Short answer
The answer, before the reasoning
تُعد المنشأة منشأة محمية فقط إذا كانت المنشأة المجيبة المحددة ضمن سلسلة قيمة منشأة مبلِّغة بموجب CSRD، ولم يتجاوز متوسط عدد موظفيها 1,000 موظف خلال السنة المالية السابقة حتى تاريخ ميزانيتها العمومية. ينبغي توثيق الصفة للكيان القانوني الصحيح من خلال إقرار ذاتي مؤرخ، تدعمه عملية احتساب الموظفين، أو الحسابات أو أدلة كشوف الرواتب، وعلاقة سلسلة القيمة، وفترة الإبلاغ.
وتتلقى المنشأة التي لديها 10 موظفين أو أقل الحد الأصغر الوارد في Annex II. ويُعد الاستخدام الطوعي للمعيار، وصفة المنشأة المتناهية الصغر، والإبلاغ على مستوى المجموعة، مسائل منفصلة. أعِد تقييم الإقرار سنويًا وبعد عمليات إعادة هيكلة جوهرية أو تغييرات في الكيان القانوني أو القوى العاملة أو الغرض من الطلب.
حد الموظفين، الكيان القانوني، علاقة سلسلة القيمة، الإقرار الذاتي، أسئلة المجموعة وإعادة التقييم السنوية
لماذا يهم هذا السؤال
يتوقف الحق في رفض المعلومات التي تتجاوز الحد على صفة المنشأة المحمية. ولا يكفي تصريح غير رسمي مثل 'نحن منشأة صغيرة ومتوسطة': إذ يستخدم اختبار الاتحاد الأوروبي حدًا للموظفين، وفترة السنة المالية السابقة، وعلاقة ضمن سلسلة القيمة. ولا يستخدم رقم الأعمال معيارًا للحد.
وقد يصبح الاختبار صعبًا بالنسبة إلى المجموعات، والشركات المستحوذ عليها حديثًا، والقوى العاملة الموسمية، والكيانات التي يقترب عدد موظفيها من 10 أو 1,000 موظف. ويتمثل النهج الأكثر أمانًا في توثيق الكيان القانوني المحدد، والمنهجية، والأدلة، والفترة، وأوجه عدم اليقين، بدلًا من تطبيق تصنيف للمجموعة دون تحليل.
توجيه سريع
توجيه سريع
- ينطبق على
- أي منشأة تتلقى أو تتوقع تلقي طلب متعلق بالاستدامة بموجب CSRD من شريك ضمن سلسلة القيمة.
- القرار الأساسي
- ما إذا كان المجيب يستوفي معياري الموظفين وسلسلة القيمة معًا، وأي شريحة موظفين من Annex II تنطبق.
- المصدر الرئيسي
- التوجيه (EU) 2026/470 - المادتان 19a(3) و29a(3) المعدلتان.
- التباس شائع
- افتراض أن كل شركة خارج نطاق CSRD أو كل شركة تستخدم المعيار الطوعي هي تلقائياً منشأة مشمولة بالحماية.
Technical status
الحالة القانونية الراهنة
الحالة القانونية الراهنة في 1 August 2026. اعتمدت المفوضية الأوروبية C(2026) 5011 في 3 July 2026، لكن اللائحة المفوضة لم تدخل حيز النفاذ بعد لأنها ظلت خاضعة لتدقيق البرلمان الأوروبي والمجلس ولنشرها في الجريدة الرسمية. ويُراد أن تُطبَّق مادتها المتعلقة بسقف سلسلة القيمة على السنوات المالية التي تبدأ في 1 January 2027 أو بعده. وتدخل Directive (EU) 2026/470 حيز النفاذ على مستوى الاتحاد الأوروبي، لكن أمام الدول الأعضاء مهلة حتى 19 March 2027 لتحويل تعديلات الإبلاغ ذات الصلة إلى قوانينها الوطنية. ويجب التحقق من الوضع الراهن في الجريدة الرسمية والقانون الوطني قبل الاستناد إلى حق قانوني أو حظر أو بيان امتثال رسمي.
