EBA Propose un Reporting ESG Proportionné pour les Banques
Le reporting ESG de surveillance se rapproche du centre du cadre de reporting prudentiel de l’UE pour les banques. Le dernier paquet de l’EBA relie un nouveau module de reporting ESG à un effort plus large de simplification du reporting, de réduction des exigences en matière de données et de remodelage de la manière dont les superviseurs collectent les informations sur le risque.
European Banking Authority (EBA) a ouvert une consultation sur une large révision du reporting de surveillance de l’UE, incluant un module de reporting ESG proposé au sein des Implementing Technical Standards (ITS) révisés sur le reporting de surveillance et un ensemble plus large de mesures de simplification. Ce paquet place le reporting ESG prudentiel sous le Capital Requirements Regulation (CRR) dans le cadre d’un remaniement plus vaste du reporting de surveillance autour de la proportionnalité, de la fréquence et de la réutilisation des données.
L’EBA indique que le paquet permettrait de réduire le nombre de points de données dans le cadre harmonisé de reporting de l’UE d’environ 50%, malgré les nouvelles exigences liées à IFRS 18, ESG et la Fundamental Review of the Trading Book (FRTB).
Ce qui est proposé
La base juridique est Règlement (UE) n° 575/2013, le CRR, qui mandate l’EBA à développer les standards techniques d’application pour un reporting de surveillance uniforme. Le cadre actuel est défini dans le Règlement D’Exécution de la Commission (UE) 2024/3117. La consultation d’avril 2026 propose des révisions de ce cadre, incluant l’ajout du reporting ESG.
Le paquet combine des amendements réglementaires et des mesures de simplification. Il couvre les modifications de FINREP liées à IFRS 18, le risque de marché, le risque opérationnel, la liquidité, l’engagement d’actifs, les données de test de résistance et l’alignement avec les divulgations du Pilier 3 pour les petites institutions non-complexes.
Le reporting ESG est l’un des modules explicitement listés dans le paquet de consultation. Dans le projet d’ITS, il prend une forme juridique via l’article 21c proposé sur le reporting des expositions au risque ESG sur une base individuelle et consolidée.
Parallèlement, l’EBA a ouvert une consultation distincte sur les ITS révisés de benchmarking de surveillance pour le risque de crédit et IFRS 9. Cette consultation de benchmarking s’inscrit parallèlement à un effort plus large de simplification des modèles de benchmarking et d’intégration dans le cadre de reporting de surveillance à partir de 2027.
Statut et force exécutoire
Les réponses sont attendues pour le 10 juillet 2026, avec une échéance anticipée au 10 mai 2026 pour certains modèles FINREP liés à IFRS 18. Le paquet de consultation est également accompagné d’auditions publiques et d’un atelier sur la simplification du reporting.
Jusqu’à adoption, le cadre contraignant reste le Règlement D’Exécution de la Commission (UE) 2024/3117. Le projet de règlement fixe une date d’application au 28 septembre 2027, et le document de consultation indique que le premier reporting est attendu pour la date de référence du 30 septembre 2027.
L'article préliminaire 21a permettrait aux institutions petites et non complexes de déclarer l'ensemble complet requis pour les grandes entreprises et permettrait aux institutions de niveau intermédiaire d'opter pour l'ensemble des grandes institutions.
Portée et calendrier
La proposition de reporting ESG est explicitement hiérarchisée. Les grandes institutions déclareraient un ensemble plus large de modèles d’exposition aux risques ESG, certains modèles étant déclarés semestriellement et d'autres annuellement. Les grandes institutions dont le total des actifs dépasse EUR 30 milliards déclareraient une version plus complète de ce paquet.
Les autres institutions cotées déclareraient un ensemble annuel plus restreint. Les grandes filiales déclareraient également annuellement, sur une base individuelle ou, le cas échéant, sous-consolidée. Les institutions petites et non complexes ainsi que les autres institutions non cotées ne déclareraient annuellement que le modèle D 01.01 au niveau le plus élevé de la consolidation dans l’Union.
Cette conception par niveaux reflète la logique plus large de simplification: plus l'institution est complexe, plus l'ensemble des déclarations est large. Dans l’ensemble du paquet, la simplification sera obtenue grâce à un nombre réduit de points de données et de modèles, une fréquence et une portée des déclarations ajustées, une plus grande proportionnalité pour les institutions petites et non complexes, une utilisation plus large d’une approche cœur-plus-supplémentaire et une utilisation renforcée des collectes de données intégrées.
Pourquoi l'ESG se trouve dans le reporting prudentiel
Le document de consultation indique que le CRR étend le reporting et la divulgation afin que les autorités compétentes disposent de données harmonisées pour évaluer l’exposition des institutions aux risques environnementaux et liés au climat ainsi que leurs stratégies d'atténuation des risques. En ce sens, la proposition intègre plus fermement les données ESG dans la supervision prudentielle tout en redessinant simultanément le périmètre plus large du reporting.
L’EBA cherche à réduire le coût du reporting sans supprimer l’usage à des fins de supervision, et le document présente le reporting ESG comme un module dans cette restructuration plus large. L’agenda va aussi au-delà du cadre harmonisé de l’UE: l’EBA prévoit de développer un référentiel public paneuropéen des demandes de données et, en première étape de ce paquet, a publié un aperçu des collectes nationales de données de supervision et des efforts de simplification en cours par les autorités compétentes.
Ce qu'il faut surveiller ensuite
L’EBA prévoit de soumettre le rapport final à la Commission européenne d’ici la fin de 2026, avec une première déclaration attendue pour 30 septembre 2027. Jusqu’à cette date, la proposition reste ouverte et sa forme finale dépendra des retours de la consultation.
Les prochains points à surveiller sont la hiérarchisation finale par type d’institution, les instructions détaillées et le paquet technique derrière les modèles ESG, ainsi que la manière dont l’EBA traduira la simplification en exigences de reporting cohérentes avec les calendriers de supervision.
La direction générale est claire. Ce paquet indique une architecture de reporting de supervision plus sélective, et non un retrait du reporting des risques ESG. La question ouverte est jusqu’où le dernier ITS pourra convertir la simplification et la proportionnalité en un cadre soutenu par des modèles, définitions et spécifications techniques utilisables.