دورة إعداد تقارير UK SRS S2 الأولى: خطة تنفيذ مدتها 12 شهراً

إرشادات تعليمية عملية. ليست مشورة قانونية أو مشورة بشأن التوكيد. تحقّق من نص UK SRS الحالي، وقواعد إعداد التقارير المنطبقة، والوقائع الخاصة بالمنشأة قبل التصرف.

ينبغي أن يبدأ المشروع بالمخرج المطلوب وتاريخ الإصدار، ثم يعمل بالرجوع إلى موافقة مجلس الإدارة، ومراجعة لجنة التدقيق، وإقرارات الإدارة، والمراجعة الفنية، ونقطة قطع البيانات، وتجميد النماذج، وتوافر الأدلة. ويتطلب UK SRS S1 الإفصاحات عن فترة إعداد التقارير نفسها وفي الوقت نفسه مع البيانات المالية ذات الصلة. وهذا يعني أنه لا يمكن جدولة برنامج المناخ بصورة مستقلة عن عملية الإقفال المالي وعملية إعداد التقرير السنوي.

كما تميّز خطة جيدة للدورة الأولى بين ثلاثة تواريخ: نهاية فترة إعداد التقارير، ونقطة قطع بيانات المناخ، وتاريخ النشر. ولن تتوافر بعض الأدلة المناخية إلا بعد نهاية السنة؛ وقد تتطلب بعض البيانات تقديرات؛ وقد تؤثر الأحداث اللاحقة في الإفصاح قبل الإصدار. ولذلك يحتاج البرنامج إلى سياسات للتقديرات، وإجراءات للبيانات المتأخرة، ومراجعة نهائية للأحداث اللاحقة، بدلاً من الاكتفاء بالمطالبة بإغلاق كل نظام مصدر في نهاية السنة المالية.

وتتداخل خطة الأشهر 12 الإرشادية بين أساس إعداد التقارير، والمخاطر، والسيناريوهات، وانبعاثات غازات الدفيئة، والآثار المالية، والضوابط، والصياغة، بحيث تُغلق أوجه الاعتماد الحرجة قبل موافقة مجلس الإدارة.

قد يكون مسار العمل «وفق الجدول الزمني» مع أنه لا يزال غير مكتمل من الناحية الفنية. ولمنع التقدم الزائف، طبّق البوابات الست نفسها على مسارات العمل الجوهرية: النطاق، والمنهجية، والبيانات، والضوابط، والإفصاح، والموافقة. وتختلف الأدلة المحددة، لكن يظل المنطق ثابتاً.

ينبغي أن يجتاز كل مسار عمل ست بوابات مراحل قائمة على الأدلة قبل اعتباره جاهزاً لإعداد التقارير.

الشهر الأول ليس لإعداد المسودة. بل هو لتقرير أي تقرير يجري إعداده. ينبغي للمنظمة أن تعتمد المنشأة المُبلِّغة، والفترة، وعملية الأهمية النسبية، وأساس UK SRS S1، وموقع التقرير، وتوقيت النشر، والوضع القانوني والتنظيمي، وأوجه التداخل مع NFSIS/SECR، وادعاء الامتثال المقصود، ونموذج المسؤولية. إذا جاز للمنشأة استخدام حكم من أحكام المملكة المتحدة، فينبغي للبرنامج أن يحدد في هذه المرحلة الشرط، والآثار المقارنة، وصياغة الإفصاح، ومالك الاعتماد النهائي.

عيّن راعياً تنفيذياً، ومالكاً لإعداد التقارير، ومسؤولاً فنياً، ومديراً للبرنامج، ومالكي بيانات محددين بالاسم.

أنشئ منظومة متطلبات على مستوى الفقرات تغطي أسس UK SRS S1 وUK SRS S2.

أكد المنشأة المُبلِّغة للتقارير المالية وأعد خريطة لسلسلة القيمة وحدود المقاييس.

