إفصاحات إدارة المخاطر بموجب IFRS S1: التحديد وتحديد الأولويات والدمج في إدارة المخاطر المؤسسية

تصميم مرئي لمركز معارف LRA — مخصص للاستخدام التحريري والتعليمي.

مسودة تعليمية مستندة إلى المصادر. ويلزم الحصول على الاعتماد الفني النهائي من LRA قبل النشر.

مقالة عامة

يُمكّن إفصاح إدارة المخاطر بموجب IFRS S1 المستخدمين من فهم كيفية تحديد المنشأة للمخاطر والفرص المرتبطة بالاستدامة وتقييمها وتحديد أولوياتها ورصدها، بما في ذلك ما إذا كانت تلك العمليات تندمج في إدارة المخاطر الشاملة وتفيدها وكيفية ذلك. ولا تشرح قائمة المخاطر أو عبارة تفيد بأن الاستدامة مدمجة في إدارة المخاطر المؤسسية العمليةَ.

الشكل 1. يتطلب IFRS S1 إفصاحاً عن العملية يغطي المخاطر والفرص والرصد والتغيير والدمج في إدارة المخاطر المؤسسية.

تتطلب الفقرات 43-44 من IFRS S1 معلومات عن العمليات والسياسات ذات الصلة المستخدمة لتحديد المخاطر المتعلقة بالاستدامة وتقييمها وترتيبها حسب الأولوية ورصدها، وعن العملية المنفصلة المستخدمة للفرص، ومدى دمج كلتا العمليتين في إدارة المخاطر العامة وإسهامهما فيها.

يصبح الإفصاح قابلًا لإعادة الإنتاج عندما يتمكن المراجع من فهم ما دخل في العملية وأي أجزاء من المنشأة وسلسلة القيمة شملها النطاق. وتكون الصياغة العامة مثل "نحن نأخذ في الاعتبار العوامل الداخلية والخارجية" واسعةً جدًا بحيث لا تدعم هذا الفهم.

ينبغي أن يلتقط التحديد المخاطر والفرص القائمة والناشئة والمتغيرة. ويمكن أن تجمع العملية بين المراجعات المجدولة والمحفزات الناجمة عن الأحداث، مثل عمليات الاستحواذ، والتغييرات في الموردين، واللوائح الجديدة، والحوادث، والتغيرات التكنولوجية، والتحولات الكبيرة في طلب العملاء، أو الأدلة العلمية المحدَّثة.

يسأل IFRS S1 عمّا إذا كان تحليل السيناريوهات يساهم في تحديد المخاطر المرتبطة بالاستدامة وكيفية مساهمته في ذلك. وهذا لا يعني أن كل مخاطر الاستدامة غير المناخية تتطلب أسلوب السيناريوهات نفسه. وينبغي للكيان أن يوضح الدور الذي يؤديه تحليل السيناريوهات فعليًا. أما IFRS S2 فهو أكثر تحديدًا: إذ يُستخدم تحليل السيناريوهات المرتبطة بالمناخ لتقييم المرونة المناخية، ويوضح الإفصاح عن إدارة المخاطر المناخية ما إذا كان هذا التحليل يساهم في تحديد المخاطر وكيفية مساهمته في ذلك.

يشير IFRS S1 إلى طبيعة آثار المخاطر واحتماليتها وحجمها، ويورد العوامل النوعية والحدود الكمية والمعايير الأخرى كأمثلة. ولا يفرض درجة رقمية واحدة. وتحدد العملية المحكمة كل معيار، وتسجل الأدلة، وتحافظ على الحكم المهني للخبراء بدلًا من السماح لمتوسط مرجح بإخفاء تعرض شديد أو ذي أهمية استراتيجية.

يسأل IFRS S1 عما إذا كانت المخاطر المرتبطة بالاستدامة تُعطى الأولوية مقارنةً بالأنواع الأخرى من المخاطر، وكيفية ذلك. وهذا أكثر إفادة من القول إن مخاطر الاستدامة مدمجة في إدارة المخاطر المؤسسية. وينبغي أن يوضح الإفصاح كيفية تطبيق المعايير نفسها أو المعايير المعايرة على نحو مناسب، وشهية المخاطر، وآليات التصعيد وإعداد التقارير، وأين تتطلب الخصائص الخاصة بالاستدامة معالجة إضافية.

