كيفية إعداد تقرير المناخ وفق UK SRS S2: دليل إرشادي كامل خطوة بخطوة

مرئي وظيفي أُنشئ لصالح أكاديمية لندن لإعداد التقارير. المرئي توضيحي وينبغي قراءته مع المقالة.

اتفقوا على ما تُعدّه المنشأة: تقريراً طوعياً يتضمن ادعاء امتثال كامل لـ UK SRS S2، أو إفصاحات مختارة متوافقة مع S2، أو تقرير TCFD حالياً يتضمن معلومات عن الجاهزية لـ UK SRS، أو مسودة لإعداد التقارير المقترحة من FCA. ويغيّر القرار تقييم الفجوات، وتحليل الإعفاءات، وصياغة الاعتماد، وبنية التقرير.

أنشئ ورقة أساس من صفحة واحدة تغطي الكيان المُبلِّغ، والفترة، والقوائم المالية ذات الصلة، وموقع التقرير المستهدف، والقواعد القانونية المنطبقة، والمطالبات المستهدفة بموجب المملكة المتحدة وIFRS، والإعفاءات قيد النظر، والمالك الفني، والمالك المالي، ومالك الشؤون القانونية/أمانة سر الشركة، والمعتمد النهائي.

أكد منهج الأهمية النسبية لـ S1، والكيان المُبلِّغ، والعلاقة بالقوائم المالية، والآفاق الزمنية، والموقع، والتوقيت، ومنهج المقارنة، وإفصاحات الأحكام، وقواعد الامتثال. أضف هذه الحقول إلى مصفوفة إفصاحات S2 بدلاً من الاحتفاظ بقائمة تحقق مجردة منفصلة.

سجّل كل مسار قانوني قائم: قواعد FCA TCFD، ولوائح المناخ بموجب قانون الشركات، ومتطلبات الإدراج في الأسواق الخارجية، وقواعد القطاع، وتعهدات المقرضين، وتعليمات المجموعة. حدّد أي المتطلبات إلزامية أو مقترحة أو طوعية أو تعاقدية.

المخرج: وثيقة موقعة لأساس الإعداد وقرار بشأن انطباق المتطلبات التنظيمية.

قيّم كل متطلب من متطلبات S2 عبر الحوكمة، والاستراتيجية، وإدارة المخاطر، والمقاييس والأهداف، بالإضافة إلى متطلبات S1 ذات الصلة. قيّم الجاهزية استناداً إلى الأدلة: لم يبدأ، أو أولي، أو محدد، أو خاضع للرقابة، أو جاهز للتقرير.

لكل فجوة، سجّل الفقرة المصدر، وسؤال الإفصاح، والمالك، والبيانات/الأدلة المطلوبة، والضابط، والموعد النهائي، وموضع التقرير، والأثر في بيان الامتثال المزمع. أعطِ الأولوية للفجوات التي تؤثر في اكتمال الأهمية النسبية، أو تحليل السيناريوهات، أو الآثار المالية، أو النطاقات 1-3، أو مقاييس القطاع، أو توقيت التقرير، أو موافقة مجلس الإدارة.

المخرج: قائمة أعمال تنفيذية معتمدة تتضمن المسار الحرج والاعتماديات.

استخدم مسارات نموذج الأعمال وسلسلة القيمة والمسارات المالية بدلاً من قائمة موضوعات ESG. ضع في الاعتبار الأخطار المادية والتغيرات المزمنة، والتغيرات في السياسات والقوانين، والتكنولوجيا، والطلب في السوق، والسمعة، وأسعار الطاقة والمدخلات، ومتطلبات العملاء، والتأمين، والتمويل، والمنتجات أو الخدمات المتعلقة بالمناخ.

لكل بند، صِف المحرك، والأنشطة والمناطق الجغرافية المتأثرة، وتصنيف المخاطر المادية أو الانتقالية، والأفق القصير/المتوسط/الطويل، واعتماد الأعمال، والمسار المالي المحتمل، والاستجابة القائمة، ومصادر الأدلة، والمالك. استخدم جميع المعلومات المعقولة والقابلة للدعم المتاحة دون تكلفة أو جهد غير مبررين.

