Foco de la divulgación
Divulgación 207-4 requiere que una organización informe de información financiera, económica y fiscal para cada jurisdicción fiscal en la que las entidades incluidas en sus estados financieros consolidados comprobados o información financiera presentada públicamente residan con fines fiscales. La población informante incluye establecimientos permanentes y entidades inactivas. Las entidades que no son residentes en ninguna jurisdicción tributaria se comunican por separado.
Para cada jurisdicción fiscal, la organización reporta los nombres de las entidades residentes, sus actividades primarias, el número de empleados y la base de cálculo, ingresos de terceros, ingresos de transacciones dentro de grupos con otras jurisdicciones tributarias, ganancias o pérdidas antes de impuestos, activos tangibles distintos del efectivo y equivalentes de efectivo, impuestos de renta de las empresas pagados en efectivo, el impuesto sobre la renta de las empresas acumulado en beneficio o pérdida, y las razones para la diferencia entre el resultado fiscal y el impuesto.
Las cifras de países por país se notifican generalmente a nivel de las jurisdicciones tributarias en lugar de las entidades individuales. Los nombres de las entidades se enumeran por separado, mientras que los datos financieros, de los empleados y de los impuestos se consolidan para todas las entidades residentes en la jurisdicción.
La organización utiliza el período abarcado por sus estados financieros consolidados comprobados más recientes o información financiera presentada públicamente. Si la información necesaria a nivel de país no está disponible para ese período, puede utilizar el período inmediatamente anterior auditado o presentado públicamente y explicar la diferencia.
Los ingresos, ganancias o pérdidas de terceros antes de impuestos, activos tangibles y impuestos sobre la renta de las empresas en efectivo se concilian para que la suma en todas las jurisdicciones tributarias sea igual a la cantidad correspondiente en la información financiera comprobada o presentada públicamente. El impuesto vigente excluye impuestos diferidos y disposiciones para posiciones impositivas inciertas.
Cuando no se puede informar de la información necesaria fiable, la organización aplica la razón pertinente para la omisión. No debe excluir jurisdicciones pequeñas, inactivas o de baja actividad ni sustituir los datos necesarios no disponibles por estimaciones no apoyadas.
Este material formativo de LRA apoya la preparación de la divulgación. Para los requisitos exactos, consulte siempre la fuente oficial de Global Reporting Initiative.
Antes de empezar
Antes de empezar
Una breve lista de comprobación antes de preparar esta divulgación: marque cada punto a medida que lo resuelva.
Preparación
Información clave que preparar
| Campo de preparación | Qué recopilar | Pista de evidencia | Responsable |
|---|---|---|---|
| Todas las jurisdicciones fiscales | Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen todas las jurisdicciones fiscales. | Fiscal / Finanzas / Sostenibilidad Reporting |
| Perímetro de presentación de informes financieros | Base de alcance requerido. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyan el perímetro de presentación de informes financieros. | Sostenibilidad Presentación de informes/propietario de datos |
| Establecimientos permanentes incluidos | Control obligatorio de guía. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el foco de Divulgación revisado. | Se incluyeron los registros de fuentes aprobados, los archivos de cálculo, las conciliaciones y las pruebas de revisión que respaldan a los establecimientos permanentes. | Sostenibilidad Presentación de informes/propietario de datos |
| Entidades Dormant incluidas | Control obligatorio de guía. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el foco de Divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyan a las entidades inactivas incluidas. | Sostenibilidad Presentación de informes/propietario de datos |
| Entidades apátridas identificadas | Control obligatorio de compilación. Capturar y reconciliar este artículo usando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen a entidades apátridas identificadas. | Sostenibilidad Presentación de informes/propietario de datos |
| Entidades apátridas comunicadas por separado | Se requiere cuando sea aplicable. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Los registros de fuentes aprobados, los archivos de cálculo, las conciliaciones y las pruebas de revisión que apoyan a las entidades apátridas informaron por separado. | Sostenibilidad Presentación de informes/propietario de datos |
| Nombres de la entidad residente | Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen los nombres de las entidades residentes. | Sostenibilidad Presentación de informes/propietario de datos |
| Actividades primarias por jurisdicción | Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen las actividades primarias por jurisdicción. | Sostenibilidad Presentación de informes/propietario de datos |
| Conteo de empleados | Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que respaldan el recuento de empleados. | Personas / Cumplimiento / Sostenibilidad Reporting |
| Base de cálculo de los empleados | Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyan la base de cálculo de los empleados. | Personas / Cumplimiento / Sostenibilidad Reporting |
| Metodología del empleado consistente | Control obligatorio de guía. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el foco de Divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen la metodología uniforme de los empleados. | Personas / Cumplimiento / Sostenibilidad Reporting |
