IFRS S2 المخاطر والفرص المرتبطة بالمناخ: الدليل الكامل

صُمم IFRS S2 حول معلومات مترابطة للمستثمرين. لا ينبغي أن يظهر بند مناخي كتسمية معزولة في مصفوفة الأهمية النسبية ثم يختفي من الاستراتيجية أو التخطيط المالي أو المقاييس. تحتاج المنشأة إلى سلسلة قابلة للتتبع تبدأ من المحرك المناخي والتعرض له، وتمتد إلى الأثر في الآفاق، وموقع التركّز، واستجابة الإدارة، وقناة الأثر المالي، ومقاييس الأداء المستخدمة لرصد الاستجابة.

وتكتسب هذه السلسلة الأهمية نفسها بالنسبة إلى الفرص. فالمنتج الجديد أو برنامج الكفاءة أو أداة التمويل لا يُعد تلقائياً فرصة مرتبطة بالمناخ. ويجب أن تكون الفرصة متاحة للمنشأة وقادرة على التأثير في التدفقات النقدية أو إمكانية الحصول على التمويل أو تكلفة رأس المال على المدى القصير أو المتوسط أو الطويل.

صِف المخاطر والفرص المتعلقة بالمناخ التي يمكن أن يُتوقع بصورة معقولة أن تؤثر في آفاق المنشأة.

صنّف كل خطر محدد متعلق بالمناخ على أنه خطر مادي أو خطر انتقال.

حدّد الأفق الزمني القصير أو المتوسط أو الطويل الذي يمكن أن يُتوقع بصورة معقولة أن تحدث خلاله الآثار.

اشرح كيف تحدد المنشأة تلك الآفاق الزمنية وكيف ترتبط بآفاق التخطيط المستخدمة لاتخاذ القرارات الاستراتيجية.

استخدم جميع المعلومات المعقولة والقابلة للدعم المتاحة في تاريخ التقرير دون تكلفة أو جهد لا مبرر لهما، بما في ذلك الأحداث السابقة والظروف الحالية والتوقعات.

ارجع إلى موضوعات الإفصاح القائمة على الصناعة والمنطبقة في Industry-based Guidance on Implementing IFRS S2، وخذها في الاعتبار.

لا يصبح الخطر إفصاحًا جوهريًا لمجرد ظهوره في مجموعة بيانات مناخية. تختبر المنشأة الخطر في ضوء التعرض، والقابلية للتأثر، والأفق الزمني، وتأثيره المحتمل في الآفاق. ويمكن لسيناريو الفيضان نفسه أن ينشئ خطرًا كبيرًا لمُصنّع يعمل في موقع واحد، وخطرًا أقل أهمية لمجموعة خدمات متنوعة جغرافيًا.

1. حدّد موقع كل خطر أو فرصة في نموذج الأعمال وسلسلة القيمة، بما في ذلك الموقع الجغرافي أو المرفق أو نوع الأصل أو المورد أو العميل أو المحفظة ذات الصلة.

2. حدّد الآثار الحالية والمتوقعة على العمليات والطلب والعرض والتمويل، وعلى قنوات القوائم المالية ذات الصلة.

3. سجّل كيفية استجابة الاستراتيجية وصنع القرار، بما في ذلك التغييرات الحالية والمتوقعة في نموذج الأعمال، وإجراءات التخفيف أو التكيف المباشرة وغير المباشرة، وأي خطة انتقال.

4. اربط الاستجابة بتخصيص الموارد: النفقات الرأسمالية، والنفقات التشغيلية، والبحث والتطوير، والقوى العاملة، وعمليات الاستحواذ، وعمليات التخارج، والتمويل، وأنشطة الشراكة.

5. اربط السجل بالآثار المالية الحالية والمتوقعة والافتراضات المستخدمة في التخطيط المالي.

6. استخدم تحليل السيناريوهات لاختبار القدرة على الصمود وتحديث الاستجابة ونقاط اتخاذ القرار والتعرض المتبقي.

7. اختر مقاييس وأهدافاً عابرة للصناعات، وقائمة على القطاع، ومحددة للكيان، لرصد البنود المحددة وفعالية الاستجابة.

تمتلك جهة افتراضية لإنتاج الأغذية مصنعَي معالجة، وتتعاقد على خدمات لوجستية مبردة، وتستورد المحاصيل من مناطق تعاني إجهاداً مائياً. وتحدد الجهة خطراً حاداً للفيضانات في أحد المصنعين، وإجهاداً مزمناً بسبب الحرارة والمياه في سلسلة التوريد الأولية، وخطراً انتقالياً ناتجاً عن تنظيم مواد التبريد، وفرصة لتوفير خطوط منتجات منخفضة الانبعاثات إلى كبار تجار التجزئة.

