كيفية تحديد المخاطر والفرص المتعلقة بالاستدامة وفق UK SRS S1

مادة تعليمية للممارسين. تتطلب الأمثلة والصياغات التوضيحية التكييف والمراجعة الفنية.

تشمل المجموعة ذات الصلة المخاطر والفرص المتعلقة بالاستدامة التي يمكن أن يُتوقع بصورة معقولة أن تؤثر في آفاق المنشأة: تدفقاتها النقدية أو إمكانية حصولها على التمويل أو تكلفة رأس مالها على المدى القصير أو المتوسط أو الطويل. وهذا المفهوم أوسع من المسائل المثبتة بالفعل في القوائم المالية، وأوسع من نطاق السيطرة التشغيلية المباشرة. وقد ينشأ عبر الموردين والعملاء والتوزيع واستخدام المنتجات ونهاية عمرها ومصادر التمويل والاستثمارات والمنشآت الزميلة والمشروعات المشتركة والمواقع الجغرافية والتنظيم وأجزاء أخرى من سلسلة القيمة.

لا يتحول أثر الاستدامة تلقائياً إلى خطر أو فرصة مالية واجبة التقرير. بل يصبح مدخلاً للتحديد عندما ينشئ مساراً ذا مصداقية إلى آفاق المنشأة. وبالمثل، لا يثبت غياب أثر خارجي كبير عدم وجود خطر مالي متعلق بالاستدامة: فقد تعتمد المنشأة على مورد أو علاقة أو ترخيص أو قوة عاملة أو ظرف سوق يتأثر بالآخرين.

صف كيف تنشئ المنشأة القيمة وتولّد النقد. ارسم خريطة للمنتجات والخدمات والأنشطة والأصول والمواقع والتقنيات والقوة العاملة والعملاء والموردين والموزعين وعلاقات التمويل والاستثمارات والمشروعات المشتركة ومسارات الاستخدام النهائي أو نهاية العمر المهمة. وينبغي أن تكون الخريطة مفصلة بما يكفي لكشف التركزات والاعتماديات، ومتناسبة في الوقت نفسه مع ظروف المنشأة.

نموذج الإيرادات: ما الذي يدفع العملاء مقابله، وقوة التسعير، ومحركات الطلب، وهياكل العقود.

نموذج التشغيل: المواقع والعمليات والتقنيات والتراخيص والبنية التحتية والأنشطة المسندة إلى جهات خارجية ذات الأهمية الحاسمة.

نموذج المدخلات: السلع الأساسية والطاقة والمياه وخدمات النظم البيئية والعمالة المتخصصة والبيانات والملكية الفكرية والتمويل.

نموذج العلاقات: الموردون والعملاء والعاملون والمجتمعات والجهات التنظيمية والمقرضون وشركات التأمين والشركاء الاستراتيجيون.

النموذج الجغرافي: البلدان والمناطق والممرات والمواقع التي يختلف فيها التعرض بصورة مهمة نسبياً.

نموذج دورة الحياة: التصميم والتوريد والتصنيع والاستخدام والصيانة والاسترداد والتخلص والالتزامات الموروثة.

ينبغي إظهار الأصول أو المواقع غير المعروفة في سلسلة القيمة على الخريطة. وفجوة المعلومات حقيقة في التقييم، وليست سبباً لحذف ذلك الجزء. ويمكن للفرق استخدام البدائل التقريبية وأدلة القطاع وتحسين البيانات على مراحل، مع شرح القيود وتطبيق مبدأ المعلومات المعقولة والقابلة للدعم.

يوضح UK SRS S1 أن المخاطر والفرص قد تنشأ لأن المنشأة تعتمد على الموارد والعلاقات وتؤثر فيها من خلال أنشطتها ومخرجاتها. انظر في الموارد الطبيعية والمصنّعة والفكرية والبشرية والاجتماعية والمالية، سواء أكانت مثبتة كأصول محاسبية أم لا. واسأل، لكل جزء من نموذج الأعمال، عما يجب أن يظل متاحاً وميسور التكلفة وموثوقاً ومشروعاً حتى تنفذ المنشأة استراتيجيتها، وكيف يمكن لآثار المنشأة نفسها أن تغيّر تلك الظروف.

