UK SRS S2 للبنوك: الانبعاثات الممولة ومخاطر الائتمان ومقاييس المناخ

مادة تعليمية للممارسين. تتطلب الأمثلة والصياغات التوضيحية التكييف والمراجعة الفنية.

تمثل الانبعاثات الممولة للبنك التجاري مقياساً ضمن Scope 3 ومؤشراً على التعرض لمخاطر الانتقال في الوقت نفسه. وتوضح UK SRS S2 B58 الصلة بمخاطر الائتمان والسوق والسمعة والتشغيل وغيرها: فقد يتأثر المقترضون ذوو الانبعاثات المرتفعة بأسعار الكربون والتنظيم والتغير التكنولوجي وتحولات الطلب وقيود التمويل، وهو ما قد يؤثر بدوره في البنك. ولذلك لا يكون المقياس مفيداً إلا إذا ارتبط بمجموعة تعرضات البنك وتصنيف المخاطر والسيناريوهات والأهداف وقرارات الإدارة.

يمكن للبنك إنتاج حساب معقول فنياً لأطنان CO2e مع تقديم معلومات ضعيفة للمستثمرين. وتشمل الإخفاقات الشائعة غموض نطاق الخدمات المصرفية التجارية، وتعذّر مطابقة التعرض الإجمالي مع البيانات المالية، واختيار تصنيف فقط لأن المزود يوفره، وتقديرات المقترضين من دون تسلسل هرمي، وأهداف محفظة تستخدم حدوداً تختلف عن المقياس المبلغ عنه. ويتطلب UK SRS S2 إظهار الهيكل المحيط بالرقم.

يتتبع الرسم الخاص بهيكل البنك المجموعة المضبوطة من التعرض الإجمالي، مروراً بالتصنيف وبيانات الانبعاثات، وصولاً إلى استخدامها في مخاطر الائتمان والأهداف والمقاييس المنشورة وضوابط المراجعة.

تنطبق Paragraph B62 على الكيان المشارك في أنشطة الخدمات المصرفية التجارية. وينبغي ألا تفترض المجموعة المالية المتنوعة أن كل منتج ينتمي تلقائياً إلى جدول الخدمات المصرفية التجارية أو أن مسمى القطاع التنظيمي يكفي. وينبغي لفريق الإبلاغ ربط الأنشطة والمنتجات والكيانات القانونية والأنظمة بمجموعة B62، وتحديد أنشطة إدارة الأصول أو التأمين أو الخدمات المصرفية الاستثمارية أو تمويل المستهلك أو غيرها، الخاضعة لإفصاحات أو منهجيات مختلفة، بصورة منفصلة.

يجب أن تغطي الإفصاحات المالية المتعلقة بالاستدامة الكيان المبلغ نفسه الذي تغطيه القوائم المالية ذات الصلة بموجب UK SRS S1 Paragraph 20. وداخل ذلك الكيان، يجوز للبنك استخدام حدود مقاييس خاصة بالنشاط، لكن يجب تفسير الفروق وربطها. فقد تضم مجموعة موحدة شركة مصرفية تابعة وشركة تأجير ومحفظة أوراق مالية. وينبغي أن توضح المجموعة أي تعرضات تدخل ضمن B62، وأيها يُبلغ عنه بموجب إفصاح آخر لنشاط مالي، وأيها يُستبعد بموجب Paragraph 29A أو المنهجية المختارة.

تتطلب B62(b) التعرض الإجمالي لكل قطاع بحسب فئة الأصول بعملة عرض القوائم المالية ذات الصلة. وبالنسبة إلى المبالغ الممولة، يمثل التعرض الإجمالي القيمة الدفترية الممولة قبل طرح مخصص الخسائر. وبالنسبة إلى التزامات القروض غير المسحوبة، يُفصح عن كامل مبلغ الالتزام بصورة منفصلة عن الجزء المسحوب. كما تتطلب B62(c)(ii) استبعاد آثار أدوات تخفيف المخاطر من التعرض الإجمالي الممول، حيثما ينطبق.

هذا التعريف مهم لأن أنظمة المخاطر تعرض غالباً عدة مقاييس مختلفة للتعرض: القيمة الدفترية المحاسبية، أو التعرض عند التعثر، أو الرصيد المسحوب، أو صافي التعرض بعد الضمان، أو الحد، أو التعرض المعدل بعامل تحويل الائتمان، أو التعرض الرأسمالي التنظيمي. ولا ينبغي اختيار مقام B62 للسهولة. وينبغي لمطابقة مضبوطة أن تشرح كيفية اشتقاق مبلغ UK SRS من مجموعات القوائم المالية والالتزامات، وسبب اختلافه عن مقاييس إدارة المخاطر المستخدمة في مواضع أخرى.