قيّم المسارات القانونية والتنظيمية الحالية، بما في ذلك NFSIS وSECR وقواعد FCA الحالية، على نحو منفصل عن المقترحات المستقبلية.

اعتمد موقع التقرير، وسياسة الإحالات المرجعية، والجدول الزمني للإصدار، وبروتوكول إصدارات الوثائق.

أنشئ سجلات للمسائل، والأحكام، والتقديرات، والأحكام المُثبتة، والادعاءات، ومحفزات التحديث.

اتفق على ورشتي العمل الأوليين بشأن الأهمية النسبية والمخاطر، وكفّل مشاركة إدارات المالية والمخاطر ووحدات الأعمال.

ينبغي أن يبدأ تحديد مخاطر المناخ مبكرًا لأنه يقود إلى تغطية السيناريوهات، والمقاييس، والأهداف، والآثار المالية، والسرد النهائي. استخدم نماذج الأعمال، وعلاقات سلسلة القيمة، والأصول، والمواقع، والمنتجات، والموردين، والعملاء، والتمويل، وأوجه الاعتماد كمدخلات. قيّم المخاطر المادية ومخاطر التحول وفرص المناخ عبر آفاق زمنية محددة، ثم ادمج المخرجات في نظام إدارة المخاطر الشامل بدلًا من الاحتفاظ بقائمة منفصلة لمخرجات ورشة العمل.

1. حدّد الآفاق قصيرة ومتوسطة وطويلة الأجل واربطها بدورات التخطيط، وأعمار الأصول، والقرارات الاستراتيجية.

2. حدّد محركات المناخ، والأنشطة المعرّضة، وآليات الانتقال باستخدام معلومات معقولة وقابلة للدعم.

3. قيّم الاحتمالية والحجم باستخدام أسلوب الكيان في إدارة المخاطر، مع تكييفات خاصة بالمناخ عند الحاجة.

4. حدّد الفرص من خلال عملية خاضعة للضبط بدلًا من معاملتها باعتبارها سرديات نمو غير خاضعة للتحدي.

5. رتّب مخاطر المناخ مقارنةً بمخاطر المؤسسة الأخرى، ووثّق تقبّل المخاطر، والحدود، والتصعيد.

6. عيّن المسؤولين، ومؤشرات الرصد، ومحفزات اتخاذ القرار، والروابط مع مسارات عمل السيناريوهات والآثار المالية.

7. سجّل التغييرات مقارنةً بتقييم المخاطر السابق، حتى في دورة UK SRS الأولى إذا كان لدى الكيان عمليات قائمة لـ TCFD/NFSIS.

بحلول نهاية الشهر 4، ينبغي أن يكون سجل المخاطر مستقرًا بما يكفي لتحديد تغطية السيناريوهات الجوهرية والمسارات المالية. ولا يحتاج إلى أن يكون مجمّدًا بصورة دائمة؛ إذ يمكن للمعلومات الجديدة أن تغيّر التقييم. وتتمثل الضابطة في عملية تغيير موثّقة، وليس في الادعاء بأن ورشة العمل الأولى حدّدت كل مخاطر المستقبل.

ينبغي أن يحدّد مسار عمل السيناريوهات الغرض، والمخاطر الجوهرية المشمولة، ومصادر السيناريوهات، ومسارات المخاطر المادية ومخاطر التحول، والآفاق الزمنية، والمناطق الجغرافية، والافتراضات، والمتغيرات، والمنهج التحليلي، والقيود، والحوكمة، والارتباط بالآثار المالية. ويمكن أن يكون النهج النوعي أو شبه الكمي في السنة الأولى متناسبًا عندما يكون متناسبًا مع حجم التعرض والمهارات والقدرات والموارد المتاحة، لكنه لا يزال يحتاج إلى افتراضات ونتائج وأهمية محددة لاتخاذ القرار.