في الممارسة
تختلف أهلية إعداد التقارير الطوعية عن وضع الحماية
| السؤال | ما الذي يحدده |
|---|---|
| هل يجوز للمنشأة استخدام المعيار الطوعي؟ | ما إذا كان بإمكانها إعداد تقرير طوعي بموجب الملحق I. ويستهدف المعيار أساساً المنشآت الواقعة خارج نطاق CSRD الإلزامي والتي لديها ما يصل إلى 1,000 موظف. |
| هل هي منشأة مشمولة بالحماية؟ | ما إذا كانت تقع ضمن سلسلة قيمة منشأة مُبلِّغة وتستوفي حد الموظفين، بحيث يمكن تطبيق آلية السقف القانوني على طلب مستوفٍ للشروط. |
| أي فئة من الملحق II تنطبق؟ | ما إذا كان لدى المنشأة 10 موظفين أو أقل، أو أكثر من 10 وحتى 1,000، لأغراض سقف نقاط البيانات. |
| هل يجب عليها تقديم المعلومات؟ | هذا سؤال منفصل. فالحد نفسه لا يفرض واجباً بالإبلاغ؛ ويجب مراجعة العقد والقوانين الأخرى. |
اختبار المنشأة المشمولة بالحماية
الشكل 3. يُختبر وضع المنشأة المشمولة بالحماية بالنسبة إلى المنشأة المستجيبة، وعلاقتها بسلسلة القيمة، ومتوسط عدد موظفيها في السنة السابقة. وتُعد فئة 10 موظفين تصنيفاً منفصلاً بموجب الملحق II.
في الممارسة
| الخطوة | الاختبار | الأدلة والحكم المهني |
|---|---|---|
| 1 | حدّد المنشأة المستجيبة. | سجّل الاسم القانوني، ورقم التسجيل، والمكتب المسجّل، والكيان الذي تلقّى الطلب أو كان طرفًا في العقد. |
| 2 | حدّد المنشأة المُبلِّغة. | أكّد العميل النهائي أو كيان المجموعة المطلوب منه إعداد التقارير بموجب Article 19a أو 29a؛ ولا تعتمد فقط على اسم المنصة. |
| 3 | أثبت علاقة سلسلة القيمة. | العقد، أو أمر الشراء، أو سجل المورّد، أو علاقة العميل، أو الاستثمار، أو أي علاقة تجارية أخرى موثّقة. |
| 4 | حدّد تاريخ الميزانية العمومية والسنة المالية السابقة. | استخدم السنة المالية ذات الصلة بالمنشأة المستجيبة، واحتفظ بتعريف الفترة المعتمد. |
| 5 | احسب متوسط عدد الموظفين. | طبّق المنهجية الوطنية ذات الصلة للمحاسبة وقانون الشركات، وطابق سجلات الموارد البشرية وكشوف المرتبات، ووثّق معالجة العاملين بدوام جزئي والمؤقتين والموسميين. |
| 6 | طبّق حد 1,000. | يستوفي العدد 1,000 أو أقل شرط الموظفين؛ أما أكثر من 1,000 فلا يستوفيه. سجّل أي تقدير أو عدم يقين يتعلق بالحالات الحدّية. |
| 7 | طبّق شريحة 10 موظفين. | يتلقى 10 أو أقل سقف الملحق II الأصغر؛ ويتلقى 11-1,000 سقف الملحق II الأكبر. |
| 8 | أصدر إقرارًا ذاتيًا واحصل على الموافقة. | إقرار موقّع، ومُعدّ/مراجع، وملف حساب، ومراجع الأدلة، وفترة السريان. |
| 9 | أعد التقييم سنويًا وعند وقوع أحداث محفّزة. | إقرار جديد أو تأكيد موثّق بأن الوضع لا يزال ساريًا. |
Rule
تنبيه بشأن حساب عدد الموظفين
تستخدم أحكام السقف عبارة 'متوسط عدد الموظفين خلال السنة المالية السابقة'، لكنها لا تحدد صيغة حساب موحّدة على مستوى الاتحاد الأوروبي في الفعل المفوض. وقد يكون قانون المحاسبة الوطني والمنهجية المستخدمة في إعداد الحسابات النظامية حاسمين. لا تستبدل عدد الموظفين في نهاية السنة أو عدد مكافئات الدوام الكامل (FTE) دون توثيق سبب كونه المقياس المناسب قانونًا.
