UK SRS S2 للمديرين الماليين: الربط بين مخاطر المناخ وغازات الدفيئة والتقرير السنوي

إرشادات تعليمية للممارسين. ليست مشورة قانونية أو مشورة بشأن التأكيد. تحقّق من النص الحالي لـ UK SRS، وقواعد التقارير السارية، والوقائع الخاصة بالمنشأة قبل التصرف.

صُمم UK SRS S2 لشرح المخاطر والفرص المرتبطة بالمناخ التي يمكن توقع تأثيرها بصورة معقولة في آفاق المنشأة. ويجعل هذا الهدف وظيفة الشؤون المالية محورية. ويجب أن يربط التقرير بين الحوكمة والاستراتيجية وإدارة المخاطر والمقاييس والغايات، وبين الآثار الحالية والمتوقعة في المركز المالي والأداء المالي والتدفقات النقدية. ولا يمكن إنتاج هذه الروابط بصورة موثوقة بإضافة قسم للاستدامة بعد أن تكون القوائم المالية قد اكتملت إلى حد كبير.

ولا تزال الملكية المتخصصة مهمة. فقد تمتلك فرق المخاطر منهجية مخاطر المنشأة، وقد تمتلك فرق العمليات قابلية تعرض الأصول للمخاطر، وقد تمتلك مرافق المنشأة أدلة الطاقة، وقد تمتلك الخزانة افتراضات التمويل، وقد تمتلك الموارد البشرية معلومات الأجور، وقد تدير فرق الاستدامة جرد غازات الدفيئة. ويتمثل دور المدير المالي في إنشاء بنية خاضعة للضوابط تستخدم فيها تلك المدخلات حدودًا وفترات وأساليب وافتراضات معتمدة، وتتم تسويتها مع الميزانيات والتنبؤات والأحكام المتعلقة بالتقارير المالية التي تستخدمها الإدارة.

وتربط البنية التي يقودها المدير المالي مدخلات المناخ المتخصصة بالميزانيات والقوائم المالية والضوابط وإفصاح التقرير السنوي.

قبل نمذجة آثار المناخ، ينبغي على الإدارة المالية تثبيت المنشأة المُبلِّغة وفترة التقرير وأساس الأهمية النسبية وموقع التقرير السنوي وتاريخ النشر والوضع التنظيمي. يربط UK SRS S1 المنشأة المُبلِّغة بالقوائم المالية ذات الصلة، ويتطلب تقديم الإفصاحات المالية المتعلقة بالاستدامة عن فترة التقرير نفسها وفي الوقت نفسه الذي تُقدَّم فيه القوائم المالية ذات الصلة. يجب تحديد المعلومات المُحال إليها بوضوح وإتاحتها وفق الشروط نفسها وفي الوقت نفسه.

وينشأ عن ذلك أثر عملي: يجب أن يكون مخطط عمل المناخ جزءاً من تقويم إعداد تقارير المجموعة. وينبغي أن يتضمن الجدول الزمني تواريخ إيقاف استقبال البيانات، وإجراءات التقديرات المتأخرة، وتجميد النماذج، ونوافذ المراجعة، وأوراق لجنة التدقيق، وفحوص الأحداث اللاحقة، والاختبار النهائي للإحالات المرجعية، وأرشيفاً يُحفظ وقت الإصدار. ويكون تقويم الاستدامة المنفصل الذي ينتهي بعد توقيع التقرير السنوي غير متوافق هيكلياً مع هدف إعداد التقارير في الوقت نفسه.

لا يُعد سجل المخاطر بعدُ تحليلاً للآثار المالية. ولكل خطر أو فرصة جوهرية متعلقة بالمناخ، ينبغي على الإدارة المالية تحديد آلية الانتقال، والنشاط التجاري المتأثر، والأفق الزمني، واستجابة الإدارة، والمسار المالي. وقد يؤثر المسار في الحجم، والسعر، وتكلفة التشغيل، والتأمين، والصيانة، والإنفاق الرأسمالي، واستخدام الأصول، والعمر الإنتاجي، وانخفاض القيمة، والمخصصات، ورأس المال العامل، والضرائب، وتوافر التمويل، وهامش التعهدات، أو تكلفة رأس المال.

