Short answer
The answer, before the reasoning
وفق UK SRS S1، تكون المعلومات ذات أهمية نسبية إذا كان من المتوقع بصورة معقولة أن يؤثر حذفها أو تحريفها أو حجبها في قرارات المستخدمين الرئيسيين للتقارير المالية ذات الغرض العام بشأن توفير الموارد للمنشأة. ويكون التقييم خاصاً بالمنشأة وبالمعلومة.
ويبدأ بمتطلبات UK SRS المنطبقة أو مصادر الإرشاد المعتمدة، ثم يختبر المعلومات المحددة منفردة وبالاقتران مع غيرها، مع مراعاة العوامل النوعية والكمية والنتائج غير المؤكدة والتوقيت والتجميع والعرض. ولا يفرض UK SRS S1 حداً رقمياً عاماً أو نموذجاً للتسجيل بالنقاط.
مادة تعليمية للممارسين. تتطلب الأمثلة والصياغات التوضيحية التكييف والمراجعة الفنية.
توجيه سريع
توجيه سريع
- ينطبق على
- الشركات البريطانية والمنشآت الأخرى التي تطبق UK SRS S1، ولا سيما فرق التقارير والمالية والاستراتيجية والمخاطر وعلاقات المستثمرين.
- القرار الرئيسي
- كيفية تحديد المعلومات التي يجب أن تظهر في التقرير بشأن خطر أو فرصة محددين مرتبطين بالاستدامة.
- المصدر الرئيسي
- الفقرات 17-19 من UK SRS S1 والفقرات B13-B30 من Appendix B.
- التباس شائع
- معاملة الأهمية النسبية كتصويت على موضوعات ESG الشائعة، أو كنسبة ثابتة من الربح، أو كالتزام بنشر كل نقطة بيانات مدرجة في أحد المصادر.
تتعلق الأهمية النسبية بالمعلومات اللازمة لقرارات تخصيص الموارد
تتمحور عدسة الأهمية النسبية في UK SRS S1 حول المستخدمين الرئيسيين للتقارير المالية ذات الغرض العام: المستثمرين الحاليين والمحتملين والمقرضين والدائنين الآخرين. وتشمل قراراتهم شراء أدوات حقوق الملكية والدين أو بيعها أو الاحتفاظ بها، ومنح الائتمان أو بيعه، وممارسة التصويت أو غيره من أشكال التأثير في استخدام الإدارة للموارد الاقتصادية. وتعتمد تلك القرارات على توقعات العوائد وصافي التدفقات النقدية المستقبلية وحسن الإدارة.
ولا يعني ذلك مطالبة مجموعة صغيرة من المستثمرين بالتصويت على قائمة من موضوعات ESG. إذ يجب على المنشأة استخدام الحكم بشأن احتياجات المعلومات المشتركة للمستخدمين الرئيسيين، مع مراعاة المستخدمين ذوي المعرفة المعقولة بالأنشطة التجارية والاقتصادية الذين يراجعون المعلومات بعناية. وقد تختلف تفضيلات المستخدمين الأفراد، لكن التقرير ليس مصمماً لتلبية كل طلب متخصص.
محل التقييم هو المعلومة، لا اسم الموضوع
قد يكون خطر أو فرصة مرتبطان بالاستدامة مهمين للمنشأة من دون أن تكون كل إفصاحات ممكنة عنهما ذات أهمية نسبية. وعلى العكس، قد يتضمن موضوع يبدو محدوداً في مجموعه حقيقة أو تقديراً أو موقعاً أو افتراضاً أو هدفاً أو حالة عدم يقين ذات أهمية نسبية. ولذلك ينبغي اتخاذ القرار على مستوى يعكس عنصر المعلومات الفعلي وسياقه.
Rule
قراران مترابطان
حدد أولاً المخاطر والفرص المرتبطة بالاستدامة التي يمكن توقع تأثيرها بصورة معقولة في آفاق المنشأة. ثم حدد المعلومات ذات الأهمية النسبية بشأن تلك المخاطر والفرص. ولا تحل قائمة مختصرة من الموضوعات محل أي من القرارين.