ألغت تعديلات 2025 الشرط الثابت لاستخدام GICS وأدخلت B62A. ويجب على البنك اختيار نظام لتصنيف القطاعات ينتج معلومات تمكّن المستخدمين من فهم التعرض لمخاطر الانتقال المتعلقة بالمناخ. ومن المرجح أن يدعم النظام شائع الاستخدام قابلية المقارنة، وينبغي إعطاؤه الأولوية عندما يقدم معلومات مفيدة بالقدر نفسه. ويجب على البنك الإفصاح عن النظام المستخدم وشرح كيفية تحقيق اختياره لهذا الهدف.

وهذه ليست حرية اختيار بلا ضوابط. ينبغي أن يعكس التصنيف النشاط الاقتصادي الذي يقود التعرض للانتقال، لا مجرد الاسم القانوني للمقترض أو القطاع المسجل لإدارة الائتمان. وقد تتطلب الجهة المقابلة المتنوعة أو الشركة القابضة أو أداة تمويل المشروع حكماً موثقاً بشأن النشاط الأساسي أو استخدام العائدات. وينبغي ضبط التجاوزات لأنها قد تنقل كلاً من الانبعاثات الممولة والتعرض الإجمالي بين القطاعات وتغير سرديات التركّز بصورة جوهرية.

أنشئ تسلسلاً هرمياً للتصنيف: استخدام العائدات أو نشاط المشروع حيثما كان محدداً، ثم النشاط الأساسي للجهة المقابلة، ثم بديل موثق.

حدد معالجة المجموعات ذات الأنشطة الجوهرية المتعددة والشركات القابضة والأدوات ذات الغرض الخاص والكيانات المرتبطة بالحكومات.

احتفظ بربط بين رموز الأنظمة المصدر والتصنيف المفصح عنه، وحدّث إصداره سنوياً.

سجّل التجاوزات اليدوية ومبرراتها والمعتمد وأثرها على إجماليات القطاعات.

اختبر ما إذا كان مستوى التفصيل المختار يكشف فعلاً تركزات مخاطر الانتقال بدلاً من إنتاج عشرات الفئات غير الجوهرية.

اشرح أي فرق بين التصنيف المستخدم للخدمات المصرفية التجارية وأنشطة التأمين؛ تسمح B62A بأنظمة مختلفة عند تبريرها.

نادراً ما تكون بيانات انبعاثات المقترضين موحدة. فقد تبلغ الشركات المدرجة عن أرقام Scope 1 وScope 2 خاضعة للتأكيد، وقد يقدم المقترضون من القطاع الخاص بيانات استبيانات، وقد تحتاج الشركات الصغيرة إلى مؤشرات بديلة قطاعية، وقد تمتلك أصول تمويل المشروعات بيانات هندسية أو إنتاجية. وتتطلب UK SRS S2 B40–B56 تسلسلاً هرمياً شفافاً يعطي الأولوية للقياس المباشر والبيانات الأولية والبيانات الثانوية الممثلة وفي الوقت المناسب والمدخلات المتحقق منها، مع الاعتراف بأن التقدير متوقع.

وينبغي للبنك أيضاً تحديد ما إذا كانت انبعاثات Scope 3 للمقترضين مدرجة. تتطلب B62(a) تفصيل الانبعاثات الممولة بحسب الجزء الممول من انبعاثات Scope 1 وScope 2 وScope 3 للجهة المقابلة. ولا يمكن وصف المحفظة بأنها مغطاة بالكامل لمجرد وجود تقديرات Scope 1 و2. وينبغي إظهار التغطية والأهمية النسبية وقيود البيانات لكل نطاق.

يجمع جدول B62 الأساسي بين الانبعاثات الممولة الإجمالية المطلقة والتعرض الإجمالي بحسب القطاع وفئة الأصول. وينبغي أيضاً أن يفصح عن نسبة التعرض الإجمالي المدرجة، ويشرح الاستبعادات عندما تقل التغطية عن 100 في المائة، ويعرض تغطية الالتزامات غير المسحوبة بصورة منفصلة، ويصف المنهجية وطريقة التخصيص. وتطبق Paragraph B60 الإفصاحات العامة عن غازات الدفيئة في Paragraph 29(a) على الانبعاثات الممولة، بما في ذلك المنهجيات والمدخلات والافتراضات والتغييرات.

لا تقيس الانبعاثات الممولة مخاطر الائتمان مباشرة. فقد تكون لدى مقترض مرتفع الانبعاثات خطط انتقال قوية أو قدرة على التسعير أو تعرض قصير الأجل، بينما قد يكون باعث أقل حالياً معرضاً للأخطار المادية أو الاضطراب التكنولوجي. ولذلك ينبغي استخدام المقياس كمدخل واحد في تقييم أوسع للمخاطر، لا كدرجة مخاطر آلية.

تربط عملية مصرفية مفيدة مجموعة الانبعاثات الممولة بمؤشرات مخاطر الانتقال للمقترضين ومسارات القطاعات ومواقع الضمانات والمدة واحتمال التعثر وافتراضات الخسارة عند التعثر والتعهدات أو إجراءات المشاركة وحدود التركّز. ولا يفرض UK SRS S2 نموذج ائتمان محدداً، لكنه يتطلب الإفصاح عن العمليات المستخدمة لتحديد مخاطر المناخ وتقييمها وترتيب أولوياتها ومراقبتها، وكيفية دمجها في إدارة المخاطر العامة. وينبغي للبنك وصف التكامل الفعلي المثبت في أنظمته وحوكمته.