يتطلب UK SRS S2 معلومات عن الآثار المالية الحالية والمتوقعة على حد سواء. وقد يكون مبلغ واحد أو نطاق واحد مفيداً، لكن المعيار يقر بوجود ظروف لا تكون فيها المعلومات الكمية قابلة للتحديد بصورة منفصلة أو يكون عدم اليقين في القياس مرتفعاً إلى حد يجعلها غير مفيدة. وينبغي للمدير المالي أن يتعامل مع تلك الآلية باعتبارها تقييماً خاضعاً للرقابة، لا ترخيصاً عاماً لاستبدال التحليل بسرد وصفي. وحتى عندما لا يُقدَّم تحديد كمي منفصل، تظل المنشأة بحاجة إلى معلومات نوعية مفيدة، وتحديد بنود القوائم المالية المتأثرة، وما لم يكن ذلك غير مفيد، معلومات كمية مجمعة عن الخطر أو الفرصة ذي الصلة.

تستكشف السيناريوهات المناخية مسارات معقولة وتختبر القدرة على الصمود؛ وليست بالضرورة التنبؤ الأكثر احتمالاً للإدارة. ولذلك ينبغي للتمويل أن يتجنب فرض إدراج كل متغير من متغيرات السيناريو في ميزانية الحالة الأساسية. وبدلاً من ذلك، ينبغي الحفاظ على جسر افتراضات يميز بين تنبؤ الإدارة، وحساسيات الجانب السلبي أو الإيجابي، ومتغيرات السيناريو المناخي، وافتراضات القوائم المالية. قد تكون الاختلافات مشروعة، لكن ينبغي فهمها واعتمادها.

الاتساق الاقتصادي — ينبغي ألا تتناقض افتراضات التضخم، وأسعار الطاقة، والطلب، والسياسات، والتكنولوجيا، والتمويل مع بعضها بعضاً دون تفسير.

مواءمة الأفق الزمني — ينبغي أن ترتبط الآفاق القصيرة والمتوسطة والطويلة الأجل بدورات التخطيط، وأعمار الأصول، والقرارات الاستراتيجية، بدلاً من استخدام تسميات بلا تواريخ.

الملاءمة الجغرافية — ينبغي ترجمة المسارات العالمية إلى مواقع أو أسواق أو أصول أو محافظ ذات أهمية نسبية قبل استخلاص الاستنتاجات المالية.

الارتباط بالقرارات — ينبغي أن تُظهر نتائج السيناريو كيفية تأثيرها في الاستراتيجية، أو تخصيص رأس المال، أو تقبل المخاطر، أو محفزات اتخاذ القرار، لا أن تقتصر على عرض الرسوم البيانية.

الانضباط في التعامل مع عدم اليقين — ينبغي الإبقاء على النطاقات، والحساسيات، والقيود، والآثار المستبعدة في الأدلة، وأن تنعكس في صياغة متوازنة.

تُعد انبعاثات غازات الدفيئة مقاييس مناخية، لكن إعدادها يشبه دفتر أستاذ فرعياً خاضعاً للضوابط. ويتضمن الجرد أنظمة مصدر، وتواريخ قطع، وعوامل تحويل، وقرارات بشأن الحدود التنظيمية، وتقديرات فئات النطاق 3، وتعديلات التجميع، وقيوداً يدوية، وضوابط مراجعة، وآثاراً على المقارنات. ولا يلزم أن تتولى وظيفة التمويل كل مصدر من مصادر بيانات النشاط، لكنها ينبغي أن تشترط عملية إقفال قابلة للتتبع والتكرار.

1.اعتماد منهج الحدود التنظيمية لغازات الدفيئة، وتسوية مجموعة الكيانات مع التجميع المالي، والشركات الزميلة، والمشروعات المشتركة، وعقود الإيجار، وعمليات الاستحواذ والتصرف.

2.الحفاظ على سجل للمصادر والأدلة الخاصة بالوقود، والكهرباء، ومواد التبريد، والسلع المشتراة، والخدمات اللوجستية، والسفر، والمنتجات، والاستثمارات، وأي بيانات ذات صلة بالانبعاثات الممولة.

3.ضبط إصدارات عوامل التحويل وإمكانات الاحترار العالمي، ووحدات البيانات، وعمليات قطع الفترات، والتغييرات في المنهجية.

4.توثيق جميع اعتبارات فئات النطاق 3 البالغ عددها 15، والفئات ذات الصلة، والاستبعادات، وأساليب التقدير، وإجراءات التحسين.