عملية المصادر والحكم ذات المرحلتين
تحدد الفقرة B20 نقطة البداية. فبالنسبة إلى المخاطر والفرص المرتبطة بالمناخ، تبدأ المنشأة بـ UK SRS S2. وبالنسبة إلى أي خطر أو فرصة أخرى لا يغطيهما معيار بريطاني محدد، تطبق متطلبات مصادر الإرشاد في UK SRS S1. وتحدد تلك المصادر معلومات ومقاييس قد تكون ملائمة.
ثم تتطلب الفقرة B21 من المنشأة تقييم ما إذا كانت المعلومات المحددة ذات أهمية نسبية، منفردة أو بالاقتران مع معلومات أخرى، في سياق الإفصاحات المالية المرتبطة بالاستدامة ككل. فالمتطلب المدرج ليس ذا أهمية نسبية تلقائياً، وغياب نقطة بيانات مدرجة لا يمثل تلقائياً إخفاقاً في التقارير. وفي الوقت نفسه، يجب على المنشأة إضافة معلومات عندما لا تكفي المتطلبات المحددة لتمكين المستخدمين من فهم الآثار في التدفقات النقدية أو الوصول إلى التمويل أو تكلفة رأس المال.
في التطبيق
| المرحلة | السؤال | المخرج |
|---|---|---|
| 1. تحديد المصدر المنطبق | ما متطلب UK SRS أو مصدر الإرشاد المسموح الذي يتناول هذا الخطر أو هذه الفرصة؟ | قائمة مصادر مضبوطة ومجموعة الإفصاحات المرشحة |
| 2. تعريف عناصر المعلومات | ما الحقائق والمقاييس والأساليب والأحكام وحالات عدم اليقين والروابط التي قد تكون مفيدة للقرار؟ | جرد للمعلومات بمستوى عملي من التفصيل |
| 3. تقييم الأهمية النسبية | هل يمكن أن يؤثر الحذف أو التحريف أو الحجب في قرارات المستخدمين الرئيسيين؟ | قرار: ذو أهمية نسبية / غير ذي أهمية نسبية / دمج / تفصيل |
| 4. فحص التقرير ككل | هل يغير اقتران المعلومات النتيجة أو يؤدي إلى الحجب؟ | اختبار التقرير ككل وقرار العرض |
| 5. الاعتماد والاحتفاظ بالأدلة | من راجع النتيجة وما الأدلة التي تدعمها؟ | سجل قرار الأهمية النسبية ومسار الاعتماد |
ستة أسئلة لتقييم موجه للمستثمرين
1. ما قرار المستخدم الرئيسي الذي قد تؤثر فيه المعلومة؟
صغ قراراً معقولاً بدلاً من كتابة «قد يهتم المستثمرون». وتشمل الأمثلة تسعير المخاطر وتقييم التدفقات النقدية المستقبلية وشروط الائتمان وتوقعات تخصيص رأس المال وقرارات التصويت وحسن إدارة الإدارة أو تقييم المرونة الاستراتيجية. وينبغي أن يكون مسار الأثر ذا مصداقية بالنسبة إلى المنشأة وقطاعها.
2. كيف ترتبط المعلومة بآفاق المنشأة؟
تتبع المسألة حتى التدفقات النقدية أو الوصول إلى التمويل أو تكلفة رأس المال على المدى القصير أو المتوسط أو الطويل. وقد يعمل المسار من خلال الإيرادات أو تكاليف المدخلات أو تعطل العمليات أو أعمار الأصول أو النفقات الرأسمالية أو الالتزامات أو القوى العاملة أو التأمين أو طلب العملاء أو شروط التمويل أو الخيارات الاستراتيجية. وقد تكون المعلومة ذات أهمية نسبية حتى عندما يتعذر قياس المبلغ بدقة في الوقت الراهن.
