So erstellen Sie einen Klimabericht nach UK SRS S2: Vollständiger Schritt-für-Schritt-Leitfaden

Funktionale Darstellung für die London Reporting Academy. Die Darstellung dient zur Veranschaulichung und sollte zusammen mit dem Artikel gelesen werden.

Vereinbaren Sie, was die Organisation erstellt: einen freiwilligen Bericht mit einer vollständigen Konformitätserklärung nach UK SRS S2, ausgewählte S2-konforme Angaben, einen aktuellen TCFD-Bericht mit Informationen zur Bereitschaft für UK SRS oder einen Entwurf für eine vorgeschlagene Berichterstattung nach FCA. Diese Entscheidung verändert die Lückenanalyse, die Analyse der Erleichterungen, die Genehmigungsformulierung und die Berichtsarchitektur.

Erstellen Sie ein einseitiges Grundlagenpapier mit Angaben zur berichtenden Einheit, zum Zeitraum, zu den zugehörigen Abschlüssen, zum vorgesehenen Ort des Berichts, zu den geltenden rechtlichen Vorschriften, zu den beabsichtigten Angaben nach UK und IFRS, zu den in Betracht gezogenen Erleichterungen, zum technischen Verantwortlichen, zum Finanzverantwortlichen, zum Verantwortlichen für Recht und Company Secretariat sowie zum endgültigen Genehmiger.

Bestätigen Sie die S1-Methode für die Wesentlichkeit, das berichtende Unternehmen, die Beziehung zum Abschluss, die Zeithorizonte, den Ort, den Zeitpunkt, den Vergleichsansatz, die Angaben zu Ermessensentscheidungen und die Regeln für die Einhaltung. Fügen Sie diese Felder der S2-Angabematrix hinzu, anstatt eine separate abstrakte Checkliste zu führen.

Erfassen Sie jeden bestehenden rechtlichen Pfad: FCA-TCFD-Regeln, klimabezogene Vorschriften des Companies Act, Anforderungen für ausländische Börsennotierungen, Branchenregeln, Kreditvereinbarungen und Konzernanweisungen. Entscheiden Sie, welche Anforderungen verpflichtend, vorgeschlagen, freiwillig oder vertraglich sind.

Ergebnis: unterzeichnetes Dokument zur Aufstellung der Berichtsgrundlage und Entscheidung über die regulatorische Anwendbarkeit.

Bewerten Sie jede S2-Anforderung in den Bereichen Governance, Strategie, Risikomanagement, Kennzahlen und Ziele sowie relevante S1-Anforderungen. Bewerten Sie die Bereitschaft anhand der Nachweise: noch nicht begonnen, anfänglich, definiert, kontrolliert oder berichtsbereit.

Erfassen Sie für jede Lücke den Ursprungsabsatz, die Angabefrage, die verantwortliche Person, die benötigten Daten/Nachweise, die Kontrolle, die Frist, den Berichtsstandort und die Auswirkung auf die beabsichtigte Compliance-Aussage. Priorisieren Sie Lücken, die sich auf die Vollständigkeit der Wesentlichkeit, die Szenarioanalyse, finanzielle Auswirkungen, Scope 1-3, Branchenkennzahlen, den Berichtszeitpunkt oder die Genehmigung durch den Vorstand auswirken.

Ergebnis: genehmigter Implementierungs-Backlog mit kritischem Pfad und Abhängigkeiten.

Verwenden Sie Pfade des Geschäftsmodells, der Wertschöpfungskette und der Finanzen statt einer ESG-Themenliste. Berücksichtigen Sie physische Gefahren und chronische Veränderungen, politische und rechtliche Veränderungen, Technologie, Marktnachfrage, Reputation, Energie- und Inputpreise, Kundenanforderungen, Versicherungen, Finanzierung sowie klimabezogene Produkte oder Dienstleistungen.

Beschreiben Sie für jedes Element den Auslöser, die betroffenen Aktivitäten und geografischen Gebiete, die Einstufung als physisch oder Übergang, den kurzen, mittleren oder langen Zeithorizont, die Abhängigkeit des Geschäfts, den möglichen finanziellen Wirkungspfad, die bestehende Reaktion, die Nachweisquellen und die verantwortliche Person. Verwenden Sie alle verfügbaren angemessenen und vertretbaren Informationen, ohne unverhältnismäßige Kosten oder Anstrengungen.

