Offenlegungen zu Übergangsplänen nach UK SRS S2: Was ist erforderlich, wenn ein Plan besteht?

Ausbildungsorientierte Anleitung für Praktiker. Keine Rechts- oder Prüfungssicherheitsberatung. Prüfen Sie vor dem Handeln den aktuellen UK-SRS-Text, die geltenden Berichterstattungsregeln und die unternehmensspezifischen Fakten.

Der Standard definiert einen klimabezogenen Übergangsplan als einen Aspekt der Gesamtstrategie des Unternehmens, der Ziele, Maßnahmen oder Ressourcen für seinen Übergang zu einer kohlenstoffärmeren Wirtschaft darlegt. Anschließend verlangt er die Offenlegung jedes Übergangsplans, über den das Unternehmen verfügt. Dies unterscheidet sich von einer Regel, die jedes Unternehmen zur Entwicklung, Genehmigung und Umsetzung eines Plans verpflichtet.

Ein Unternehmen ohne formellen Plan kann dennoch wesentliche klimabezogene Risiken und Chancen, Maßnahmen, Ziele, Kapitalallokation und finanzielle Auswirkungen haben, die offengelegt werden müssen. Es sollte diese Elemente nicht lediglich als Übergangsplan umetikettieren, um einen höheren Reifegrad vorzutäuschen. Umgekehrt kann ein Unternehmen, das einen Übergangsplan beschlossen hat oder sich öffentlich auf einen solchen beruft, diesen nicht von den Offenlegungen nach UK SRS S2 zu Strategie, Zielen, Kennzahlen, finanziellen Auswirkungen und Governance isolieren.

Die Offenlegung des Übergangsplans nach UK SRS S2 verknüpft den bestehenden Plan mit Strategie, Maßnahmen, Ressourcen, Annahmen, Abhängigkeiten, Zielen, Fortschritten, Governance und Finanzinformationen.

1. Der Platz des Plans in der Gesamtstrategie

Beschreiben Sie, wie der Plan Bestandteil der Strategie und Entscheidungsfindung des Unternehmens ist. Die Nutzer sollten erkennen können, welche klimabezogenen Risiken und Chancen er adressiert, welche Geschäftsbereiche, Vermögenswerte, geografischen Gebiete und Wertschöpfungskettenbeziehungen er abdeckt und wie er das Geschäftsmodell oder die Ressourcenallokation verändert.

2. Gegenwärtige und erwartete Veränderungen

Erläutern Sie gegenwärtige und erwartete Veränderungen bei den Geschäftsabläufen, dem Produktmix, den Vermögenswerten, Forschung und Entwicklung, Lieferketten, Akquisitionen, Veräußerungen oder der Kapitalallokation. Die Offenlegung sollte genehmigte und finanzierte Entscheidungen von Vorschlägen, Optionen und Zielvorstellungen unterscheiden.

3. Direkte und indirekte Minderungs- und Anpassungsmaßnahmen

Direkte Maßnahmen können Prozessänderungen, den Austausch von Ausrüstung, die Verlagerung von Standorten oder Anpassungen der Belegschaft umfassen. Indirekte Maßnahmen können über Kunden, Lieferanten, Finanzierungsbedingungen oder die Beschaffung wirken. Das Unternehmen sollte erläutern, ob jede Maßnahme der Minderung, der Anpassung, der Nutzung von Chancen oder einer Kombination davon dient.

4. Wesentliche Annahmen und Abhängigkeiten

Ein Übergangsplan beruht häufig auf der Dekarbonisierung des Energiesystems, der Leistungsfähigkeit von Technologien, Infrastruktur, politischen Maßnahmen, CO2-Preisen, der Kundennachfrage, der Lieferfähigkeit von Lieferanten, dem Zugang zu Finanzierung oder der Verfügbarkeit von CO2-Entnahmen hoher Integrität. Dies sind keine Hintergrundinformationen. Es handelt sich um Bedingungen, die beeinflussen können, ob der Plan umgesetzt werden kann, und die daher transparent behandelt werden müssen.