3. ما طبيعة المعلومة؟
تكون بعض المعلومات ذات أهمية نسبية بسبب طبيعتها النوعية لا حجمها. وقد تشمل الأمثلة تغييراً في نموذج الأعمال، أو تعرضاً قانونياً أو متعلقاً بالسمعة شديداً، أو ضعفاً مهماً في الحوكمة، أو إخلالاً بالتزام علني، أو تركزاً في موقع حساس، أو تبعية استراتيجية جديدة، أو حكماً يغير طريقة تفسير المستخدمين لمقياس ما.
4. ما حجم الأثر المحتمل؟
راعِ الحجم والنطاق والتركيز باستخدام مقاييس ملائمة للمنشأة. وقد يرتبط الحجم بالآثار المالية أو التعرض التشغيلي أو نسبة محفظة أو تدفق إيرادات أو حجم قاعدة الأصول المتأثرة أو حساسية النتائج للافتراضات. وقد تكون النسبة المئوية أحد المدخلات، لكن ينبغي ألا تتحول إلى قاعدة آلية تتجاوز العوامل النوعية.
5. ما احتمالية النتائج غير المؤكدة ونطاقها وتوقيتها؟
بالنسبة إلى الأحداث المستقبلية المحتملة، راعِ الآثار المحتملة في مقدار التدفقات النقدية المستقبلية وتوقيتها وعدم يقينها، ونطاق النتائج واحتمالها. وقد تكون النتائج منخفضة الاحتمال وعالية الأثر ذات أهمية نسبية، ولا سيما عندما يمكن لعدة مخاطر أن تحدث الاضطراب نفسه في مجموعها. وقد تكون الآثار بعيدة المدى ذات أهمية نسبية أيضاً عندما يكون التدقيق مرتفعاً أو تُتخذ قرارات استراتيجية الآن أو يصعب عكس النتائج.
6. هل يمكن أن يحجب العرض المعلومات؟
يمكن حذف المعلومات ذات الأهمية النسبية فعلياً عندما تكون مشتتة أو غامضة أو مخفية داخل تفاصيل غير ذات أهمية نسبية أو مجمعة على نحو غير ملائم أو مفصلة بإفراط. والعرض جزء من نتيجة الأهمية النسبية. وينبغي للفريق اختبار ما إذا كان المستخدم يستطيع العثور على المعلومات وفهمها وربطها من دون إعادة بنائها من أقسام متباعدة أو وثائق خارجية.
مصفوفة تقييم من ستة أجزاء لتنظيم حكم الأهمية النسبية الخاص بالمنشأة. وهي أداة مساعدة للقرار، وليست حداً عاماً للتسجيل بالنقاط.
في التطبيق
سير عمل عملي للأهمية النسبية
| الخطوة | الإجراء | المالك / المدخل — الأدلة والضبط |
|---|---|---|
| 1 | تعريف قرارات المستخدمين الرئيسيين وآفاق التخطيط للمنشأة. | المالية وعلاقات المستثمرين والخزانة والاستراتيجية وأوراق مجلس الإدارة. — ملف معتمد لقرارات المستخدمين وتعريفات الآفاق. |
| 2 | بناء جرد المعلومات المرشحة من المعايير والمصادر المنطبقة. | فريق التقارير الفنية وسجل المصادر. — جرد معلومات قابل للتتبع يتضمن مراجع الفقرات. |
| 3 | ربط كل عنصر بآفاق المنشأة. | مالك الخطر وشريك المالية ومسؤول النشاط. — مسار الخطر إلى الآثار المالية والافتراضات. |
| 4 | تقييم الطبيعة والحجم والاحتمال والتوقيت والاقتران. | لجنة أهمية نسبية متعددة الوظائف. — حكم موثق بأدلة نوعية وكمية. |
| 5 | تحديد التجميع والتفصيل والموضع في التقرير. | التقارير والمالية والشؤون القانونية والاتصالات. — خريطة العرض واختبار الحجب. |
| 6 | الاعتماد والإفصاح عن الأحكام المهمة والاحتفاظ بالسجل. | الراعي التنفيذي وجهة الحوكمة المناسبة. — سجل قرار موقّع وسجل مسائل ومحفز للتحديث. |
| 7 | إعادة التقييم في تاريخ التقرير وبعد أي تغيير مهم. | مالك التقارير ومالكو المخاطر. — قرارات محدثة وسجل تغييرات. |
مصفوفة توضيحية لتقييم الأهمية النسبية
المصفوفة أدناه أداة منظمة للمساعدة في القرار، وليست درجة يفرضها UK SRS S1. ويمكن للمنشأة استخدام تقديرات أو نتائج سردية شريطة ألا يحجب الأسلوب الحكم أو يحول عاملاً واحداً إلى حد آلي.