كيفية التعامل مع مسائل المجموعة
يعرّف التوجيه المنشأة المحمية بأنها 'منشأة'، ويسمح بإقرار ذاتي من منشأة في سلسلة القيمة. ولا ينص في نص السقف على قاعدة موحّدة تجمع تلقائيًا كل موظف في المجموعة الأوسع التابعة للجهة المستجيبة. ولذلك، ينبغي ألا يُفترض أن حجم المجموعة يجيب عن الاختبار دون تحديد الكيان القانوني والتنفيذ الوطني المنطبق.
في الممارسة
| الحالة | النهج المنضبط |
|---|---|
| تتلقى شركة تابعة الطلب وتحتفظ بالعقد. | اختبر الشركة التابعة بوصفها الكيان القانوني المستجيب، ثم احصل على مراجعة قانونية لأي قاعدة وطنية لتجميع المجموعة أو أي حكم لمكافحة التجنب. |
| يُوجَّه الطلب إلى الشركة الأم للحصول على بيانات على مستوى المجموعة. | حدّد ما إذا كانت الشركة الأم أو المجموعة الموحدة هي المنشأة المستجيبة، وما إذا كانت البيانات مطلوبة من الشركات التابعة الفردية. |
| يوجد بالفعل تقرير موحد طوعي. | لا تفترض أن أساس إعداد التقرير فيه يحدد حالة الحماية. يُعد إعداد التقارير الفردية/الموحدة وفقًا لـ B1 خيارًا منفصلًا لإعداد التقارير الطوعية. |
| حدثت إعادة هيكلة بعد نهاية السنة. | استخدم الاختبار القانوني للسنة السابقة، ولكن أفصح عن التغيير في الإقرار الذاتي حيث قد يجعل الاعتماد عليه مضللًا. |
معاملة المنشأة متناهية الصغر ومعاملة 10 موظفين
يوفر الملحق الثاني حماية إضافية للمنشآت التي لديها 10 موظفين أو أقل، وذلك باستبعاد عدة نقاط بيانات بيئية ونقاط بيانات شاملة من سقفها. ولا ينبغي معاملة قاعدة شريحة الموظفين هذه على أنها مطابقة لتصنيف المنشأة المتناهية الصغر الرسمي الوارد في توجيه المحاسبة، الذي قد ينطوي على معايير أخرى. وبالنسبة إلى سقف سلسلة القيمة، وثّق شريحة الموظفين مباشرةً.