عادةً ما يكون لمسار عمل غازات الدفيئة أطول اعتماد على البيانات. وينبغي أن يبدأ بقرارات الحدود التنظيمية والمنهجية، لا بطلب جداول البيانات. طابق مجموعة غازات الدفيئة مع مجموعة التقارير المالية، والشركات الزميلة، والمشروعات المشتركة، وعقود الإيجار، وعمليات الاستحواذ والتخارج. وبالنسبة إلى النطاق 3، قيّم جميع الفئات البالغ عددها 15 فئة، ووثّق الصلة، وطريقة الحساب، ومصادر البيانات، والتقديرات، والقيود، وإجراءات التحسين.

ينبغي للمؤسسات المالية أن تبدأ مبكرًا في تصميم الانبعاثات الممولة، لأن توقيت بيانات المحافظ، والتغطية، وعوامل الإسناد، والتصنيف، وبيانات الأطراف المقابلة تنشئ تبعيات إضافية. وحيثما تكون الفقرة B59A ذات صلة لأن الحصول على الانبعاثات الممولة للفترة نفسها غير عملي، أدرج الشرح المطلوب في الخطة: سبب عدم عملية الحصول على معلومات الفترة نفسها، والمنهجية والمدخلات والافتراضات المستخدمة، والخطة والجدول الزمني للإبلاغ عن معلومات الفترة نفسها.

ينبغي اختيار المقاييس بعد أن تصبح المسائل المناخية الجوهرية وقرارات الإدارة واضحة بدرجة كافية. وينبغي أن يغطي مسار العمل الفئات المشتركة بين القطاعات، والمقاييس ذات الصلة القائمة على القطاع، والمقاييس الخاصة بالمنشأة اللازمة لشرح الأداء. ويشير تعديل المملكة المتحدة تحديدًا إلى أن IFRS S2 Industry-based Guidance اختياري؛ ولا يلغي الحاجة إلى التقدير القطاعي أو الإفصاح عن المصادر والقطاعات المطبقة فعليًا.

أنشئ قاموسًا للبيانات يتضمن الغرض من المقياس، والوحدة، والتعريف، والنطاق، والفترة، والمصدر، والصيغة، والافتراضات، والتقديرات، والمالك، والمراجع، وسياسة التغيير.

وثّق قطاعات المنشأة وأنشطتها، والمصادر المرشحة، واختيار المقاييس، والتكييفات، ومبررات عدم الاستخدام.

أنشئ سجلًا للأهداف يغطي الغرض، والمقياس، والنطاق، والفترة الأساسية، وفترة الهدف، والمعالم، والأساس المطلق أو القائم على الكثافة، والأساس الإجمالي أو الصافي، والتحقق، والمراجعة.

أعد حساب المعلومات الخاصة بالفترة السابقة أو المعلومات الأساسية حيثما تقتضي سياسة معتمدة ذلك، واشرح التغييرات الجوهرية.

اربط نشر رأس المال، وسعر الكربون الداخلي، والمكافآت، ومقاييس الفرص بعمليات الإدارة الفعلية.

أعد تحليلًا للتباين في أداء الأهداف، بما في ذلك المعالم غير المحققة والمعالجة، بدلًا من مراجعة الهدف بصمت.

ينبغي أن تبدأ الإدارة المالية بسجل المخاطر والفرص، وأن تنشئ جسرًا يربط بالإيرادات، والتكاليف، والأصول، والالتزامات، والتدفقات النقدية، والتمويل، والنفقات الرأسمالية. وينبغي تمييز الآثار الحالية عن الآثار المتوقعة، وربط الآثار المعترف بها أو المنعكسة بالفعل في التقارير المالية دون تأكيد تطابق أسس القياس. ويمكن أن يستخدم القياس الكمي مبلغًا واحدًا، أو نطاقًا، أو نهجًا نوعيًا خاضعًا للضوابط حيثما استوفيت شروط المعيار.