في التطبيق
| بُعد التقييم | الأسئلة الواجب تسجيلها | الأدلة المحتملة — مذكرة القرار |
|---|---|---|
| قرار المستخدم الرئيسي | ما تقييم الاستثمار أو الإقراض أو التصويت أو حسن الإدارة الذي قد يتغير؟ | أسئلة المستثمرين وتحليل الائتمان وأدلة مجلس الإدارة والسوق. — اذكر مسار القرار، لا الاهتمام العام. |
| المسار إلى الآفاق | كيف يمكن أن تؤثر المسألة في التدفقات النقدية أو الوصول إلى التمويل أو تكلفة رأس المال؟ | الميزانيات والتوقعات والعقود وتحليل المخاطر وأعمال السيناريوهات. — حدد آلية الانتقال والأفق. |
| الطبيعة | هل للمعلومة أهمية نوعية بسبب الحوكمة أو الاستراتيجية أو التركيز أو الحساسية أو السياق القانوني؟ | السياسات والحوادث والتحليل القانوني والقرارات الاستراتيجية. — اشرح سبب أهمية الطبيعة حتى لو كان المبلغ صغيراً. |
| الحجم | ما مدى كبر الأثر أو تركزه المحتمل؟ | النطاقات المالية وبيانات التعرض وتحليل الأصول أو الإيرادات. — استخدم مقاييس وافتراضات ملائمة للمنشأة. |
| الاحتمال والتوقيت | ما نطاق النتائج الممكن ومتى يمكن أن تحدث؟ | السيناريوهات ومدخلات الخبراء والاحتمالات حيث يمكن دعمها. — أدرج المخاطر منخفضة الاحتمال وعالية الأثر والمخاطر المجمعة. |
| العرض | هل يحجب التجميع أو التجزئة أو التفصيل غير ذي الأهمية النسبية النتيجة؟ | مسودة التقرير وخريطة الإفصاح واختبار المستخدمين. — حدد موضع الإفصاح ومستوى تفصيله. |
التجميع والتفصيل والحجب
يتطلب UK SRS S1 من المنشأة مراعاة جميع الحقائق والظروف عند تحديد كيفية تجميع المعلومات وتفصيلها. ويمكن تجميع العناصر ذات الخصائص المشتركة؛ ولا ينبغي دمج العناصر المختلفة ذات الأهمية النسبية عندما يحجب ذلك المعلومات. وقد تكون الجغرافيا أو المنتج أو نوع الأصل أو محرك الخطر أو الأفق الزمني أبعاداً ملائمة. ويوضح مثال المياه في المعيار سبب عدم كفاية إجمالي المجموعة عندما يحمل الاستخدام في المناطق المجهدة مائياً دلالة قرار مختلفة عن الاستخدام في المناطق الوفيرة المياه.