5.تسوية الإجماليات المبلغ عنها مع أرقام الانبعاثات المنشورة بموجب SECR وغيرها، مع شرح الاختلافات المشروعة في الحدود أو المنهج أو التعريف.

6.تنفيذ الفصل بين مُعدّ البيانات ومراجعها، وإعادة الحساب المستقلة لعينات مختارة، والمراجعة التحليلية، واعتماد الإدارة.

7.تثبيت النسخة النهائية من الجرد، والقيود السردية، وجدول التقرير عند نقطة الإصدار نفسها للتقرير السنوي.

بالنسبة إلى المؤسسات المالية، يجب أن تقيّم خطة العمل بصورة منفصلة متطلبات الانبعاثات الممولة وإرشادات تطبيق UK SRS S2. وإذا كان الإبلاغ عن الانبعاثات الممولة للفترة نفسها غير عملي واستُخدمت معلومات الفترة السابقة بموجب الفقرة B59A، ينبغي أن يوضح الإفصاح السبب، وأن يصف المنهج والمدخلات والافتراضات، وأن يبين الخطة والجدول الزمني للإبلاغ عن معلومات الفترة نفسها. ويؤدي حذف هذا التوضيح إلى تحويل قيد التوقيت إلى فجوة إفصاح غير مدعومة.

لا يخضع الهدف للضبط لمجرد أن مجلس الإدارة اعتمد عنواناً رئيسياً. وينبغي أن تفهم وظيفة التمويل هدف الهدف، ومقياسه، ونطاقه، وفترة الأساس، وفترة الهدف، والمعالم المرحلية، والأساس الإجمالي أو الصافي، والتحقق، وسياسة المراجعة، والأداء الفعلي. وعندما تشير خطة انتقال أو إجراءات مناخية إلى نشر رأسمال في المستقبل، ينبغي التمييز بين الإنفاق الرأسمالي المعتمد والمتعاقد عليه وبين الاستثمار الإرشادي أو المشروط أو الطموح.

ينبغي أن تتماشى بيئة الضوابط المناخية مع إطار ضوابط إعداد التقارير المالية. لا يلزم أن تكون الضوابط متطابقة، ولكن ينبغي أن تستخدم مفاهيم مماثلة: الملكية، والمنهجية الموثقة، وضوابط الوصول، وإدارة التغيير، والاكتمال، والدقة، والقطع، والتصنيف، والمراجعة، والاحتفاظ بالأدلة، وتصعيد المسائل، وإقرار الإدارة.

تنشر العديد من المجموعات البريطانية بالفعل إفصاحات مالية نظامية متعلقة بالمناخ في بيان المعلومات غير المالية ومعلومات الاستدامة، ومعلومات الطاقة والانبعاثات بموجب SECR. ويمكن لتلك الأنظمة أن توفر بيانات قيّمة ولغة للحوكمة وبنية تحتية للضوابط، لكن لكل منها نطاقه وأساسه القانوني وتعريفاته ومتطلبات موضع الإدراج الخاصة به. ولذلك، ينبغي لمشروع UK SRS S2 أن يستخدم جدول مواءمة على مستوى الحقول بدلًا من بيان تعادل شامل.

يمكن لمجموعة بيانات مناخية واحدة خاضعة للضبط أن تدعم UK SRS S2 وNFSIS وSECR والتقارير المالية، لكن كل مخرج يحتفظ باختباراته القانونية والتقنية الخاصة به.

1. اعتماد أساس إعداد التقارير، والوضع التنظيمي، وموضع التقرير السنوي، ونموذج المسؤوليات، والجدول الزمني.

2. إنشاء سجل لمخاطر وفرص المناخ الجوهرية مرتبط بمسارات انتقالها المالي وبالمسؤولين عن القرارات.

3. مواءمة افتراضات السيناريو، وحساسيات التخطيط، واستنتاجات المرونة مع المراجعة المالية.

4. إدخال مسارات عمل غازات الدفيئة، والانبعاثات الممولة، والمقاييس، والأهداف في عملية مضبوطة لإقفال البيانات.

5. بناء جسر مناخي-مالي يغطي الإيرادات، والتكاليف، والأصول، والالتزامات، والتدفقات النقدية، والتمويل، والنفقات الرأسمالية.