المخرج: سجل كامل للمرشحين وسجل للمصادر.

طبّق اختبار المستخدم الأساسي في S1: هل يمكن أن يؤثر حذف المعلومات أو عرضها بصورة غير صحيحة أو حجبها، بصورة معقولة، في قرارات تخصيص الموارد؟ قيّم طبيعة الآثار المحتملة وحجمها على التوقعات، بما في ذلك التدفقات النقدية وإمكانية الحصول على التمويل وتكلفة رأس المال.

وثّق سبب إدراج كل مرشح مهم أو استبعاده أو تجميعه أو تفكيكه. لا تستخدم درجة ميكانيكية واحدة بوصفها أساس القرار الوحيد. فقد تجعل العوامل النوعية، وعدم اليقين، والتنظيم الناشئ، والتركيز، والأهمية الاستراتيجية المعلومات ذات أهمية نسبية قبل توافر مبلغ مالي دقيق.

المخرج: سجل معتمد لمخاطر وفرص المناخ ذات الأهمية النسبية، مرتبط بمتطلبات الإفصاح.

حدّد مسؤوليات هيئة الحوكمة والإدارة فيما يتعلق بالمسائل المناخية. وتحقّق من الاختصاصات، والمهارات، وتقييم الكفاءة، وتواتر المعلومات، والإشراف على الاستراتيجية والمعاملات الكبرى، وإدماج المخاطر، ورصد الأهداف، والروابط مع المكافآت، وضوابط الإدارة.

أعدّ المسودة استناداً إلى أدلة الحوكمة الفعلية. وتجنّب القول إن مجلس الإدارة «يشرف على مخاطر المناخ» إذا لم تُظهر المحاضر وجداول الأعمال والوثائق كيف يقوم بذلك. وحيثما يكون الإشراف على الاستدامة مدمجاً، استخدم إفصاحاً مدمجاً وتجنّب التكرار غير الضروري.

المخرج: خريطة أدلة الحوكمة وسرد معتمد.

لكل خطر أو فرصة ذات أهمية نسبية، حدّد التركّز في نموذج الأعمال وسلسلة القيمة، والتغيرات الحالية والمتوقعة، وتخصيص الموارد، وجهود التخفيف والتكيف المباشرة وغير المباشرة، والتقدم المحرز مقارنة بالخطط السابقة.

إذا كان لدى الكيان خطة انتقال متعلقة بالمناخ، فأفصح عنها، بما في ذلك الافتراضات والتبعيات الرئيسية. لا يتطلب المعيار إنشاء خطة انتقال؛ بل يتطلب الإفصاح عن أي خطة لدى الكيان. وتجنّب إعادة تسمية مجموعة من المبادرات غير المعتمدة باعتبارها خطة رسمية.

المخرج: مصفوفة الاستراتيجية والاستجابة وحزمة إفصاح خطة الانتقال.

حدّد الهدف: تقييم مرونة الاستراتيجية ونموذج الأعمال في مواجهة التغيرات والتطورات وأوجه عدم اليقين المناخية ذات الصلة. اختر السيناريوهات والآفاق الزمنية التي تتناول حالات تعرض الكيان ذات الأهمية النسبية. وقرّر نطاق العمليات وسلسلة القيمة، والمتغيرات الرئيسية، والافتراضات، والروابط المالية، وعملية المراجعة.

استخدم نهجاً يتناسب مع ظروف الكيان. وقد يكون النهج النوعي أو شبه الكمي في السنة الأولى قابلاً للدفاع عنه إذا كان خاصاً بالكيان، وشفافاً، ومفيداً. ولا يكون النموذج المعقد أفضل تلقائياً إذا كانت الافتراضات والبيانات والحوكمة ضعيفة.

المخرج: منهجية تحليل السيناريوهات، والنتائج، والقيود، واستنتاجات الإدارة، ونص الإفصاح.

