Erster Berichtszyklus nach UK SRS S2: Ein 12-Monats-Umsetzungsplan

Leitfaden für die praktische Anwendung zu Bildungszwecken. Keine Rechts- oder Prüfungsberatung. Prüfen Sie vor dem Handeln den aktuellen UK-SRS-Text, die anwendbaren Berichtsregeln und die einheitsspezifischen Fakten.

Das Projekt sollte mit dem erforderlichen Ergebnis und dem Veröffentlichungsdatum beginnen und dann rückwärts über die Genehmigung durch den Vorstand, die Prüfung durch den Prüfungsausschuss, Managementbestätigungen, die fachliche Prüfung, den Datenschnitt, das Einfrieren der Modelle und die Verfügbarkeit von Nachweisen geplant werden. UK SRS S1 verlangt Angaben für denselben Berichtszeitraum und zum selben Zeitpunkt wie der zugehörige Jahresabschluss. Das bedeutet, dass ein Klimaprogramm nicht unabhängig vom Abschlussprozess und vom Prozess zur Erstellung des Geschäftsberichts geplant werden kann.

Ein guter Plan für den ersten Zyklus unterscheidet außerdem drei Daten: das Ende des Berichtszeitraums, den Stichtag für Klimadaten und das Veröffentlichungsdatum. Einige Klimanachweise werden erst nach dem Jahresende verfügbar sein; für einige Daten können Schätzungen erforderlich sein; und Ereignisse nach dem Bilanzstichtag können die Angabe vor ihrer Veröffentlichung beeinflussen. Das Programm benötigt daher Schätzungsrichtlinien, Verfahren für verspätete Daten und eine abschließende Prüfung von Ereignissen nach dem Bilanzstichtag, anstatt lediglich zu verlangen, dass jedes Quellsystem zum Geschäftsjahresende geschlossen wird.

Der beispielhafte 12-Monats-Plan lässt Berichtsgrundlage, Risiken, Szenarien, Treibhausgase, finanzielle Auswirkungen, Kontrollen und Erstellung überlappen, damit kritische Abhängigkeiten vor der Genehmigung durch den Vorstand abgeschlossen werden.

Ein Arbeitsstrom kann „im Zeitplan“ liegen und dennoch technisch unvollständig sein. Um falschen Fortschritt zu verhindern, wenden Sie dieselben sechs Gates auf wesentliche Arbeitsströme an: Umfang, Methode, Daten, Kontrolle, Offenlegung und Genehmigung. Die spezifischen Nachweise unterscheiden sich, aber die Logik bleibt stabil.

Jeder Arbeitsstrom sollte sechs nachweisbasierte Phasen-Gates durchlaufen, bevor er als bereit für die Berichterstattung behandelt wird.

Der erste Monat ist nicht zum Erstellen des Entwurfs da. Es geht darum zu entscheiden, welcher Bericht erstellt wird. Die Organisation sollte die berichtspflichtige Einheit, den Berichtszeitraum, den Wesentlichkeitsprozess, die Grundlage von UK SRS S1, den Ort des Berichts, den Veröffentlichungszeitpunkt, den rechtlichen und regulatorischen Status, Überschneidungen mit NFSIS/SECR, die beabsichtigte Konformitätserklärung und das Verantwortungsmodell genehmigen. Wenn die Einheit möglicherweise eine UK-Bestimmung anwenden kann, sollte das Programm zu diesem Zeitpunkt die Voraussetzung, die Auswirkungen auf Vergleichsinformationen, die Formulierung der Offenlegung und die letztlich genehmigende verantwortliche Person bestimmen.

Eine für die Geschäftsleitung verantwortliche Person, eine für die Berichterstattung verantwortliche Person, eine technische Leitung, eine Programmleitung und namentlich benannte Datenverantwortliche ernennen.

Eine Anforderungsbasis auf Absatzebene erstellen, die die Grundlagen von UK SRS S1 und UK SRS S2 abdeckt.

Die berichtspflichtige Einheit der Finanzberichterstattung bestätigen und eine Karte der Wertschöpfungskette sowie der Metrikgrenzen erstellen.

Die aktuellen gesetzlichen und regulatorischen Berichtswege, einschließlich NFSIS, SECR und der aktuellen FCA-Regeln, getrennt von künftigen Vorschlägen bewerten.

Den Ort des Berichts, die Querverweisrichtlinie, den Veröffentlichungszeitplan und das Protokoll für die Dokumentversionierung genehmigen.

Register für Themen, Ermessensentscheidungen, Schätzungen, Bestimmungen, Aussagen und Aktualisierungsauslöser erstellen.

Die ersten Workshops zu Wesentlichkeit und Risiken vereinbaren und die Beteiligung von Finanzen, Risikomanagement und Geschäftsbereichen sicherstellen.