Ergebnis: vollständiges Kandidatenregister und Quellenprotokoll.

Wenden Sie den S1-Test für primäre Nutzer an: Könnte das Weglassen, die Falschdarstellung oder die Verschleierung der Informationen die Entscheidungen über die Ressourcenallokation vernünftigerweise beeinflussen? Bewerten Sie die Art und das Ausmaß möglicher Auswirkungen auf die Aussichten, einschließlich Cashflows, Zugang zu Finanzmitteln und Kapitalkosten.

Dokumentieren Sie, warum jeder wesentliche Kandidat einbezogen, ausgeschlossen, aggregiert oder disaggregiert wird. Verwenden Sie nicht eine einzige mechanische Bewertung als alleinige Entscheidungsgrundlage. Qualitative Faktoren, Unsicherheit, aufkommende Regulierung, Konzentration und strategische Bedeutung können dazu führen, dass Informationen wesentlich sind, bevor ein präziser finanzieller Betrag verfügbar ist.

Ergebnis: genehmigtes Register wesentlicher klimabezogener Risiken und Chancen, verknüpft mit den Angabepflichten.

Ordnen Sie die Verantwortlichkeiten des Leitungsorgans und des Managements für klimabezogene Angelegenheiten zu. Bestätigen Sie Geschäftsordnung, Fähigkeiten und Kompetenzbeurteilung, Häufigkeit der Informationsbereitstellung, Überwachung der Strategie und wesentlicher Transaktionen, Integration in das Risikomanagement, Überwachung der Ziele, Verknüpfungen mit der Vergütung und Managementkontrollen.

Erstellen Sie den Entwurf auf Grundlage tatsächlicher Governance-Nachweise. Vermeiden Sie die Aussage, dass der Vorstand „klimabezogene Risiken überwacht“, wenn Sitzungsprotokolle, Tagesordnungen und Unterlagen nicht zeigen, wie er dies tut. Wenn die Nachhaltigkeitsaufsicht integriert ist, verwenden Sie eine integrierte Angabe und vermeiden Sie unnötige Duplizierungen.

Ergebnis: Nachweiskarte zur Governance und genehmigte Textdarstellung.

Ermitteln Sie für jedes wesentliche Risiko oder jede wesentliche Chance die Konzentration im Geschäftsmodell und in der Wertschöpfungskette, aktuelle und erwartete Veränderungen, die Ressourcenallokation, direkte und indirekte Minderungs- und Anpassungsmaßnahmen sowie die Fortschritte gegenüber früheren Plänen.

Wenn das Unternehmen über einen klimabezogenen Übergangsplan verfügt, legen Sie diesen offen, einschließlich der wesentlichen Annahmen und Abhängigkeiten. Der Standard verlangt nicht die Erstellung eines Übergangsplans; er verlangt die Offenlegung jedes Plans, über den das Unternehmen verfügt. Vermeiden Sie es, eine Sammlung nicht genehmigter Initiativen als formellen Plan umzuetikettieren.

Ergebnis: Matrix zu Strategie und Reaktionen sowie Paket für die Angaben zum Übergangsplan.

Definieren Sie das Ziel: Bewerten Sie die Widerstandsfähigkeit der Strategie und des Geschäftsmodells gegenüber relevanten klimabezogenen Veränderungen, Entwicklungen und Unsicherheiten. Wählen Sie Szenarien und Zeithorizonte aus, die die wesentlichen klimabezogenen Risikopositionen des Unternehmens abdecken. Legen Sie den operativen Umfang und den Umfang der Wertschöpfungskette, die Schlüsselvariablen, Annahmen, finanziellen Verknüpfungen und den Überprüfungsprozess fest.

Verwenden Sie einen Ansatz, der den Umständen des Unternehmens angemessen ist. Ein qualitativer oder semi-quantitativer Ansatz im ersten Jahr kann vertretbar sein, wenn er unternehmensspezifisch, transparent und nützlich ist. Ein aufwendiges Modell ist nicht automatisch besser, wenn Annahmen, Daten und Governance schwach sind.

Ergebnis: Methodik der Szenarioanalyse, Ergebnisse, Einschränkungen, Schlussfolgerungen des Managements und Text für die Angaben.