| Redondeo de empleados permitidos | Orientación cuando sea necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el foco de Divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que respaldan la ronda de empleados permitidos. | Personas / Cumplimiento / Sostenibilidad Reporting |
| Otros trabajadores | Sólo adicional. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen a otros trabajadores. | Sostenibilidad Presentación de informes/propietario de datos |
| Ingresos de terceros | Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen los ingresos de terceros. | Fiscal / Finanzas / Sostenibilidad Reporting |
| Ingresos de grupos intra con otras jurisdicciones fiscales | Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen los ingresos de los grupos intracomunitarios con otras jurisdicciones fiscales. | Fiscal / Finanzas / Sostenibilidad Reporting |
| Ingresos de los mismos grupos | Sólo adicional. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen los ingresos de los grupos intracomunitarios de la misma jurisdicción. | Fiscal / Finanzas / Sostenibilidad Reporting |
| Profit/pérdida antes del impuesto | Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen ganancias/pérdidas antes del impuesto. | Fiscal / Finanzas / Sostenibilidad Reporting |
| Activos tangibles que excluyen el efectivo y los equivalentes en efectivo | Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen activos tangibles, excluidos los equivalentes en efectivo y en efectivo. | Sostenibilidad Presentación de informes/propietario de datos |
| Metodología neta del valor del libro | GRI orientación. Capturar y reconciliar este tema utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el foco de Divulgación examinado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen la metodología neta de valor de libro. | Sostenibilidad Presentación de informes/propietario de datos |
| Impuestos sobre la renta de las empresas pagados en efectivo | Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que respaldan el impuesto sobre la renta de las empresas pagados en efectivo. | Fiscal / Finanzas / Sostenibilidad Reporting |
| Retención del tratamiento fiscal | Control metodológico obligatorio. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen la retención del tratamiento fiscal. | Fiscal / Finanzas / Sostenibilidad Reporting |
| Ingresos corporativos acumulados | Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que respaldan el impuesto sobre la renta de las empresas. | Fiscal / Finanzas / Sostenibilidad Reporting |
| Impuesto diferido excluido | Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen a los impuestos diferidos excluidos. | Fiscal / Finanzas / Sostenibilidad Reporting |
| Disposiciones relativas a la privación de libertad | Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, expedientes de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen disposiciones de posición incierta excluidas. | Fiscal / Finanzas / Sostenibilidad Reporting |
| Explicación de la diferencia de tasa fija | Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen la explicación de la diferencia entre los tipos legales. | Sostenibilidad Presentación de informes/propietario de datos |
| Otras categorías a continuación 10% de la diferencia | GRI orientación. Capturar y reconciliar este tema utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el foco de Divulgación examinado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen a otra categoría infra 10% de diferencia. | Sostenibilidad Presentación de informes/propietario de datos |
| Duración y condiciones de los incentivos fiscales | Adicional GRI orientación. Capturar y reconciliar este tema utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el foco de Divulgación examinado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen la duración y las condiciones de los incentivos fiscales. | Fiscal / Finanzas / Sostenibilidad Reporting |
| Período de presentación de informes | Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de examen que apoyen el período de presentación de informes. | Sostenibilidad Presentación de informes/propietario de datos |
| Período más reciente auditado/público utilizado | Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyan el período más reciente auditado/público utilizado. | Sostenibilidad Presentación de informes/propietario de datos |
| Período de predicción utilizado y explicado | Permitido cuando sea necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que respaldan el período anterior utilizado y explicado. | Sostenibilidad Presentación de informes/propietario de datos |
| Reconciliación de los ingresos de terceros | Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen la conciliación de los ingresos de terceros. | Fiscal / Finanzas / Sostenibilidad Reporting |
| Reconciliación del resultado previo al proceso | Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen la reconciliación del resultado de los impuestos anteriores. | Fiscal / Finanzas / Sostenibilidad Reporting |
| Reconciliación de los bienes corporales | Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen la conciliación de activos tangibles. | Sostenibilidad Presentación de informes/propietario de datos |
| Reconciliación del impuesto sobre el efectivo pagado | Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen la conciliación del impuesto sobre el efectivo pagado. | Fiscal / Finanzas / Sostenibilidad Reporting |
| Remuneración total de los empleados | Recomendado. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen la remuneración total de los empleados. | Personas / Cumplimiento / Sostenibilidad Reporting |
| Impuestos de los empleados retenidos y pagados | Recomendado. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que respaldan los impuestos de los empleados retenidos y pagados. | Fiscal / Finanzas / Sostenibilidad Reporting |
| Impuestos al cliente recaudados | Recomendado. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que respaldan los impuestos de los clientes recaudados. | Fiscal / Finanzas / Sostenibilidad Reporting |