يحدد السجل موقع خطر الفيضانات في مرفق محدد، وخطر المياه في مناطق توريد مسماة، والتعرض لمواد التبريد في أصول سلسلة التبريد المملوكة والمتعاقد عليها. وتشمل قنوات الأثر المالي التعطل، وأسعار المدخلات، واستبدال المعدات، والتأمين، وإيرادات العملاء. وتشمل الاستجابة الحماية من الفيضانات، وتنويع الموردين، والنفقات الرأسمالية لاستبدال مواد التبريد، والإنفاق على تطوير المنتجات. وتُختار المقاييس والأهداف للتعرض والاستجابة ذوي الصلة؛ ولا تُبلغ الفرصة باعتبارها إيرادات محققة إلى أن تدعم مجموعة العملاء المحتملين والجدوى الاقتصادية ذلك الاستنتاج.

البدء بقائمة عامة من الموضوعات المناخية بدلاً من البدء بنموذج أعمال المنشأة، وأصولها، وسلسلة قيمتها، وآفاقها.

معاملة المخاطر المادية ومخاطر التحول على أنها متنافية، في حين أن أحد أوجه التعرض قد تكون له دوافع من النوعين.

إدراج فرص دون دليل على أنها متاحة للمنشأة أو قادرة على التأثير في آفاقها.

استخدام تعريف واحد للأفق الزمني منفصل عن التخطيط الاستراتيجي، وأعمار الأصول، والتخطيط المالي.

الإبلاغ عن درجة مخاطر عالمية دون توضيح أوجه التركز الجغرافي أو تركز الأصول أو نموذج الأعمال ذات الأهمية النسبية.

وصف السياسات والطموحات دون تخصيص للموارد، أو قنوات للآثار المالية، أو مقاييس، أو إحراز للتقدم.

استخدام تحليل السيناريوهات كتقرير مناخي منفصل بدلاً من اعتباره مدخلاً لتحديد المخاطر والقدرة على الصمود.

مقاصة الفرص مقابل المخاطر أو عرض أرقام الفرص الإجمالية دون تعريفات وضوابط.

عدم تسوية سجل المخاطر المناخية مع تحليل الآثار المالية، والأهداف، والبيانات المالية ذات الصلة.

تنشأ المخاطر المادية من أحداث حادة أو تغيرات مناخية مزمنة تؤثر في الأصول أو العمليات أو سلسلة القيمة. وتنشأ مخاطر التحول من التغيرات في السياسات أو الجوانب القانونية أو التكنولوجيا أو السوق أو السمعة أو التمويل المرتبطة باقتصاد منخفض الكربون؛ ويُصنَّف كل خطر ويُربط بآفاق الكيان وآفاقه الزمنية.

ينبغي دعم الفرصة بأدلة على أنها متاحة للكيان ويمكن أن تؤثر في التدفقات النقدية أو الوصول إلى التمويل أو تكلفة رأس المال خلال الأفق الزمني ذي الصلة. سجّل مصدرها، وموقعها في نموذج الأعمال أو سلسلة القيمة، وعدم اليقين، وقنوات الآثار المالية، والاستجابة الاستراتيجية، والموارد، والمقاييس، والمسؤول عنها، وحالة المراجعة.

ينبغي أن يمنح سجل المناخ كل خطر أو فرصة معرّفًا ثابتًا وأن يسجل نوعه، والأدلة عليه، وموقعه في نموذج الأعمال أو سلسلة القيمة، والأفق الزمني، والاحتمالية والحجم، وقنوات الآثار المالية، والاستجابة، والموارد، والمقاييس، ورابط السيناريو، وحالة الحوكمة. وينبغي أن يكون العنصر نفسه قابلًا للتتبع عبر ملفات المخاطر والاستراتيجية والتمويل وإعداد التقارير.

حدّد موقع كل خطر أو فرصة في المنطقة الجغرافية أو المنشأة أو الأصل أو المورّد أو العميل أو المحفظة أو أي تركز آخر في نموذج الأعمال أو سلسلة القيمة ذي الصلة. ثم اشرح الآثار الحالية والمتوقعة، والاستجابة الاستراتيجية، وتخصيص الموارد ذي الصلة، بما في ذلك النفقات الرأسمالية، والنفقات التشغيلية، والبحث والتطوير، والقوى العاملة، والتمويل أو المعاملات.