Beschreiben Sie Prozesse zur Identifizierung, Beurteilung, Priorisierung und Überwachung klimabezogener Risiken und Chancen, einschließlich Inputs, Parametern, Annahmen, Änderungen gegenüber der Vorperiode und der Integration in das gesamte Risikomanagement.

Stimmen Sie den S2-Prozess mit der Risikotaxonomie der Einheit, der Berichterstattung über wesentliche Risiken, der Strategie und den Kontrollen ab. Wenn Klima als bereichsübergreifender Einflussfaktor und nicht als eigenständiges Risiko behandelt wird, erläutern Sie, wie dadurch bestehende Risikobeurteilungen und Überwachungsprozesse verändert werden.

Ergebnis: Prozessübersicht des Risikomanagements, Kontrollnachweise und Verknüpfungen zu wesentlichen Risiken.

Bestätigen Sie die Abgrenzungen und Datenverantwortlichen für Scope 1, Scope 2 und Scope 3. Messen Sie nach dem GHG Protocol Corporate Standard, sofern eine zuständige Behörde oder Börse nicht für die gesamte Einheit oder einen Teil davon eine andere Methode vorschreibt. Dokumentieren Sie Vorgehensweise, Inputs, Annahmen und Methodenänderungen.

Für Scope 2 ist der erforderliche standortbasierte Betrag beizubehalten; erläutern Sie die für das Verständnis erforderlichen vertraglichen Instrumente. Für Scope 3 sind alle Kategorien zu prüfen, die einbezogenen Kategorien zu identifizieren sowie eine Schätzungshierarchie und eine Verbesserung der Datenqualität festzulegen. Finanzinstitute sollten Anforderungen zu finanzierten Emissionen, Einschränkungen von Kategorie 15 und Absatz B59A behandeln, soweit relevant.

Erstellen Sie ein Metrikverzeichnis mit Definition, Einheit, Abgrenzung, Zeitraum, Quellsystem, Berechnung, Schätzung, Verantwortlichem, Prüfer, Behandlung von Vergleichsinformationen und Aufbewahrung. Erweitern Sie es um das Risikoexposure aus Übergangsrisiken, das Risikoexposure aus physischen Risiken, Chancen, Kapitaleinsatz, Kohlenstoffpreise und Vergütung.

Ergebnis: kontrolliertes THG-Inventar, Metrikverzeichnis und Fahrplan zur Datenqualität.

Identifizieren Sie branchenbezogene Metriken, die mit den Geschäftsmodellen und Aktivitäten der Einheit verbunden sind. Die spezifischen IFRS S2 Industry-based Guidance kann nach UK SRS S2 optional herangezogen und berücksichtigt werden; entscheidungsnützliche Branchenmetriken sind jedoch erforderlich. Dokumentieren Sie die berücksichtigten Quellen, die ausgewählten Metriken, die Begründung für die Nichtverwendung und die Folgen für die Vergleichbarkeit.

Dokumentieren Sie für jedes Klimaziel Zielsetzung, Metrik, Scope, Zeitraum, Basiszeitraum, Meilensteine, absolute oder intensitätsbezogene Form, Genehmigung, Validierung, Überprüfungsprozess, Fortschritt und Überarbeitungen. Bei THG-Zielen sind Scopes, Gase, Brutto- und Nettoziele, der sektorale Ansatz und die Abhängigkeit von CO2-Zertifikaten zu unterscheiden.

Ergebnis: Dokument zur Auswahl von Branchenmetriken und Zielregister.

Beurteilen Sie die Erleichterung für Vergleichsinformationen im ersten Jahr, die C3-Übergangserleichterung für nicht nach dem GHG Protocol ermittelte Daten und die C4-Erleichterung für Scope 3. Dokumentieren Sie für jede Erleichterung die Anspruchsberechtigung, die Überlagerung durch lokale Vorschriften, den Wortlaut der Angabe, Nachweise, den Verbesserungsplan und die Auswirkungen auf eine UK- und etwaige IFRS-Aussage.

Entwerfen Sie die Konformitätserklärung erst, wenn die Angabematrix vollständig ist. S1 Absatz 72 verlangt vollständige Konformität für eine ausdrückliche und uneingeschränkte Erklärung. S1 Absatz 73A erlaubt eine S2-Aussage bei Anwendung von C3 oder C4, wenn die Nutzung der Erleichterung zusammen mit der Erklärung angegeben wird, vorbehaltlich lokaler Vorschriften.