5. Ziele und der Weg zu ihrer Erreichung

Verknüpfen Sie den Plan mit den nach den Absätzen 33-36 offengelegten Klimazielen. Erläutern Sie, wie Maßnahmen, Meilensteine und Ressourcen voraussichtlich zur Erreichung des Ziels beitragen, ob das Ziel brutto oder netto ist, welche Emissionsbereiche und Aktivitäten es abdeckt und welche Rolle CO2-Zertifikate voraussichtlich spielen werden.

6. Ressourcen

Erläutern Sie, wie das Unternehmen die Aktivitäten mit Ressourcen ausstattet und auszustatten plant. Nützliche Informationen können zugesagte Investitionsausgaben, Betriebsausgaben, Personal, Systeme, Finanzierungsquellen, der Status der Investitionsgenehmigung und wesentliche Einschränkungen umfassen. Vermeiden Sie, eine nicht finanzierte Zielvorstellung und genehmigte Ausgaben unter einer Zahl zusammenzufassen.

7. Fortschritt

Stellen Sie quantitative und qualitative Informationen über die Fortschritte bei den in früheren Berichtsperioden offengelegten Plänen bereit. Fortschritt ist weiter gefasst als die endgültige Zielkennzahl: Er kann umgesetzte Projekte, verzögerte Maßnahmen, geänderte Annahmen, eingesetztes Kapital, gelöste oder verschärfte Abhängigkeiten sowie Governance-Entscheidungen umfassen.

8. Governance und Rechenschaftspflicht

Obwohl Absatz 14 im Abschnitt zur Strategie steht, müssen die Informationen mit den Governance-Angaben verknüpft werden. Geben Sie an, welches Gremium den Plan genehmigt, wer für seine Umsetzung verantwortlich ist, wie Fortschritte und Abhängigkeiten überwacht werden, wie die Vergütung oder das Leistungsmanagement gegebenenfalls verknüpft ist und welche Entscheidungen während des Berichtszeitraums getroffen wurden.

Ein Ziel, ein Maßnahmenplan und ein Übergangsplan erfüllen unterschiedliche Zwecke; eine aussagekräftige Offenlegung zeigt, wie sie miteinander verbunden sind, ohne sie als austauschbar zu behandeln.

1. Bestätigen Sie, ob das Unternehmen über einen genehmigten klimabezogenen Übergangsplan, einen Planentwurf oder nur über separate Ziele und Maßnahmen verfügt. Halten Sie die Schlussfolgerung und das maßgebliche Dokument fest.

2. Ordnen Sie die wesentlichen klimabezogenen Risiken und Chancen, die Strategie, das Geschäftsmodell und die Konzentrationen in der Wertschöpfungskette dem Plan zu.

3. Definieren Sie den Geltungsbereich des Plans: Unternehmen, Aktivitäten, Emissionsbereiche, geografische Gebiete, Vermögenswerte, Produkte und Zeithorizonte.

4. Erstellen Sie ein Register für Maßnahmen und Ressourcen, in dem abgeschlossene, zugesagte, genehmigte, geplante, bedingte und angestrebte Elemente unterschieden werden.

5. Erstellen Sie ein Register der Annahmen und Abhängigkeiten mit Verantwortlichen, Nachweisen, Sensitivität, Überwachungsindikatoren und Notfallmaßnahmen.

6. Stimmen Sie die Plan-Ziele mit dem kontrollierten Zielregister, dem THG-Inventar, Branchenkennzahlen und jeder geplanten Nutzung von CO2-Zertifikaten ab.

7. Erstellen Sie eine Fortschrittsüberleitung ausgehend von der vorherigen Berichtsperiode und erläutern Sie Umsetzung, Verzögerung, Veränderung und verpasste Meilensteine.

8. Verknüpfen Sie den Plan mit der Finanzplanung, den Investitionsausgaben, Vermögenswertentscheidungen, der Finanzierung sowie den gegenwärtigen und erwarteten finanziellen Auswirkungen.

9. Holen Sie eine kritische Prüfung durch Geschäftsleitung und Verwaltungsorgan hinsichtlich Machbarkeit, Unsicherheiten, nicht belegter Aussagen und öffentlicher Formulierungen ein.