6. إنشاء جداول ربط على مستوى الحقول لـ NFSIS وSECR ومتطلبات FCA الحالية ومعلومات القوائم المالية.

7. تصميم واختبار الضوابط الرئيسية، وسجلات الأدلة، وحوكمة النماذج، وفصل المراجعة، ومعالجة المسائل.

8. تجميع مسودة التقرير السنوي، ومصفوفة الإفصاحات، والأحكام، والأحكام التنظيمية، والإحالات المرجعية، وسجل الادعاءات.

9. إجراء طلب محاكاة للأدلة وإغلاق النتائج الحرجة قبل مراجعة لجنة التدقيق.

10. الحصول على إقرارات الإدارة، وتوصية لجنة التدقيق، وموافقة مجلس الإدارة، وشهادة الإصدار.

لا يدرج المدير المالي ببساطة خسارة السيناريو في التوقع الأساسي. تنشئ الإدارة المالية جسراً: تُدرج تكلفة الكهرباء الحالية في التوقع القائم؛ وتنعكس النفقات الرأسمالية المعتمدة للتبريد في الخطة الرأسمالية؛ ويُحتفظ بسيناريو الهبوط باعتباره حساسية؛ وتخضع الأعمار الإنتاجية للأصول وافتراضات التأمين للتحدي؛ ويُتفق على محفزات اتخاذ القرار للنفقات الرأسمالية الإضافية؛ ويميز إفصاح المرونة بين القدرة الحالية والإجراءات التي تظل مشروطة. وتؤخذ أيضاً تبعات غازات الدفيئة في الاعتبار لأن الطلب الإضافي على التبريد يؤثر في انبعاثات Scope 2 ومسار الهدف.

تتضمن حزمة الأدلة تقييم الحرارة في الموقع، وبيانات أداء المعدات، وافتراضات السيناريو، وتسوية التوقعات، وموافقات النفقات الرأسمالية، ومراسلات التأمين، وحساب Scope 2، ومحاضر لجنة المخاطر، وتحدي المدير المالي. يوضح الإفصاح التعرض، والإجراءات، ومواطن الضعف المتبقية، والمسارات المالية، وعدم اليقين، من دون الادعاء بأن المنشأة تتمتع بالمرونة الكاملة.

وُصفت مخاطر المناخ، لكن لا يوجد جسر يوضح كيفية إدخالها في الميزانيات أو التنبؤات أو تخصيص رأس المال أو أحكام القوائم المالية.

تختلف افتراضات السيناريوهات بصورة جوهرية عن افتراضات الإدارة المالية من دون تفسير أو قرار حوكمة.

تُستكمل مجاميع غازات الدفيئة بعد اعتماد التقرير السنوي أو تفتقر إلى عملية مضبوطة لتحديد تاريخ القطع والتقدير.

يجمع الإفصاح عن نشر رأس المال بين المبالغ المنفقة والملتزم بها والمعتمدة والإرشادية والطموحية.

يذكر السرد المتعلق بالآثار المالية أنها «غير جوهرية» من دون تحديد التقييم أو الأفق الزمني أو بنود السطر المتأثرة.

تُعامل SECR وNFSIS وقواعد FCA الحالية وUK SRS S2 باعتبارها إطار امتثال واحداً.

تشير الإحالات المرجعية إلى مستندات أو صفحات ويب غير متاحة في الوقت نفسه مع التقرير السنوي.

تغطي إقرارات الإدارة القوائم المالية، لكنها لا تغطي اكتمال بيانات المناخ أو أساليبها أو قيودها أو الأحداث اللاحقة.

يتلقى مجلس الإدارة مسودة مصقولة، لكن لا يتلقى ورقة بشأن النتائج غير المحسومة أو تحليلاً للمخصصات أو سجلاً للادعاءات.

ينبغي لمجلس الإدارة الموافقة على التقرير النهائي وبيان الامتثال، بما في ذلك أساس إعداد التقارير، والوضع التنظيمي، وموقع التقرير، وأي أحكام من معايير UK SRS مستخدمة. وينبغي أن توضح مذكرة المجلس النتائج غير المحلولة، وأوجه عدم اليقين الجوهرية، وإقرارات الإدارة، وتسلسل الادعاءات، والتأكيد على أن الإفصاحات النهائية والوثائق المشار إليها مكتملة ومتاحة.