1. حدّد آلية الانتقال والنشاط التجاري المتأثر لكل مسألة مناخية جوهرية.

2. اربط الآثار الحالية بالنتائج الفعلية وبمراكز الميزانية العمومية، والآثار المتوقعة بمعلومات التخطيط المعتمدة أو معلومات السيناريوهات.

3. حدّد ما إذا كان من الممكن تقديم مبلغ واحد مفيد، أو نطاق، أو نسبة مئوية خاضعة للضوابط.

4. حيثما لا يكون القياس الكمي المنفصل مفيدًا بموجب الشروط المحددة، وثّق التقييم وأعد المعلومات النوعية والمجمعة المطلوبة.

5. طابق الافتراضات مع الميزانيات، والتنبؤات، والانخفاض في القيمة، والأعمار النافعة، والمخصصات، والتقييمات، والضرائب، والخزينة، والتخطيط الرأسمالي حيثما كان ذلك ذا صلة.

6. احصل على مراجعة المدير المالي الناقدة، وسجّل القيود، والحساسية، وضوابط الازدواج في العد، والتغييرات.

ينبغي ألا تنتظر الضوابط حتى المسودة النهائية. صمّم الضوابط الرئيسية بمجرد توافر الأساليب وتدفقات البيانات، وشغّلها أثناء التجارب، واختبرها قبل إقفال نهاية السنة. وينبغي أن يركّز تقييم الضوابط في الدورة الأولى على الإفصاحات الجوهرية، والمجالات ذات التقديرات المرتفعة، والحسابات اليدوية، وحوكمة النماذج، وتغييرات النطاق، والنطاق 3، وافتراضات السيناريوهات، والآثار المالية، والأهداف، والادعاءات العامة.

ينبغي أن تبدأ الصياغة بمجرد استقرار التحليل الأساسي، وليس بعد الانتهاء من كل رقم. استخدم هيكلًا للتقرير يستند إلى أساس UK SRS S1 والركائز الأربع لـ UK SRS S2، ثم حافظ على مصفوفة إفصاحات على مستوى الفقرة تربط كل متطلب بالانطباق، والمبرر، والنطاق، والمسؤول، والمنهجية، والأدلة، والضابط، وموضع المسودة، والحكم، والمراجع، والنتيجة.

أعد أولًا إفصاحات أساس الإعداد، والكيان، والفترة، والأهمية النسبية، والمصدر، والموقع.

صُغ قسم الحوكمة باستخدام التفويضات الفعلية، وتدفقات المعلومات، والتحدي، والقرارات، بدلًا من السير الذاتية العامة لمجلس الإدارة.

اربط بين الاستراتيجية، والسيناريوهات، والمرونة، وأنشطة التحول، والموارد، والآثار المالية.

اشرح عمليات المخاطر والفرص ودمجها في إدارة المخاطر الشاملة.

اعرض تعريفات المقاييس، وانبعاثات غازات الدفيئة، والأهداف، والتقدم، والتغييرات، والمصادر القطاعية بصورة متسقة.

احتفظ بالأحكام المهنية، والتقديرات، والمخصصات، وصياغة الامتثال في سجلات خاضعة للضبط.

استخدم إحالات متبادلة دقيقة فقط إلى المعلومات المتاحة بالشروط نفسها وفي الوقت نفسه.

ينبغي أن تطلب المراجعة التجريبية أدلةً بدلًا من السؤال عما إذا كان الفريق يشعر بالجاهزية. اختر الإفصاحات عالية المخاطر، واطلب من المُعدّ تقديم المصدر والمنهجية والحساب والحدود والمسؤول والمراجعة وسجل التغييرات والاعتماد خلال مدة محددة. وينبغي أن تختبر المراجعة المعلومات الرقمية والسردية على حد سواء.