| Industria y otros impuestos gubernamentales | Recomendado. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyan a la industria y otros impuestos gubernamentales. | Fiscal / Finanzas / Sostenibilidad Reporting |
| Posiciones impositivas significativas | Recomendado. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen importantes posiciones impositivas inciertas. | Fiscal / Finanzas / Sostenibilidad Reporting |
| Deuda intraempresariales y base de tipos de interés | Recomendado. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen la deuda intraempresaria y la base de tipos de interés. | Sostenibilidad Presentación de informes/propietario de datos |
| Método de traducción de monedas | Información contextual necesaria. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyan el método de traducción de divisas. | Sostenibilidad Presentación de informes/propietario de datos |
| Adquisiciones, enajenaciones y cambios de residencia | Se requiere cuando sea aplicable. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen adquisiciones, enajenaciones y cambios de residencia. | Sostenibilidad Presentación de informes/propietario de datos |
| Motivo de la omisión | Se requiere en GRI Índice de contenido cuando sea aplicable. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que justifican la razón de omisión. | Sostenibilidad Presentación de informes/propietario de datos |
＋ Mostrar los subelementos de GRI 207-4 (lista de trabajo de LRA)
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Base de alcance requerido. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
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Control obligatorio de guía. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el foco de Divulgación revisado.
Control obligatorio de compilación. Capturar y reconciliar este artículo usando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
Se requiere cuando sea aplicable. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
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Control obligatorio de guía. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el foco de Divulgación revisado.
Orientación cuando sea necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el foco de Divulgación revisado.
Sólo adicional. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
Sólo adicional. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
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GRI orientación. Capturar y reconciliar este tema utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el foco de Divulgación examinado.
Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
Control metodológico obligatorio. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
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Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
GRI orientación. Capturar y reconciliar este tema utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el foco de Divulgación examinado.
Adicional GRI orientación. Capturar y reconciliar este tema utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el foco de Divulgación examinado.
Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
Permitido cuando sea necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
Necesario. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
Recomendado. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
Recomendado. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
Recomendado. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
Recomendado. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
Recomendado. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
Recomendado. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
Información contextual necesaria. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
Se requiere cuando sea aplicable. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
Se requiere en GRI Índice de contenido cuando sea aplicable. Capturar y reconciliar este artículo utilizando el alcance, los términos definidos y la base de cálculo en el enfoque de divulgación revisado.
Cómo prepararlo
Divulgación 207-4 requiere que una organización informe de información financiera, económica y fiscal para cada jurisdicción fiscal en la que las entidades incluidas en sus estados financieros consolidados comprobados o información financiera presentada públicamente residan con fines fiscales. La población informante incluye establecimientos permanentes y entidades inactivas. Las entidades que no son residentes en ninguna jurisdicción tributaria se comunican por separado.
Recopilar y conciliar los registros de: Todas las jurisdicciones tributarias; Perímetro de presentación de informes financieros; Establecimientos permanentes incluidos; entidades Dormant incluidas; entidades apátridas identificadas; entidades apátridas notificadas por separado; Nombres de las entidades residentes; Actividades primarias por jurisdicción; Conteo de empleados; Metodología de cálculo de empleados consistente; Redondeo de empleados autorizados; Otros ingresos de terceros; 10% de diferencia; duración y condiciones de los incentivos fiscales; período de presentación de informes; período más reciente auditado/público utilizado; período de trámite utilizado y explicado; Reconciliación de los ingresos de terceros; Reconciliación de los resultados de los impuestos previos a los impuestos; Reconciliación de los activos tangibles; Reconciliación de los impuestos de efectivo pagados; Remuneración total de los impuestos; Reposición de los impuestos;
Aplicar la divulgación 207-4 cuando el tema relacionado es material y esta divulgación es relevante para los impactos de la organización, o cuando sea aplicable GRI Sector Standard lo identifica para la presentación de informes.