في التطبيق
| نمط الحجب | ما قد يفوته المستخدمون | استجابة أفضل |
|---|---|---|
| سرد عام موزع على عدة أقسام | حجم الخطر وموقعه ومساره المالي. | استخدم إفصاحاً واحداً مترابطاً مع إحالات مرجعية واضحة. |
| مقياس عالمي واحد لتعرضات مختلفة | التركزات ذات المخاطر المختلفة جوهرياً. | فصّل وفق الخاصية التي تغير القرار. |
| عشرات المؤشرات غير ذات الأهمية النسبية قبل النتيجة الرئيسية | المسائل التي تعدها الإدارة ومجلس الإدارة ذات أهمية نسبية. | أعط الأولوية للمعلومات ذات الأهمية النسبية وانقل التفاصيل التكميلية على نحو مناسب. |
| تجزئة مفرطة | الأثر المجمع أو المسار المشترك لعدة مخاطر مترابطة. | اجمع عندما تكون الخصائص المشتركة والتعرض المجمع مفيدين للقرار. |
| صياغة غامضة للحساسية | الافتراضات أو النتائج التي تحرك عدم اليقين. | حدد الأسلوب والافتراضات والنطاق والحدود. |
المعلومات النوعية وعدم اليقين
يحسن القياس الكمي فائدة المعلومات للقرار عندما يمكن دعمه، لكن غياب الأرقام الدقيقة لا يلغي المعلومات ذات الأهمية النسبية. ويقر UK SRS S1 بالتقديرات المعقولة ويتطلب الإفصاح عن عدم اليقين المهم في القياس. وقد يكون الإفصاح النوعي ذا أهمية نسبية عندما يوضح المسار والتعرض واستجابة الإدارة والافتراضات وسبب تعذر القياس الكمي حالياً.
Caution
تجنب الدقة الزائفة
لا تثبت الدرجة المرتبة حسابياً الأهمية النسبية إذا كانت الفئات والأدلة ومسار قرار المستخدم الأساسية ضعيفة. استخدم التسجيل بالنقاط لتنظيم الاختبار، لا لحجب الحكم المهني.
مثال افتراضي — تنظيم المنتجات
النقطة التعليمية: تنشأ النتيجة من الطبيعة والتوقيت الاستراتيجي ومسار التدفق النقدي المجمع، لا من اجتياز اختبار نسبة ثابتة.
Hypothetical scenario
سيناريو توضيحي
تواجه مجموعة للمنتجات الاستهلاكية قيوداً مقترحة على مادة كيميائية مستخدمة في خط منتجات مربح. وتقل حصة الإيرادات الحالية عن الحد الكمي العام للشركة. غير أن المنتج يدعم علاقة أوسع مع العملاء، وتتطلب المادة البديلة استثماراً يمتد لعدة سنوات، ويعيد المنافسون تموضعهم بالفعل، ويجب أن يعتمد مجلس الإدارة النفقات الرأسمالية قبل أن تصبح اللوائح نهائية. ويخلص الفريق إلى أن المعلومات بشأن خطر التحول والاستجابة الاستراتيجية والافتراضات وعدم اليقين ذات أهمية نسبية لأنها قد تؤثر في تقييمات التدفقات النقدية المستقبلية وحسن الإدارة. ويفصح عن نطاق بدلاً من توقع واحد ويوضح سبب استمرار عدم اليقين بشأن التوقيت.
Illustrative only. It shows how the decision is made, not wording that can be copied or relied on.
في التطبيق
أخطاء شائعة في الأهمية النسبية
| الخطأ | سبب الإخفاق | التصحيح |
|---|---|---|
| استخدام استبيان موضوعات ESG كقرار نهائي | لا تثبت الشعبية التأثير في قرارات المستخدمين الرئيسيين. | استخدم أدلة الاستبيان وأصحاب المصلحة كمدخلات لحكم أهمية نسبية للمستثمر خاص بالمنشأة. |
| تطبيق حد مالي واحد على كل عنصر | قد تضيع الطبيعة النوعية وعدم اليقين والتركيز. | استخدم العوامل الكمية والنوعية ووثق الاستثناءات. |
| معاملة كل متطلب مدرج كذي أهمية نسبية تلقائياً | تسمح الفقرة B25 بحذف المعلومات غير ذات الأهمية النسبية. | قيّم كل عنصر معلومات منفرداً وبالاقتران مع غيره. |
| حذف عنصر لعدم وجود مبلغ دقيق | قد تظل المعلومات النوعية ذات الأهمية النسبية وعدم اليقين مفيدة للقرار. | اشرح المسار والنطاق والافتراضات والحدود وخطة التحسين. |
| تقييم كل خطر بمعزل عن غيره | قد تنشئ عدة مخاطر منخفضة الاحتمال اضطراباً مجمعاً ذا أهمية نسبية. | اختبر المسارات المجمعة والعواقب المشتركة. |
| تجاهل عرض التقرير | قد تحجب المعلومات ذات الأهمية النسبية بسبب موضعها أو تجميعها. | أدرج مراجعة لحجب التقرير ككل وتفصيله. |
| إعادة استخدام قرارات العام الماضي بلا تغيير | يجب إعادة تقييم الأهمية النسبية في كل تاريخ تقرير. | سجل تغير الحقائق والافتراضات واحتياجات المستخدمين والقرارات الناتجة. |
الجاهزية
قائمة تحقق أدلة الأهمية النسبية
- تم تعريف المستخدمين الرئيسيين وقراراتهم المشتركة بشأن تخصيص الموارد.