في الممارسة
حقول نموذج الإقرار الذاتي
| الحقل | المحتوى المطلوب |
|---|---|
| المنشأة المستجيبة | الاسم القانوني، ورقم التسجيل، والشكل القانوني، والمقر المسجل، وبيانات الاتصال. |
| سياق الطلب | المنشأة المُبلِّغة/العميل، والمنصة إن وجدت، ومرجع الطلب، والغرض المعلن. |
| تاريخ الميزانية العمومية | التاريخ الذي تُقيَّم فيه العتبة. |
| السنة المالية السابقة | تاريخا البدء والانتهاء المستخدمان لحساب المتوسط. |
| متوسط عدد الموظفين | العدد، والمنهجية، والوحدات، ومراجع الأدلة. |
| نطاق الحجم | 10 أو أقل؛ 11-1,000؛ أو أكثر من 1,000. |
| العلاقة ضمن سلسلة القيمة | طبيعة العلاقة والعقد الداعم أو سجل المورّد/العميل. |
| الإقرار | بيان يفيد بأن المنشأة تستوفي التعريف أو لا تستوفيه، مع مراعاة الافتراضات المعلنة. |
| التغييرات المعروفة | الاستحواذ أو التصرف أو الاندماج أو التغيير الكبير في القوى العاملة أو أي حدث آخر ذي صلة بالاعتماد. |
| الموافقة | الاسم، والدور، والتوقيع/التاريخ، والمراجع، وتاريخ السريان/إعادة التقييم. |
Hypothetical scenario
إقرار ذاتي توضيحي
تُقر [Legal entity] بأنها، في تاريخ ميزانيتها العمومية [date]، لم تتجاوز متوسط 1,000 موظف خلال السنة المالية السابقة [period] وأنها تقع ضمن سلسلة قيمة [reporting undertaking] من خلال [relationship]. وقد بلغ متوسطها المحسوب [number] باستخدام [method]. ولذلك تعتبر نفسها منشأة محمية لأغراض الطلب المذكور، مع مراعاة التنفيذ الوطني الحالي والافتراضات المدرجة في هذا الإقرار.
Illustrative only. It shows how the decision is made, not wording that can be copied or relied on.
في الممارسة العملية
أمثلة افتراضية
| الوقائع | الاستنتاج والقيد |
|---|---|
| بلغ متوسط عدد موظفي مورّد مستقل 420 موظفًا في السنة السابقة، وهو يورّد لعميل يُعد تقاريره وفقًا لـ CSRD. | وهو يستوفي عنصري الموظفين وسلسلة القيمة، ويمكنه إصدار إقرار ذاتي بصفته منشأة محمية، مع مراعاة التنفيذ الوطني. |
| بلغ متوسط عدد موظفي مورّد ما 1,000 موظف بالضبط. | تنص الصياغة على «لا يتجاوز 1,000»، ولذلك فهو يستوفي عنصر الموظفين. وينبغي أن تكون أدلة الحساب متينة بصفة خاصة. |
| بلغ متوسط عدد موظفي أحد المورّدين 1,006 موظفين، لكنه يحقق رقم أعمال يقل عن عتبة CSRD. | قد يكون خارج نطاق CSRD الإلزامي، لكنه لا يستفيد من الحماية التي يوفرها معيار الموظفين في السقف. |
| تنتمي شركة تابعة تضم 90 موظفًا إلى مجموعة تضم 1,600 موظف. | لا تتخذ قرارًا استنادًا إلى حجم المجموعة وحده. حدّد الجهة المبلِّغة، واستحصل على مشورة بشأن القانون الوطني حول التجميع قبل المطالبة بالحماية. |
| بلغ متوسط عدد موظفي إحدى الجهات المبلِّغة 9 موظفين، لكنها كانت تضم 14 موظفًا في نهاية السنة. | يحدد متوسط السنة السابقة الاختبار الأوروبي، وليس اللقطة الزمنية وحدها. ويجب الإفصاح عن المنهج والتغيير الحالي. |
في الممارسة العملية
إقرار ذاتي ضعيف مقابل إقرار ذاتي أقوى
| ضعيف | أقوى |
|---|---|
| “نحن مؤسسة صغيرة ومتوسطة، ولذلك نحظى بالحماية.” | يحدد الكيان القانوني، وعلاقة سلسلة القيمة، ومتوسط السنة السابقة، والمنهج، وشريحة الحجم، والاعتماد. |
| يستخدم عدد الموظفين في نهاية السنة دون توضيح المتوسط. | يعرض فترة الحساب، ومصدر البيانات، ومعالجة فئات القوى العاملة، والمطابقة. |
| يعتمد على رقم أعمال المجموعة أو تصنيف المؤسسة الصغيرة والمتوسطة. | يستخدم اختبار الموظفين المنصوص عليه للسقف، ويوثّق عدم اليقين المتعلق بالمجموعة بصورة منفصلة. |
| لا يتضمن الإقرار تاريخ انتهاء أو عملية تحديث. | يتضمن فترة صلاحية، وإعادة تقييم سنوية، ومحفزات قائمة على الأحداث. |
محفزات إعادة التقييم السنوية
تاريخ جديد للميزانية العمومية أو سنة مالية مكتملة.