Borrar la respuesta utilizando los términos definidos que se muestran en el enfoque de la divulgación; no sustituir etiquetas internas más amplias.
Revise la redacción final contra cada requisito y la gobernanza de apoyo o los registros de datos antes del inicio de sesión.
Solicitar los datos
Solicitar información
Traduzca la divulgación a una pregunta de negocio interna y adáptela después al lenguaje propio de su organización.
Proporcionar los registros de los períodos de presentación de informes y las conciliaciones para la divulgación 207-4:: Todos los activos fiscales; Perímetro de presentación de informes financieros; establecimientos permanentes incluidos; entidades de Dormant incluidas; entidades apátridas identificadas; entidades apátridas notificadas por separado; nombres de entidades residentes; actividades primarias por jurisdicción; cuenta de empleados; base de cálculo de empleados; metodología de empleados consistentes; redondeo de empleados autorizados; otros trabajadores; ingresos equivalentes de terceros; ingresos devengados por concepto de impuestos; 10% de diferencia; duración y condiciones de los incentivos fiscales; período de presentación de informes; período más reciente auditado/público utilizado; período de trámite utilizado y explicado; Reconciliación de los ingresos de terceros; Reconciliación del resultado de los impuestos previos; Reconciliación de los activos tangibles; Reconciliación de los impuestos de efectivo pagados; Remuneración total de los impuestos de los empleados; Reposición de los impuestos;
Utilice el propio papel y los nombres de documentos de la organización, pero mantenga la definición GRI términos y el alcance descrito anteriormente.
Solicitud mejor
Proporcionar los registros de los períodos de presentación de informes y las conciliaciones para la divulgación 207-4:: Todos los activos fiscales; Perímetro de presentación de informes financieros; establecimientos permanentes incluidos; entidades de Dormant incluidas; entidades apátridas identificadas; entidades apátridas notificadas por separado; nombres de entidades residentes; actividades primarias por jurisdicción; cuenta de empleados; base de cálculo de empleados; metodología de empleados consistentes; redondeo de empleados autorizados; otros trabajadores; ingresos equivalentes de terceros; ingresos devengados por concepto de impuestos; 10% de diferencia; duración y condiciones de los incentivos fiscales; período de presentación de informes; período más reciente auditado/público utilizado; período de trámite utilizado y explicado; Reconciliación de los ingresos de terceros; Reconciliación del resultado de los impuestos previos; Reconciliación de los activos tangibles; Reconciliación de los impuestos de efectivo pagados; Remuneración total de los impuestos de los empleados; Reposición de los impuestos;
Redacte su divulgación
Notas que convierten los datos en una divulgación
Plantillas formativas de LRA: adáptelas a su organización y consulte la fuente oficial antes de la aprobación.
Nota metodológica
Cuando no se puede informar de la información necesaria fiable, la organización aplica la razón pertinente para la omisión. No debe excluir jurisdicciones pequeñas, inactivas o de baja actividad ni sustituir los datos necesarios no disponibles por estimaciones no apoyadas.
Nota de contexto
Mantener requisitos obligatorios, GRI recomendaciones y recomendaciones adicionales LRA los controles de preparación claramente distinguido. GRI 1 razón de omisión cuando no se puede notificar un requisito aplicable.
Centro de descargas
Herramientas y formularios de preparación
Herramientas profesionales de preparación para GRI 207-4 — gratis con acceso verificado por correo. Introduce una vez el código que te enviemos y utiliza descargas, enlaces a informes y el Asistente de IA de LRA durante 24 horas.