- تم توثيق ظروف المنشأة المعدة للتقرير وآفاق تخطيطها.
- يمكن تتبع المعلومات المرشحة إلى متطلب UK SRS المنطبق أو المصدر المسموح.
- يحدد كل سجل للأهمية النسبية الخطر أو الفرصة ومسارهما إلى الآفاق.
- تمت مراعاة الطبيعة والحجم والاحتمال والتوقيت والاقتران.
- تم اختبار النتائج منخفضة الاحتمال وعالية الأثر والاضطراب المجمع.
- لم تُستبعد المعلومات النوعية لمجرد افتقارها إلى مبلغ دقيق.
- تم توثيق خيارات التجميع والتفصيل.
- تم اختبار مسودة التقرير للتحقق من الحجب واللغة الغامضة والتفاصيل المفرطة غير ذات الأهمية النسبية.
- تمت مراعاة معلومات إضافية خاصة بالمنشأة عندما تكون المتطلبات المحددة غير كافية.
- تخضع أحكام الأهمية النسبية والافتراضات المهمة للمراجعة والاعتماد المناسبين.
- تعاد مراجعة القرارات في تاريخ التقرير وبعد أي تغيير ذي صلة.
الخطوات التالية والتعلم ذو الصلة
المتطلب السابق: كيفية تحديد المخاطر والفرص المرتبطة بالاستدامة وفق UK SRS S1.
التنفيذ: كيفية إعداد تقرير UK SRS S1 — ربط المعلومات ذات الأهمية النسبية بالركائز الأربع والضوابط.
قرار النطاق: إعفاء UK SRS S1 الخاص بالمناخ فقط — تطبيق الأهمية النسبية داخل الحد المناخي المعتمد.
مراجعة الادعاء: هل يمكنك الادعاء بالامتثال لـ UK SRS S1 مع استخدام إعفاء المناخ فقط؟
Sources
Primary sources
- UK SRS S1 General Requirements for Disclosure of Sustainability-related Financial Information
- UK SRS S2 Climate-related Disclosures
- استجابة الحكومة للمشاورة بشأن معايير تقارير الاستدامة في المملكة المتحدة
- تطورات تقارير الاستدامة: الأسئلة المتكررة
- CP26/5: مواءمة إفصاحات الاستدامة للجهات المصدرة المدرجة مع المعايير الدولية
- إرشادات بشأن التقرير الاستراتيجي
- IFRS S1 General Requirements for Disclosure of Sustainability-related Financial Information
Take it with you
The checklists as a working spreadsheet
Every checklist and table on this page, with empty status, owner and evidence columns for your team to fill in and keep.
✓ LRA AI Assistant · Human-in-the-loop
Ask about this guide
يجيب من هذه الصفحة، ويصل إلى بطاقات الإفصاح المرتبطة عندما يتعلق سؤالك بالمعيار نفسه. أول إجابتين مجانيتان من دون تسجيل الدخول.
تعمّق أكثر · UK SRS S1
ESG Reporting Full Stack
There is no standalone LRA course for this framework yet. The Full Stack programme covers the reporting system it sits in — materiality, data, drafting and assurance — with exercises on your own data.
Available as Guided Flex, Live Cohort, 1:1 Expert Mentorship or Corporate Programme.