Die Identifizierung von Klimarisiken sollte früh beginnen, da sie die Szenarioabdeckung, Kennzahlen, Ziele, finanziellen Auswirkungen und die abschließende Darstellung bestimmt. Verwenden Sie Geschäftsmodelle, Beziehungen innerhalb der Wertschöpfungskette, Vermögenswerte, Standorte, Produkte, Lieferanten, Kunden, Finanzierungen und Abhängigkeiten als Eingaben. Bewerten Sie physische Risiken, Transitionsrisiken und Klimachancen über festgelegte Zeithorizonte hinweg und integrieren Sie die Ergebnisse anschließend in das allgemeine Risikomanagementsystem, anstatt eine separate Liste aus Workshop-Ergebnissen zu führen.

1. Legen Sie kurz-, mittel- und langfristige Zeithorizonte fest und beziehen Sie sie auf Planungszyklen, Nutzungsdauern von Vermögenswerten und strategische Entscheidungen.

2. Identifizieren Sie Klimatreiber, exponierte Aktivitäten und Übertragungsmechanismen anhand angemessener und belastbarer Informationen.

3. Bewerten Sie Wahrscheinlichkeit und Ausmaß anhand der Risikomethode der Einheit, wobei bei Bedarf klimaspezifische Anpassungen vorzunehmen sind.

4. Identifizieren Sie Chancen durch einen kontrollierten Prozess, anstatt sie als unkritisch übernommene Wachstumserzählungen zu behandeln.

5. Priorisieren Sie Klimarisiken im Verhältnis zu anderen Unternehmensrisiken und dokumentieren Sie Risikobereitschaft, Schwellenwerte und Eskalation.

6. Weisen Sie Verantwortliche, Überwachungsindikatoren, Entscheidungsauslöser und Verknüpfungen zu den Arbeitsabläufen für Szenarien und finanzielle Auswirkungen zu.

7. Erfassen Sie Änderungen gegenüber der vorherigen Risikobewertung, auch in einem ersten UK-SRS-Zyklus, wenn die Einheit bereits über TCFD/NFSIS-Prozesse verfügt.

Bis zum Ende des 4. Monats sollte das Risikoregister ausreichend stabil sein, um die Abdeckung wesentlicher Szenarien und finanzielle Wirkungspfade festzulegen. Es muss nicht dauerhaft eingefroren werden; neue Informationen können die Bewertung ändern. Die Kontrolle besteht in einem dokumentierten Änderungsprozess, nicht in der Behauptung, dass im ersten Workshop jedes künftige Risiko identifiziert wurde.

Der Arbeitsablauf zur Szenarioanalyse sollte den Zweck, die abgedeckten wesentlichen Risiken, Szenarioquellen, physischen und Transitionspfade, Zeithorizonte, geografischen Gebiete, Annahmen, Variablen, die Analysemethode, Einschränkungen, Governance und die Verbindung zu den finanziellen Auswirkungen festlegen. Ein qualitativer oder semi-quantitativer Ansatz im ersten Jahr kann verhältnismäßig sein, wenn er dem Ausmaß der Exponierung sowie den verfügbaren Kenntnissen, Fähigkeiten und Ressourcen angemessen ist; er benötigt jedoch weiterhin spezifische Annahmen, Ergebnisse und Entscheidungsrelevanz.

Der Arbeitsbereich zu Treibhausgasen weist normalerweise die längste Datenabhängigkeit auf. Er sollte mit Entscheidungen zu Organisationsgrenzen und Methoden beginnen, nicht mit einer Anfrage nach Tabellenkalkulationen. Stimmen Sie die Treibhausgasdatenpopulation mit der Gruppe für die Finanzberichterstattung, assoziierten Unternehmen, Gemeinschaftsunternehmen, Leasingverhältnissen, Akquisitionen und Veräußerungen ab. Für Scope 3 sind alle 15 Kategorien zu bewerten und Relevanz, Berechnungsmethode, Datenquellen, Schätzungen, Einschränkungen und Verbesserungsmaßnahmen zu dokumentieren.

Finanzinstitute sollten frühzeitig mit der Konzeption der finanzierten Emissionen beginnen, da der zeitliche Ablauf der Portfoliodaten, die Abdeckung, Zuordnungsfaktoren, die Klassifizierung und Daten zu Gegenparteien zusätzliche Abhängigkeiten schaffen. Sofern paragraph B59A relevant ist, weil gleichperiodische finanzierte Emissionen nicht praktikabel sind, ist die erforderliche Erläuterung in den Plan aufzunehmen: warum Informationen zu gleichperiodischen finanzierten Emissionen nicht praktikabel sind, die verwendete Methode sowie die verwendeten Eingaben und Annahmen und der Plan und Zeitplan für die Berichterstattung über gleichperiodische Informationen.

Kennzahlen sollten ausgewählt werden, nachdem wesentliche klimabezogene Sachverhalte und Managemententscheidungen hinreichend klar sind. Der Arbeitsbereich sollte die branchenübergreifenden Kategorien, relevanten branchenbezogenen Kennzahlen und unternehmensspezifischen Kennzahlen abdecken, die zur Erläuterung der Leistung erforderlich sind. Die britische Änderung nimmt ausdrücklich auf den IFRS S2 Industry-based Guidance Bezug und stellt deren Anwendung frei; sie beseitigt weder die Notwendigkeit einer Beurteilung durch die Branche noch die Offenlegung der tatsächlich herangezogenen Quellen und Branchen.