أضف الظروف التي قد تغيّر توافر الموارد والعلاقات أو جودتها أو سعرها أو مشروعيتها. وانظر في السياسات والقوانين وتفضيلات السوق والتقنية والظروف المادية والتوقعات الاجتماعية والتقاضي والتغيرات الاقتصادية الكلية والعوامل الجيوسياسية والاتجاهات الديمغرافية والأدلة العلمية. استخدم آفاق المنشأة المحددة على المدى القصير والمتوسط والطويل، واربطها بدورات التخطيط الاستراتيجي وتخصيص رأس المال.

اكتب لكل عنصر مرشح مسار السبب والنتيجة وصولاً إلى آفاق المنشأة. وتجنب التسميات المكونة من عبارة واحدة مثل «خطر التنوع البيولوجي» أو «فرصة رأس المال البشري». يحدد السجل المفيد الاعتمادية أو الأثر أو المحرك الخارجي الأساسي؛ والنشاط أو جزء سلسلة القيمة المتأثر؛ والنتيجة التجارية؛ والقناة المالية؛ والأفق الزمني. ويمكن أن يأتي القياس الكمي لاحقاً، لكن ينبغي أن يكون المسار محدداً بما يكفي كي تختبره فرق المالية والمخاطر والاستراتيجية نقدياً.

الإيرادات: الحجم والسعر ومزيج المنتجات والاحتفاظ بالعملاء والوصول إلى السوق أو دخل التراخيص.

تكاليف التشغيل: المدخلات والطاقة والعمالة والخدمات اللوجستية والامتثال والمعالجة أو التأمين.

الأصول والالتزامات: الأعمار الإنتاجية ومؤشرات انخفاض القيمة والمخصصات والقدرة العالقة وإعادة التأهيل أو التعرض المحتمل.

الإنفاق الرأسمالي والتمويل: التكيف والتحول والابتكار والاستحواذات والتخارج ومصادر التمويل المخطط لها.

رأس المال العامل وتحويل النقد: احتياطيات المخزون وشروط الموردين والذمم المدينة والتعطّل.

إمكانية الحصول على التمويل وتكلفة رأس المال: جودة الائتمان والتعهدات والتصنيفات وإقبال المستثمرين والضمانات وتوافر التأمين.

الخيارات الاستراتيجية: منتجات جديدة ومواقع قادرة على الصمود وشراكات ونماذج دائرية وكفاءة وابتكار في الخدمات.

يتطلب UK SRS S1 من المنشأة استخدام معايير UK SRS في تحديد المخاطر والفرص المنطبقة، وتطبيق متطلبات مصادر الإرشادات الواردة في الفقرات 54-55. ويُعد UK SRS S2 المصدر الأساسي للمخاطر والفرص المتعلقة بالمناخ. وبالنسبة إلى الموضوعات الأخرى، ينبغي للمنشأة أن تمارس الحكم باستخدام المصادر المحددة، وأن توثق المصادر التي نظرت فيها، وما كان منطبقاً منها، وكيف أضيفت المعلومات الخاصة بالمنشأة.

يجب على المنشأة استخدام جميع المعلومات المعقولة والقابلة للدعم المتاحة في تاريخ التقرير من دون تكلفة أو جهد غير مبررين. وتُعامل المعلومات المستخدمة في القوائم المالية ونموذج الأعمال والاستراتيجية وإدارة المخاطر على أنها متاحة من دون تكلفة أو جهد غير مبررين. ولا تحتاج المنشأة إلى بحث شامل، لكن تقييم التكلفة والجهد خاص بالمنشأة، ويوازن بين التكاليف ومنافع المستخدمين، وقد يتغير مع تحسن القدرات.