01XLSCuaderno de preparación y aseguramientoPuntos de datos, riesgos, evidencia que verificar, responsable y paquete de evidencia.Consíguelo gratis ↧
02XLSPaquete de solicitud de datosCorreo de solicitud, plantilla de mensaje, campos de respuesta y estructura de aprobación.Consíguelo gratis ↧
03PDFFicha de la bibliotecaResumen imprimible de una página de esta ficha de divulgación.Consíguelo gratis ↧
Preparación para el aseguramiento
Para cada afirmación, compruebe la evidencia
| Afirmación | Riesgos | Evidencia que comprobar |
|---|---|---|
| Todas las jurisdicciones tributarias se comunican con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera todas las jurisdicciones fiscales. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen todas las jurisdicciones fiscales. |
| El perímetro de presentación de informes financieros se informa con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera el perímetro de presentación de informes financieros. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyan el perímetro de presentación de informes financieros. |
| Los establecimientos permanentes incluidos se comunican con precisión y por completo. | La respuesta omite, clasifica o exagera los establecimientos permanentes incluidos. | Se incluyeron los registros de fuentes aprobados, los archivos de cálculo, las conciliaciones y las pruebas de revisión que respaldan a los establecimientos permanentes. |
| Las entidades Dormant incluidas se comunican con precisión y por completo. | La respuesta omite, clasifica o exagera las entidades inactivas incluidas. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyan a las entidades inactivas incluidas. |
| Las entidades apátridas identificadas se comunican con precisión y por completo. | La respuesta omite, clasifica o exagera las entidades apátridas identificadas. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen a entidades apátridas identificadas. |
| Las entidades apátridas informadas por separado se comunican con precisión y por completo. | La respuesta omite, clasifica o exagera las entidades apátridas notificadas por separado. | Los registros de fuentes aprobados, los archivos de cálculo, las conciliaciones y las pruebas de revisión que apoyan a las entidades apátridas informaron por separado. |
| Los nombres de las entidades residentes se comunican con precisión y por completo. | La respuesta omite, clasifica o exagera los nombres de las entidades residentes. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen los nombres de las entidades residentes. |
| Las actividades primarias por jurisdicción se comunican con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera las actividades primarias por jurisdicción. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen las actividades primarias por jurisdicción. |
| El conteo de empleados se reporta con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera el número de empleados. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que respaldan el recuento de empleados. |
| La base de cálculo de los empleados se comunica con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera la base de cálculo de los empleados. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyan la base de cálculo de los empleados. |
| La metodología de los empleados consistentes se comunica con precisión y por completo. | La respuesta omitía, desclasifica o exagera la metodología uniforme de los empleados. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen la metodología uniforme de los empleados. |
| La redondeación de empleados permitidos se reporta con precisión y por completo. | La respuesta omite, clasifica o exagera el redondeo de empleados permitido. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que respaldan la ronda de empleados permitidos. |
| Otros trabajadores son reportados con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera a otros trabajadores. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen a otros trabajadores. |
| Los ingresos de terceros se comunican con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera los ingresos de terceros. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen los ingresos de terceros. |
| Los ingresos de los grupos intra con otras jurisdicciones tributarias se reportan con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera los ingresos intragrupos con otras jurisdicciones fiscales. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen los ingresos de los grupos intracomunitarios con otras jurisdicciones fiscales. |
| Los ingresos de los mismos grupos intracomunitarios se reportan con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera los ingresos intragrupos de la misma jurisdicción. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen los ingresos de los grupos intracomunitarios de la misma jurisdicción. |
| Profit/pérdida antes de que el impuesto se reporte con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera el beneficio/pérdida antes del impuesto. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen ganancias/pérdidas antes del impuesto. |
| Los activos tangibles que excluyen el efectivo y los equivalentes de efectivo se comunican con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera activos tangibles excluyendo efectivo y equivalentes en efectivo. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen activos tangibles, excluidos los equivalentes en efectivo y en efectivo. |
| La metodología neta de valor de libro se informa con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera la metodología neta de valor de libro. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen la metodología neta de valor de libro. |
| El impuesto sobre la renta de las empresas pagado sobre la base de efectivo se comunica con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera el impuesto sobre la renta de las empresas pagado en efectivo. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que respaldan el impuesto sobre la renta de las empresas pagados en efectivo. |
| El tratamiento de retención de impuestos se reporta con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera el tratamiento fiscal de retención. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen la retención del tratamiento fiscal. |
| El impuesto sobre la renta de las empresas acumulado se reporta con precisión y por completo. | La respuesta omitía, desclasifica o exagera el impuesto sobre la renta corporativa acumulado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que respaldan el impuesto sobre la renta de las empresas. |