10. Formulieren Sie die Offenlegung als zusammenhängende Informationen, statt das Plandokument in den Jahresbericht zu kopieren.

Der Vorstand hat die Investitionsausgaben für die ersten fünf Jahre genehmigt, spätere Phasen hängen jedoch vom Netzanschluss, von Technologien im kommerziellen Maßstab und von der Kundenakzeptanz überarbeiteter Produkte ab. Die Angabe erläutert diese Abhängigkeiten, berichtet, dass sich ein Netzprojekt verzögert, unterscheidet finanzierte Maßnahmen von späteren bedingten Phasen, stimmt das Ziel mit dem Brutto-THG-Inventar ab und beschreibt die geplante Abhängigkeit von Kohlenstoffgutschriften. Sie behauptet nicht, dass der vollständige Plan garantiert oder vollständig finanziert ist.

Die Formulierung ist nützlich, weil sie zwischen Umfang, genehmigten Ressourcen, bedingten Phasen, Fortschritt und Abhängigkeiten unterscheidet. Sie wäre irreführend, wenn der Plan nicht genehmigt wäre, wenn späteres Kapital als zugesagt dargestellt würde oder wenn die Angaben zu Ziel und CO2-Gutschriften nicht mit den zugrunde liegenden Aufzeichnungen übereinstimmten.

UK SRS S2 schafft keine pauschale Ausnahme von der Strategieoffenlegung, wenn kein Plan vorhanden ist. Das Unternehmen erläutert weiterhin seine Reaktion auf klimabezogene Risiken und Chancen, aktuelle und erwartete Änderungen des Geschäftsmodells, Minderungs- und Anpassungsmaßnahmen, Ressourcen, Ziele und Fortschritte, sofern diese wesentlich und anwendbar sind. Eine klare Aussage, dass kein formeller Übergangsplan vorhanden ist, kann nützlich sein, wenn sie verhindert, dass Nutzer fragmentierte Maßnahmen mit einem Plan verwechseln.

Die britische Regierung hat separat mögliche Anforderungen konsultiert, nach denen bestimmte Finanzinstitute und große Unternehmen glaubwürdige Übergangspläne entwickeln und umsetzen müssen. Die FCA hat ebenfalls zu Offenlegungen börsennotierter Unternehmen und zur Transparenz von Übergangsplänen konsultiert. Zum technischen Redaktionsschluss waren diese politischen Ansätze noch keine endgültigen Vorschriften. Sie sollten über eine Beobachtungsliste für regulatorische Entwicklungen überwacht werden, aber sie sollten nicht in den Artikel von UK SRS S2 aufgenommen werden, als wären sie bereits erlassen.

Das Unternehmen bezeichnet ein Ziel oder Nachhaltigkeitsprogramm als Übergangsplan, ohne eine kontrollierte Definition oder Genehmigung.

Der offengelegte Planumfang unterscheidet sich vom THG-Inventar, vom berichtenden Unternehmen oder vom Finanzplan, ohne dass eine Abstimmung erfolgt.

Geplante Investitionsausgaben werden als zugesagt oder finanziert dargestellt.

Annahmen und Abhängigkeiten sind trotz ihrer Bedeutung für die Umsetzung allgemein gehalten, niemandem zugewiesen oder ausgelassen.

Der Bericht zeigt Maßnahmen, aber nicht, wie diese voraussichtlich zur Erreichung der Ziele beitragen werden.

Die Fortschrittsberichterstattung hebt abgeschlossene Projekte hervor, lässt jedoch Verzögerungen, verfehlte Meilensteine und Planänderungen aus.

CO2-Gutschriften werden als geringfügiges Instrument für verbleibende Emissionen beschrieben, obwohl das Nettoziel in erheblichem Umfang von ihnen abhängt.

In der Governance-Offenlegung wird ein Ausschuss genannt, aber dessen Genehmigungen, kritische Prüfung oder Entscheidungen werden nicht aufgezeigt.

Der Bericht behandelt eine Konsultation der Regierung oder einen Vorschlag der FCA als aktuelle Anforderung für die Entwicklung eines Plans.