صف العمليات المستخدمة لتحديد المخاطر والفرص المتعلقة بالمناخ وتقييمها وترتيب أولوياتها ورصدها، بما في ذلك المدخلات والمعلمات والافتراضات والتغييرات عن الفترة السابقة ودمجها مع إدارة المخاطر الشاملة.

طابق عملية S2 مع تصنيف مخاطر المنشأة، والإبلاغ عن المخاطر الرئيسية، والاستراتيجية، والضوابط. وإذا عومل المناخ كمحرك شامل عوضاً عن كونه خطراً مستقلاً، فاشرح كيف يغيّر تقييمات المخاطر الحالية ورصدها.

المخرج: خريطة عمليات إدارة المخاطر، وأدلة الضوابط، والروابط بالمخاطر الرئيسية.

أكد حدود النطاق 1 والنطاق 2 والنطاق 3 ومالكي البيانات. أجرِ القياس باستخدام GHG Protocol Corporate Standard ما لم تشترط سلطة قضائية أو بورصة طريقة أخرى لكل المنشأة أو لجزء منها. وثّق النهج والمدخلات والافتراضات والتغييرات في الطريقة.

بالنسبة إلى النطاق 2، احتفظ بالمبلغ القائم على الموقع والمطلوب، واشرح الأدوات التعاقدية اللازمة للفهم. وبالنسبة إلى النطاق 3، افحص جميع الفئات، وحدد الفئات المشمولة، وأنشئ تسلسلاً هرمياً للتقدير وتحسيناً لجودة البيانات. ينبغي للمؤسسات المالية معالجة متطلبات الانبعاثات المموَّلة، وقيود الفئة 15، والفقرة B59A حيثما كان ذلك ذا صلة.

أنشئ قاموساً للمقاييس يغطي التعريف، والوحدة، والحدود، والفترة، ونظام المصدر، والحساب، والتقدير، والمالك، والمراجع، ومعالجة المقارنات، والاحتفاظ. ووسّعه ليشمل التعرض لمخاطر الانتقال، والتعرض للمخاطر المادية، والفرص، وتوظيف رأس المال، وأسعار الكربون، والمكافآت.

المخرج: جرد مضبوط لغازات الدفيئة، وقاموس المقاييس، وخارطة طريق لجودة البيانات.

حدد المقاييس القائمة على الصناعة والمرتبطة بنماذج أعمال المنشأة وأنشطتها. إن الإرشادات الخاصة بالصناعة في IFRS S2 اختيارية للرجوع إليها والنظر فيها بموجب UK SRS S2، لكن المقاييس الصناعية المفيدة لاتخاذ القرارات مطلوبة. وثّق المصادر التي جرى النظر فيها، والمقاييس المختارة، ومبررات عدم الاستخدام، ونتائج المقارنة.

لكل هدف من أهداف المناخ، سجّل الغرض، والمقياس، والنطاق، والفترة، والفترة الأساسية، والمعالم، والصيغة المطلقة/القائمة على الكثافة، والموافقة، والتحقق، وعملية المراجعة، والتقدم، والمراجعات. وبالنسبة إلى أهداف غازات الدفيئة، ميّز بين النطاقات والغازات والأهداف الإجمالية والصافية والنهج القطاعي والاعتماد على أرصدة الكربون.

المخرج: ورقة اختيار المقاييس الصناعية وسجل الأهداف.

قيّم تخفيف المقارنات للسنة الأولى، وتخفيف الانتقال C3 المتعلق بعدم استخدام GHG Protocol، وتخفيف النطاق 3. ولكل تخفيف، سجّل الأهلية، وتطبيق القواعد المحلية، وصياغة الإفصاح، والأدلة، وخطة التحسين، وأثره في أي مطالبة بامتثال UK وIFRS.

لا تصغ بيان الامتثال إلى أن تكتمل مصفوفة الإفصاحات. وتتطلب الفقرة 72 من S1 امتثالاً كاملاً من أجل إصدار بيان صريح وغير متحفظ. وتجيز الفقرة 73A من S1 تقديم مطالبة بـ S2 عند استخدام C3 أو C4 إذا كُشف عن استخدام التخفيف إلى جانب البيان، مع مراعاة القواعد المحلية.