مسار التحديد من نموذج الأعمال وسلسلة القيمة إلى سجل خاضع للضبط للمخاطر والفرص وقرار الأهمية النسبية.

سجل المخاطر والفرص هو الجسر بين التحديد والأهمية النسبية والركائز الأربع والأدلة. وينبغي أن يحتفظ بالعناصر المرشحة المرفوضة أو المدمجة حتى يمكن إعادة بناء مراجعة الاكتمال. كما ينبغي أن يخضع كل سجل لضبط الإصدارات، وأن يُسند إلى مسؤول في الأعمال وشريك مالي.

لا تصبح القائمة الطويلة مكتملة بما يكفي للمرحلة التالية إلا بعد اختبار نقدي مستقل. وينبغي أن تسأل المراجعة عما كان من المرجح هيكلياً أن تغفله ورش العمل الأولية.

التغطية: جرى النظر في كل خط أعمال وموقع جغرافي ومرحلة من سلسلة القيمة وعلاقة رئيسية ذات أهمية نسبية.

الزمن: تُمثل المسائل التشغيلية القريبة الأجل والتغيرات الاستراتيجية أو النظامية الأبطأ معاً.

الاتجاه: لم تُختزل الفرص والمسارات الإيجابية إلى قائمة بمبادرات الاستدامة القائمة.

الانتقال: جرى تتبع الاعتماديات والآثار إلى المنشأة، بما في ذلك الارتداد غير المباشر عبر الشركاء التجاريين.

التركز: خضعت تركزات الموقع والسلع الأساسية والعملاء والموردين والتقنية والتمويل للاختبار النقدي.

التجميع: جرى النظر معاً في عدة مخاطر صغيرة قد تنشئ التعطّل نفسه.

المنظور الخارجي: جرى النظر في القانون والسوق والعلوم والمقرضين وشركات التأمين والعملاء وأدلة القطاع ذات المصداقية.

الأدلة المخالفة: بحث الفريق عن أدلة تضعف المسار المقترح، لا عن أدلة تؤكده فقط.

المجهولات المعروفة: للمواقع وأصول الموردين والمنهجيات والبيانات المفقودة مسؤولون وإجراءات تحسين.

الحوكمة: تظهر العناصر المرشحة المرفوضة والتغييرات للجهة المعتمدة.

لا يتطلب UK SRS S1 نطاقاً منفصلاً لإدارة المخاطر إذا استطاعت عمليات المنشأة القائمة التقاط المخاطر والفرص المتعلقة بالاستدامة بصورة كافية. غير أن التكامل ينبغي أن يحافظ على نطاق سلسلة القيمة الأوسع والآفاق الأطول وتحديد الفرص وهدف معلومات المستثمرين. وقد تقلل نظم مخاطر المنشأة التقليدية من تمثيل المسارات الناشئة أو منخفضة الاحتمال أو المزمنة أو غير المباشرة إذا صُممت حدودها للخسائر التشغيلية القريبة الأجل فقط.

نقطة تعليمية: تنشأ نتيجة التحديد من الاعتمادية والمسار المالي. ولا تحتاج المنشأة إلى بيانات مثالية على مستوى المزرعة قبل الإقرار بأن عنصراً مرشحاً قابلاً للدعم يتطلب التقييم.

التالي: تقييم الأهمية النسبية وفق UK SRS S1 - اختبر المعلومات المحددة في ضوء قرارات المستخدمين الأساسيين.

التنفيذ: كيفية إعداد تقرير UK SRS S1 - اربط السجل بالحوكمة والاستراتيجية وإدارة المخاطر والمقاييس والاعتماد.

خيار النطاق: تخفيف UK SRS S1 المتعلق بالمناخ فقط - افهم متى يمكن تقييد مجموعة التحديد لأغراض التقارير الطوعية.

ضبط الادعاء: هل يمكنك ادعاء الامتثال لـ UK SRS S1 أثناء استخدام التخفيف المتعلق بالمناخ فقط؟