ينبغي أن يكون الشهر الأخير عملية اعتماد، لا مرحلة اكتشاف. ويصدق مالكو البيانات على الاكتمال واستخدام المنهجية؛ ويغلق المراجعون الفنيون النتائج على مستوى المتطلبات؛ وتعتمد الإدارة المالية المعلومات المترابطة والآثار المالية؛ ويعتمد القسم القانوني وأمين سر الشركة الوضع في المملكة المتحدة والادعاءات؛ ويقدم التدقيق الداخلي أو مراجع مستقل تقريرًا عن جاهزية الضوابط؛ وتقدم الإدارة إقراراتها؛ وتنظر لجنة التدقيق في المسائل غير المحسومة؛ ويعتمد مجلس الإدارة التقرير وبيان الامتثال.

1. جمّد مصفوفة الإفصاح النهائية وأدرج كل بند مفتوح حرج أو عالي الأولوية.

2. استكمل تقييمات الأحداث اللاحقة والبيانات المتأخرة واعتمد أي تقديرات.

3. أكد الإحالات المرجعية المتقاطعة النهائية، وإصدارات الوثائق المشار إليها، وإمكانية الوصول وقت النشر.

4. احصل على إقرارات الإدارة بشأن اكتمال البيانات والمنهجيات والأحكام والقيود والادعاءات العامة.

5. زوّد لجنة التدقيق ومجلس الإدارة بتحليل المخصصات والنتائج غير المحسومة وتسلسل الادعاءات.

6. اعتمد التقرير أو أعده؛ ولا تسمح للمواعيد النهائية للإنتاج بتحويل متطلب غير محسوم إلى إغفال ضمني.

7. انشر الوثائق ذات الصلة في الوقت نفسه، وسجّل الطوابع الزمنية، وأرشف الحزمة الكاملة.

8. افتح خطة المعالجة للدورة التالية وحدّث المحفزات فورًا بعد النشر.

تستخدم المجموعة الأشهر 1-2 لتثبيت أساس إعداد التقارير ورسم خريطة للإفصاحات القائمة. وتحدّث خلال الأشهر 2-4 سجل مخاطر المناخ وتحدد السيناريوهات. وتطوّر خلال الأشهر 2-7 النطاق 3، في حين تكشف تجربة أولية غير رسمية عن فئة جوهرية في مرحلة الاستخدام وفجوة في البيانات. وتبدأ الإدارة المالية العمل على الآثار المالية في الشهر 4 باستخدام المخاطر والسيناريوهات المحدّثة بدلًا من انتظار انبعاثات نهائية. وبحلول الشهر 8، تكون المجموعة قد اعتمدت تعريفات المقاييس والأهداف، ويبدأ التدقيق الداخلي اختبار الضوابط. ويُجمَّع المسودّة الكاملة الأولى في الشهر 9، وتكشف مراجعة محاكاة للأدلة في الشهر 10 عن ضعف الأدلة المتعلقة بحدود الأهداف وحوكمة السيناريوهات، وتُغلق المعالجة قبل مراجعة لجنة التدقيق في الشهر 11.

لا يدّعي البرنامج أن إعداد التقارير السابق بموجب NFSIS يعادل UK SRS S2. بل يعيد استخدام أدلة الحوكمة والمخاطر والسيناريوهات بعد رسم خريطة للفجوات؛ ويُجري تسوية بين الطاقة والانبعاثات بموجب SECR وحدود غازات الدفيئة في UK SRS؛ ويؤجل أي بيان امتثال صريح وغير متحفظ إلى حين اعتماد تحليل النطاق 3 والمخصصات النهائي.

ابدأ العمل على النطاق 3 مبكرًا لأنه عادةً ما يتطلب أطول فترة اعتماد على البيانات. ابدأ بقرارات الحدود التنظيمية ومنهج القياس، ثم قيّم جميع الفئات 15 ووثّق الصلة، وأساليب الحساب، ومصادر البيانات، والتقديرات، والقيود، وإجراءات التحسين.