اقتراب متوسط القوى العاملة من 10 أو 1,000 موظف.
استحواذ، أو تصرف، أو اندماج، أو انفصال، أو تغيير في الكيان القانوني المتعاقد.
تغييرات موسمية أو مؤقتة أو كبيرة في العمالة الوكيلة تؤثر في طريقة الحساب.
اعتماد جهة مبلِّغة جديدة، أو مجموعة عملاء، أو منصة مشتريات على الإقرار.
تغيير في الغرض المعلن من طلب البيانات.
تغيير في عملية نقل دولة عضو للقواعد إلى قانونها الوطني أو في الإرشادات الرسمية بما يغيّر منهج الحساب أو نهج التعامل مع المجموعة.
علم الجهة المبلِّغة، أو توقع علمها بصورة معقولة، بأن الإقرار قد يكون خاطئًا بشكل جلي.
الأخطاء الشائعة
اختبار مجموعة الشركات بأكملها دون تحديد المنشأة المستجيبة أولاً.
استخدام رقم الأعمال أو تصنيف المنشآت الصغيرة والمتوسطة أو نطاق CSRD كبديل عن اختبار الموظفين الخاص بالسقف.
استخدام عدد الموظفين الحالي بدلاً من متوسط السنة السابقة دون إجراء تحليل.
تجاهل شريحة الملحق II الخاصة بـ 10 موظفين.
إصدار إقرار دون وجود علاقة بسلسلة القيمة أو سياق للطلب.
عدم الإفصاح عن إعادة هيكلة بعد نهاية السنة قد تجعل الاعتماد مضللاً.
التعامل مع الإقرار الذاتي على أنه دائم بدلاً من اعتباره سجلاً يخضع للرقابة سنوياً.
في الممارسة العملية
| الخرافة | أي شركة خارج نطاق CSRD الإلزامي هي تلقائياً منشأة محمية. |
|---|---|
| الواقع | تتطلب الصفة المحمية كلاً من عدد موظفين مؤهلاً وعلاقة بسلسلة القيمة مع منشأة مُبلِّغة. وقد تكون بعض الشركات خارج نطاق CSRD لكنها تتجاوز 1,000 موظف؛ بينما قد تستخدم شركات أخرى المعيار الطوعي دون أن تكون حالياً ضمن سلسلة قيمة جهة مُبلِّغة بموجب CSRD. |
الاستعداد
قائمة التحقق من الاستعداد للصفة المحمية
- تم تحديد الكيان القانوني المستجيب، وهو مطابق للطلب أو العقد.
- تم تحديد المنشأة المُبلِّغة النهائية بموجب CSRD.
- تم إثبات العلاقة بسلسلة القيمة.
- تم تثبيت تاريخ الميزانية العمومية والسنة المالية السابقة.
- تتسق منهجية متوسط عدد الموظفين مع القواعد الوطنية المنطبقة، وتم توثيقها.
- تمت مطابقة الحساب مع كشوف الرواتب والموارد البشرية و/أو الحسابات النظامية.
- شريحة الموظفين 10/1,000 صحيحة.
- تم الإفصاح عن أسئلة المجموعة والتغييرات اللاحقة لنهاية السنة ومراجعتها.
- تم توقيع الإقرار وتأريخه وإسناد رقم إصدار إليه وتخزينه مع الأدلة.
- تم إسناد عملية إعادة تقييم سنوية وإعادة تقييم تستند إلى الأحداث.