المخرج: مذكرة التخفيفات والمطالبات، معتمدة من المراجع الفني وفريق الشؤون القانونية/أمانة سر الشركة.

خطط للموقع في وقت مبكر. يجب أن تشكل إفصاحات UK SRS جزءاً من التقارير المالية ذات الغرض العام، وأن تُنشر في الوقت نفسه وللفترة نفسها التي تُنشر فيها البيانات المالية ذات الصلة. ويجب أن تكون المعلومات المشار إليها بالإحالة المرجعية المتبادلة دقيقة ومتاحة بالشروط نفسها وفي الوقت نفسه، ويجب ألا تقلل من قابلية الفهم.

استخدم سجلاً للإحالات المرجعية المتبادلة يتضمن قسم المصدر، والوجهة، والعنوان/الصفحة الدقيقين أو عنوان URL، وتاريخ النشر، وضوابط الوصول، والمالك، وحالة التفويض، وخطة بديلة إذا تغيّرت الوجهة.

المخرج: هيكل التقرير السنوي النهائي وخريطة مضبوطة للإحالات المرجعية المتبادلة.

أنشئ إقرارات من مالكي البيانات، وفصلاً بين المُعدّ والمراجع، وعمليات مطابقة، وفحوصاً للحسابات، وحوكمة للنماذج والتقديرات، وضبطاً للتغييرات، واحتفاظاً بالأدلة، ومراجعة من لجنة الإفصاحات، وإقرارات من الإدارة. ويمكن للتدقيق الداخلي اختبار مسارات العمل عالية المخاطر قبل الصياغة النهائية.

أجرِ إقفالاً تجريبياً باستخدام الجدول الزمني المقترح للتقرير السنوي. وأعد حساب مقاييس مختارة، وتتبع الادعاءات السردية إلى الأدلة، وتحدَّ افتراضات السيناريو والآثار المالية، وتحقق من الاتساق مع البيانات المالية، واختبر كل إحالة مرجعية متبادلة.

المخرج: فهرس الأدلة، ونتائج الضوابط، وسجل المعالجة، وملف جاهز للتوكيد.

ينبغي أن يتلقى مجلس الإدارة أو اللجنة المفوضة ورقة قرار بدلاً من مسودة التقرير وحدها. وينبغي أن توضح الورقة أساس إعداد التقارير، والمخاطر والفرص الجوهرية، واستنتاجات السيناريوهات، والآثار المالية، والأحكام المهمة، وقيود بيانات النطاق 3 وغيرها، والتخفيفات، والنتائج غير المحسومة، والاتساق مع البيانات المالية، وصياغة الامتثال، والإقرارات المقترحة.

ينبغي تسجيل الموافقة مع النسخة النهائية، ونسخة مجموعة المصادر، والإجراءات المفتوحة غير الحرجة، وموقع النشر، ومحفزات التحديث.

المخرج: سجل موافقة موقّع وحزمة جاهزة للنشر.

صياغة توضيحية - تُكيَّف وفقاً للوقائع والقواعد المنطبقة: «أُعدَّت هذه الإفصاحات المالية المتعلقة بالمناخ للسنة المنتهية في [التاريخ] باستخدام UK SRS S2 إلى جانب المتطلبات ذات الصلة من UK SRS S1. ويطابق الكيان المُبلِّغ والفترة كلاً من الكيان والفترة الواردين في القوائم المالية الموحدة ذات الصلة. وقد طبّقت المجموعة إعفاء الانتقال الوارد في الفقرة [C3/C4] من UK SRS S2، وتصف أدناه استخدام ذلك الإعفاء وأثره. [لا تُدرجوا بيان امتثال صريحاً وغير متحفظ إلا بعد التحقق من استيفاء المتطلبات كاملةً وموقف القواعد المحلية.]»

هذه ليست صياغة امتثال نموذجية. يجب مراجعة وقائع الكيان، وموقع التقرير، واستخدام الإعفاء، والتنظيم المحلي، والادعاء المقصود.