Ergebnis: Vermerk zu Erleichterungen und Aussagen, genehmigt durch den technischen Prüfer sowie das Rechtsteam bzw. die Gesellschaftssekretariatsfunktion.

Planen Sie den Veröffentlichungsort frühzeitig. Angaben nach UK SRS müssen Bestandteil von Finanzberichten mit allgemeinem Verwendungszweck sein und gleichzeitig sowie für denselben Zeitraum wie die zugehörigen Abschlüsse veröffentlicht werden. Durch Querverweis einbezogene Informationen müssen präzise und zu denselben Bedingungen und zum selben Zeitpunkt zugänglich sein und dürfen die Verständlichkeit nicht beeinträchtigen.

Verwenden Sie ein Querverweisregister mit Ausgangsabschnitt, Ziel, exakter Überschrift/Seite oder URL, Veröffentlichungsdatum, Zugriffskontrolle, Verantwortlichem, Autorisierungsstatus und einer Ausweichregelung für den Fall, dass sich das Ziel ändert.

Ergebnis: endgültige Architektur des Geschäftsberichts und kontrollierte Querverweiskarte.

Etablieren Sie Bestätigungen der Datenverantwortlichen, die Trennung von Ersteller und Prüfer, Abstimmungen, Berechnungsprüfungen, Governance für Modelle und Schätzungen, Änderungssteuerung, Aufbewahrung von Nachweisen, die Prüfung durch den Angabenausschuss und Managementbestätigungen. Die interne Revision kann risikoreiche Arbeitsabläufe vor der endgültigen Erstellung prüfen.

Führen Sie einen Probelauf des Abschlusses anhand des vorgeschlagenen Zeitplans für den Geschäftsbericht durch. Berechnen Sie ausgewählte Metriken neu, verfolgen Sie narrative Aussagen bis zu den Nachweisen zurück, hinterfragen Sie Annahmen zu Szenarien und finanziellen Auswirkungen, prüfen Sie die Übereinstimmung mit den Abschlüssen und testen Sie jeden Querverweis.

Ergebnis: Nachweisindex, Kontrollergebnisse, Maßnahmenprotokoll und prüfungsbereite Unterlagen.

Das Verwaltungsorgan oder der bevollmächtigte Ausschuss sollte anstelle des Entwurfs des Berichts allein eine Entscheidungsvorlage erhalten. In der Vorlage sollten Berichtsgrundlage, wesentliche Risiken und Chancen, Schlussfolgerungen aus den Szenarien, finanzielle Auswirkungen, wesentliche Ermessensentscheidungen, Einschränkungen bei Scope 3 und anderen Daten, Erleichterungen, offene Feststellungen, Übereinstimmung mit den Abschlüssen, der Wortlaut der Konformitätserklärung und die vorgeschlagenen Bestätigungen dargelegt werden.

Die Genehmigung sollte zusammen mit der endgültigen Fassung, der Version des Quellensatzes, offenen nicht kritischen Maßnahmen, dem Veröffentlichungsort und Auslösern für Aktualisierungen dokumentiert werden.

Ergebnis: unterzeichnete Genehmigungsdokumentation und veröffentlichungsfertiges Paket.

Beispielhafte Formulierung – an Sachverhalte und anwendbare Vorschriften anpassen: „Diese klimabezogenen Finanzangaben wurden für das am [date] endende Geschäftsjahr unter Anwendung von UK SRS S2 zusammen mit den einschlägigen Anforderungen von UK SRS S1 erstellt. Das berichtende Unternehmen und der Berichtszeitraum entsprechen denen des zugehörigen Konzernabschlusses. Der Konzern hat die Übergangserleichterung in UK SRS S2 Paragraph [C3/C4] angewendet und beschreibt nachstehend die Anwendung und Auswirkungen dieser Erleichterung. [Eine ausdrückliche und uneingeschränkte Compliance-Erklärung darf erst aufgenommen werden, nachdem die vollständigen Anforderungen und die Position nach lokalen Vorschriften überprüft wurden.]“

Dies ist keine modellkonforme Formulierung. Angaben zum Unternehmen, Fundstelle des Berichts, Anwendung der Erleichterung, lokale Regulierung und die beabsichtigte Aussage müssen überprüft werden.