يمكن الإبلاغ بصدق عن التكامل الجزئي. فعلى سبيل المثال، قد تكون مخاطر المناخ مدمجة بالكامل في المنصة المركزية لإدارة المخاطر المؤسسية، بينما لا تزال مخاطر القوى العاملة أو التنوع البيولوجي تستخدم تقييمات متخصصة تتم مواءمتها سنوياً. وينبغي أن يوضح الإفصاح مدى التكامل وطريقته بدلاً من استخدام ادعاء غير مقيّد.

غالبًا ما تختفي عملية الفرص من الإفصاح عن إدارة المخاطر لأن الفرص تُدار ضمن فرق الاستراتيجية أو الابتكار أو الأنشطة التجارية. ومع ذلك، يتطلب IFRS S1 الإفصاح عن العمليات المستخدمة لتحديد الفرص المرتبطة بالاستدامة وتقييمها وترتيب أولوياتها ورصدها.

ينبغي أن يوضح الرصد ما يتجاوز المراجعة السنوية للمخاطر. وينبغي للمنشأة تحديد البيانات والمؤشرات والحدود والتطورات الخارجية والأحداث المستخدمة لاكتشاف تغير التعرض للمخاطر أو الأداء. وقد يشمل الرصد مؤشرات استباقية، ونتائج، وأداء الضوابط، ومتغيرات مالية.

يتطلب IFRS S1 أيضًا الإفصاح عما إذا كانت العملية قد تغيرت عن فترة التقرير السابقة وكيف تغيرت. وقد تشمل التغيرات الجوهرية نطاقًا جديدًا لسلسلة القيمة، أو بيانات مختلفة، أو حدودًا منقحة، أو اعتماد تحليل السيناريوهات، أو عملية جديدة للفرص، أو دمجًا في منصة مركزية لإدارة مخاطر المنشأة (ERM)، أو تغييرات بعد استحواذ أو حادث كبير.

ينبغي أن يوضح الإفصاح القوي مدى التكامل بصدق. ويمكنه أن يشرح أن مخاطر المناخ والقوى العاملة تستخدم التصنيف المركزي والمعايير وشهية المخاطر ومسارات إعداد التقارير؛ وأن مخاطر الطبيعة والمجتمع تستخدم تقييمات متخصصة مع تسوية وتصعيد محددين؛ وأن عملية الفرص قيد التوحيد، بما في ذلك سجل مخطط وحقول للرصد.

وتكون الصياغة الأقوى أكثر فائدة لأنها تصف منهج التكامل ومداه وحدوده. وهي لا تدعي أن كل عملية متطابقة أو ناضجة.

يجعل إفصاح إدارة المخاطر بموجب IFRS S1 المفيد لاتخاذ القرارات العمليةَ واضحةً: ما المعلومات التي تدخل، وكيف تُتخذ الأحكام، وكيف تُرتب المخاطر والفرص حسب الأولوية وتُراقب، وما الذي تغير، وكيف تشكل النتائج ملف المخاطر العام للمنشأة وقرارات ERM.

ينبغي إعادة التحقق من مجموعة المصادر أدناه كجزء من ضابط التحديث السابق للنشر. تستند الاستنتاجات المعيارية إلى المصادر الرسمية الحالية لمؤسسة IFRS. وتُعد السجلات والقوالب واختبارات المراجعين وهياكل الصياغة المحددة كممارسات LRA أدوات مساعدة على التنفيذ وليست نماذج مفروضة بموجب IFRS.

1. IFRS S1 General Requirements for Disclosure of Sustainability-related Financial Information. صدر في June 2023؛ النص الصادر الحالي. المرتكزات الرئيسية: الفقرات 43-44، بدعم من الفقرات 21-23 و30-42 وإرشادات التطبيق B1-B12 وB39-B44. فتح المصدر الرسمي

2. IFRS S2 Climate-related Disclosures. النص الصادر الحالي الذي يتضمن تعديلات December 2025 المستهدفة المتعلقة بغازات الدفيئة. فتح المصدر الرسمي

3. ISSB educational material: Sustainability-related risks and opportunities and the disclosure of material information. November 2024. مادة تعليمية غير إلزامية لا تضيف إلى المعايير أو تغيرها. فتح المصدر الرسمي

4. IFRS Sustainability Standards Navigator. الحالة الرسمية للمعايير وتواريخ السريان والمواد الداعمة لـ IFRS S1 وIFRS S2. فتح المصدر الرسمي