| Los impuestos diferidos excluidos se comunican con precisión y por completo. | La respuesta omitía, desclasifica o exageraba los impuestos diferidos excluidos. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen a los impuestos diferidos excluidos. |
| Las disposiciones relativas a la incertidumbre de impuestos excluidas se comunican con precisión y por completo. | La respuesta omitía, desclasifica o exageraba las disposiciones de incierta posición excluidas. | Registros de fuentes aprobados, expedientes de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen disposiciones de posición incierta excluidas. |
| La explicación de la diferencia de tasa fija se reporta con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera la explicación de la diferencia de los tipos legales. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen la explicación de la diferencia entre los tipos legales. |
| Otras categorías a continuación 10% de la diferencia se reporta con precisión y por completo. | La respuesta omite, clasifica o exagera otra categoría a continuación 10% de diferencia. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen a otra categoría infra 10% de diferencia. |
| La duración y las condiciones de los incentivos fiscales se comunican con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera la duración y las condiciones de los incentivos fiscales. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen la duración y las condiciones de los incentivos fiscales. |
| El período de presentación de informes se informa con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera el período que abarca el informe. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de examen que apoyen el período de presentación de informes. |
| El período más reciente auditado/público utilizado se informa con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera el último período auditado/público utilizado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyan el período más reciente auditado/público utilizado. |
| El período de predicción utilizado y explicado se reporta con precisión y por completo. | La respuesta omitía, desclasifica o sobreestado el período anterior utilizado y explicado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que respaldan el período anterior utilizado y explicado. |
| La conciliación de los ingresos de terceros se reporta con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera la conciliación de los ingresos de terceros. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen la conciliación de los ingresos de terceros. |
| La conciliación del resultado previo al proceso se reporta con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera la reconciliación del resultado previo al proceso. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen la reconciliación del resultado de los impuestos anteriores. |
| Se informa de la conciliación de los activos tangibles con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera la conciliación de los bienes corporales. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen la conciliación de activos tangibles. |
| La conciliación del impuesto sobre el efectivo se comunica con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera la conciliación del impuesto sobre el efectivo pagado. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen la conciliación del impuesto sobre el efectivo pagado. |
| La remuneración total de los empleados se comunica con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera la remuneración total de los empleados. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen la remuneración total de los empleados. |
| Los impuestos de los empleados retenidos y pagados se reportan con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera los impuestos de los empleados retenidos y pagados. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que respaldan los impuestos de los empleados retenidos y pagados. |
| Los impuestos al cliente recogidos se reportan con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera los impuestos de los clientes recaudados. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que respaldan los impuestos de los clientes recaudados. |
| La industria y otros impuestos gubernamentales se reportan con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera la industria y otros impuestos gubernamentales. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyan a la industria y otros impuestos gubernamentales. |
| Se informa de posiciones impositivas inciertas significativas con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera posiciones impositivas inciertas significativas. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen importantes posiciones impositivas inciertas. |
| La deuda intraempresariales y la base de tipos de interés se informan con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera la deuda intraempresaria y la base de tipos de interés. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen la deuda intraempresaria y la base de tipos de interés. |
| El método de traducción de divisas se reporta con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera el método de traducción monetaria. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyan el método de traducción de divisas. |
| Las adquisiciones, las enajenaciones y los cambios de residencia se comunican con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera adquisiciones, enajenaciones y cambios de residencia. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que apoyen adquisiciones, enajenaciones y cambios de residencia. |
| La razón de omisión se reporta con precisión y por completo. | La respuesta omite, desclasifica o exagera la razón de omisión. | Registros de fuentes aprobados, archivos de cálculo, conciliaciones y pruebas de revisión que justifican la razón de omisión. |
Paquete de evidencia que preparar
Carencias habituales en los informes
Excluir las jurisdicciones impositivas inactivas, pequeñas o de baja actividad sin una razón aplicable para la omisión.
Informar cifras financieras a nivel de las entidades en lugar de cifras consolidadas a nivel de la jurisdicción.
Utilizar etiquetas internas en lugar de las definidas GRI términos.
Dejar un campo de preparación requerido sin apoyo por evidencia rastreable.
Tratando GRI recomendaciones como requisitos obligatorios o requisitos obligatorios como opcional.
Publicar estimaciones, exclusiones o alcance parcial sin métodos, hipótesis y la razón aplicable para la omisión.
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