique de l’entreprise sont compatibles avec l’objectif de transition et les actions/ressources connexes conformément aux ESRS applicables.
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