في الممارسة العملية
المتطلبات ذات الصلة والخطوات التالية
| العلاقة | المرجع | سبب الأهمية |
|---|---|---|
| مباشرة | تعريف المنشأة المحمية بموجب التوجيه (EU) 2026/470 | اختبار الموظفين، وعلاقة سلسلة القيمة، والاعتماد على الإقرار الذاتي. |
| مباشرة | C(2026) 5011 المرفق الثاني | يحدد الحدّين المنفصلين: 10 موظفين أو أقل، وأكثر من 10 موظفين. |
| مقارنة | إعداد التقارير الفردية أو الموحدة بموجب B1 | خيار يتعلق بأساس إعداد التقارير، وليس بديلاً عن تحليل حالة الحماية. |
| الخطوة التالية | شرح الحد الأقصى لسلسلة القيمة في الاتحاد الأوروبي | صنّف نقاط البيانات المطلوبة بعد توثيق الحالة المحمية. |
| الخطوة التالية | هل يجوز للمورّد رفض طلب بيانات الحوكمة البيئية والاجتماعية وحوكمة الشركات؟ | استخدم الإقرار في استجابة خاضعة للضبط. |
أسئلة
أسئلة يطرحها الناس
ما هي المنشأة المشمولة بالحماية؟
يعرّف التوجيه المنشأة المحمية بأنها «منشأة»، ويسمح بإقرار ذاتي من منشأة في سلسلة القيمة. ولا ينص في نص الحد الأقصى على قاعدة عامة تؤدي تلقائياً إلى تجميع كل موظف في المجموعة الأوسع نطاقاً التابعة للجهة المستجيبة.
هل العتبة هي 1,000 موظف أم رقم الأعمال؟
لا يكفي بيان غير رسمي من قبيل «نحن منشأة صغيرة أو متوسطة»: إذ يستخدم اختبار الاتحاد الأوروبي عتبة للموظفين، وفترة السنة المالية السابقة، وعلاقة ضمن سلسلة القيمة. ولا يستخدم رقم الأعمال معياراً سقفياً.
هل يُحتسب عدد موظفي المجموعة؟
يعرّف التوجيه المنشأة المشمولة بالحماية بأنها «منشأة»، ويسمح بإقرار ذاتي من منشأة في سلسلة القيمة. ولا ينص في نص السقف على قاعدة عامة تدمج تلقائياً كل موظف في المجموعة الأوسع للمنشأة المستجيبة.
ما الأدلة التي تدعم الإقرار الذاتي؟
لا تكون المنشأة مشمولة بالحماية إلا إذا كانت المنشأة المستجيبة المحددة ضمن سلسلة قيمة منشأة خاضعة للإبلاغ بموجب CSRD، ولم يتجاوز متوسط عدد موظفيها 1,000 موظف خلال السنة المالية السابقة في تاريخ ميزانيتها العمومية. وينبغي توثيق الوضع للكيان القانوني الصحيح من خلال إقرار ذاتي مؤرخ تدعمه عملية احتساب الموظفين، أو الحسابات، أو أدلة كشوف المرتبات، وعلاقة سلسلة القيمة، وفترة الإبلاغ.
كم مرة ينبغي تحديثه؟
أعد تقييم الإقرار سنوياً وبعد عمليات إعادة الهيكلة الجوهرية أو التغييرات التي تطرأ على الكيان القانوني أو القوى العاملة أو الغرض من الطلب. ويتمثل النهج الأكثر أماناً في توثيق الكيان القانوني المحدد، والمنهج، والأدلة، والفترة، وأوجه عدم اليقين بدلاً من تطبيق تصنيف للمجموعة من دون تحليل.
Sources
Primary sources
Take it with you
The checklists as a working spreadsheet
Every checklist and table on this page, with empty status, owner and evidence columns for your team to fill in and keep.
✓ LRA AI Assistant · Human-in-the-loop
Ask about this guide
يجيب من هذه الصفحة، ويصل إلى بطاقات الإفصاح المرتبطة عندما يتعلق سؤالك بالمعيار نفسه. أول إجابتين مجانيتان من دون تسجيل الدخول.
تعمّق أكثر · EU Voluntary Standard 2026
Available as Guided Flex, Live Cohort, 1:1 Expert Mentorship or Corporate Programme.