يتطلب UK SRS S2 من الكيان استخدام تحليل السيناريوهات المتعلقة بالمناخ لتقييم المرونة المناخية، باتباع نهج يتناسب مع ظروفه. وينبغي لتحليل البنك أن يبين كيفية تأثير المسارات المادية والانتقالية في المحافظ والتركيزات والخيارات الاستراتيجية الجوهرية. ولا يلزم أن يكون نموذجاً واحداً ينتج رقماً دقيقاً واحداً لخسائر الائتمان. ويمكن للدورة الأولى المتناسبة الجمع بين خرائط حرارية للمحافظ ومسارات القطاعات وتحليل على مستوى المقترض للأسماء الجوهرية وحساسية متغيرات مالية مختارة.

حدد سيناريوهات وآفاقاً زمنية ترتبط بمدة إقراض البنك وخطته الاستراتيجية وشهيته للمخاطر.

اربط متغيرات الانتقال مثل سعر الكربون والتنظيم واعتماد التكنولوجيا والطلب بالقطاعات وتدفقات المقترضين النقدية.

اربط الأخطار المادية بعمليات المقترضين وضماناتهم وسلاسل توريدهم وتركيزاتهم الجغرافية.

حدد انتقال الأثر إلى الإيرادات والتكاليف وقيم الأصول ومخاطر التعثر وقيم الضمانات والسيولة والتمويل.

قيّم إجراءات الإدارة، بما فيها التسعير والحدود والمشاركة واستراتيجية المنتجات وتخصيص رأس المال وتغيير المحفظة.

اشرح الافتراضات والقيود وفجوات البيانات وما يمكن للسيناريوهات إثباته وما لا يمكنها إثباته.

يجوز للبنك وضع أهداف للانبعاثات الممولة المطلقة أو كثافة القطاع أو مواءمة المحفظة أو تغطية خطط انتقال العملاء أو التمويل المستدام أو التعرض للقطاعات عالية المخاطر. وتتطلب Paragraphs 33–36 الشفافية بشأن المقياس والهدف والحدود والفترة وفترة الأساس والمعالم والأساس المطلق أو القائم على الكثافة والمنهجية والأداء والمراجعات. ولا ينبغي وصف الهدف بأنه إزالة كربون المحفظة إذا كان الخفض المبلغ عنه يعكس أساساً بيع القروض أو تغيرات المقام أو البيانات المفقودة.

ينبغي ربط إطار ضبط الانبعاثات الممولة بالضوابط المالية والائتمانية، لا تشغيله في جدول استدامة معزول. ويلزم تحديد مالكين لاكتمال المجموعة والتصنيف ومصادر البيانات وتغييرات النماذج والتجاوزات اليدوية والمطابقات وأدلة المراجعة والاعتماد. ولأن بيانات المقترضين غالباً ما تكون مقدرة، ينبغي أن تركز حوكمة النماذج على الشفافية وقابلية إعادة الإنتاج وضبط التغييرات بدلاً من طلب دقة زائفة.

تستخدم البنوك غالباً أرصدة التعرض الحالية مع انبعاثات متأخرة للمقترضين. ولا يمثل ذلك تلقائياً حالة B59A: إذ يطبق البنك أولاً تسلسل بيانات Scope 3 ويختبر إمكان التقدير الموثوق للفترة نفسها. وإذا ظل ذلك متعذراً بعد كل جهد معقول، يشرح التقرير السبب ويصف نهج القياس والمدخلات والافتراضات المستخدمة لأي معلومات مبلغ عنها، ويقدم خطة بجدول زمني لتحقيق الإبلاغ عن الفترة نفسها.

ينبغي لملاحظة B59A تحديد المحافظ وفترات البيانات المتأثرة، وأن تظهر بجانب معلومات التغطية والمنهجية في B62. ولا ينبغي إخفاؤها في قسم عام بعنوان «قيود البيانات». وحيث يستخدم البنك حكم Scope 3 المنفصل في C4، ينبغي ذكر ذلك بصورة مميزة إلى جانب بيان امتثاله لـUK SRS S2.

مسار الحدود: استخدم دليل Category 15 لشرح العلاقة بين جدول البنك ومجموعة Scope 3 الأوسع.

مسار التوقيت: استخدم دليل B59A لبيانات المقترضين المتأخرة ونهج الفترات البديلة.

مسار التأمين: طبّق منطقاً منفصلاً للانبعاثات الممولة والاكتتاب على التأمين المصرفي أو المجموعات المختلطة.

مسار إدارة الأصول: لا تُعد استخدام مقام التعرض الإجمالي للبنك في إفصاحات AUM من دون تقييم منفصل للحدود.