Erstellen Sie ein Datenwörterbuch mit Zweck der Kennzahl, Einheit, Definition, Abgrenzung, Zeitraum, Quelle, Formel, Annahmen, Schätzungen, Verantwortlichem, Prüfer und Änderungsrichtlinie.

Dokumentieren Sie die Branchen und Aktivitäten des Unternehmens, mögliche Quellen, die Auswahl der Kennzahlen, Anpassungen und die Begründung für die Nichtverwendung.

Erstellen Sie ein Zielregister, das Zielsetzung, Kennzahl, Umfang, Basiszeitraum, Zielzeitraum, Meilensteine, absolute oder intensitätsbasierte Grundlage, Brutto- oder Nettogrundlage, Validierung und Überprüfung abdeckt.

Berechnen Sie Informationen aus früheren Zeiträumen oder Basisinformationen neu, sofern dies durch eine genehmigte Richtlinie erforderlich ist, und erläutern Sie wesentliche Änderungen.

Verknüpfen Sie den Kapitaleinsatz, den internen CO2-Preis, die Vergütung und die Chancenkennzahlen mit den tatsächlichen Managementprozessen.

Erstellen Sie eine Abweichungsanalyse zur Zielerreichung, einschließlich verfehlter Meilensteine und Abhilfemaßnahmen, anstatt das Ziel stillschweigend zu überarbeiten.

Die Finanzfunktion sollte mit dem Register der Risiken und Chancen beginnen und eine Überleitung zu Umsatzerlösen, Kosten, Vermögenswerten, Schulden, Cashflows, Finanzierung und Investitionsausgaben erstellen. Aktuelle Auswirkungen sollten von erwarteten Auswirkungen unterschieden werden, und bereits erfasste oder in der Finanzberichterstattung berücksichtigte Auswirkungen sollten verknüpft werden, ohne identische Bewertungsgrundlagen zu behaupten. Die Quantifizierung kann einen einzelnen Betrag, eine Bandbreite oder einen kontrollierten qualitativen Ansatz verwenden, sofern die Bedingungen des Standards erfüllt sind.

1. Ermitteln Sie für jeden wesentlichen klimabezogenen Sachverhalt den Übertragungsmechanismus und die betroffene Geschäftstätigkeit.

2. Ordnen Sie aktuelle Auswirkungen den tatsächlichen Ergebnissen und Bilanzpositionen sowie erwartete Auswirkungen genehmigten Planungs- oder Szenarioinformationen zu.

3. Bestimmen Sie, ob ein aussagekräftiger einzelner Betrag, eine Bandbreite oder ein kontrollierter Prozentsatz angegeben werden kann.

4. Wenn eine separate Quantifizierung unter den festgelegten Bedingungen nicht sinnvoll ist, dokumentieren Sie die Beurteilung und erstellen Sie die erforderlichen qualitativen und kombinierten Informationen.

5. Stimmen Sie Annahmen mit Budgets, Prognosen, Wertminderung, Nutzungsdauern, Rückstellungen, Bewertungen, Steuern, Treasury und Kapitalplanung ab, sofern relevant.

6. Holen Sie eine kritische Prüfung durch den CFO ein und erfassen Sie Einschränkungen, Sensitivität, Kontrollen gegen Doppelzählungen und Änderungen.

Kontrollen sollten nicht bis zum endgültigen Entwurf warten. Konzipieren Sie wichtige Kontrollen, sobald Methoden und Datenflüsse vorhanden sind, führen Sie sie während Probeläufen durch und testen Sie sie vor dem Jahresabschluss. Eine erstmalige Kontrollbewertung sollte sich auf wesentliche Offenlegungen, Bereiche mit hohen Schätzungsunsicherheiten, manuelle Berechnungen, Modell-Governance, Änderungen der Abgrenzung, Scope 3, Szenarioannahmen, finanzielle Auswirkungen, Ziele und öffentliche Aussagen konzentrieren.

Mit der Erstellung sollte begonnen werden, sobald die Kernanalyse stabil ist, nicht erst, wenn jede Zahl endgültig feststeht. Verwenden Sie eine Berichtsstruktur auf Grundlage der UK SRS S1 als Fundament und der vier Säulen von UK SRS S2 und führen Sie anschließend eine Offenlegungsmatrix auf Absatzebene, die jede Anforderung mit Anwendbarkeit, Begründung, Abgrenzung, verantwortlicher Person, Methode, Nachweis, Kontrolle, Fundstelle im Entwurf, Bestimmung, prüfender Person und Feststellung verknüpft.

Erstellen Sie zunächst die Angaben zu Aufstellungsgrundlage, Unternehmen, Zeitraum, Wesentlichkeit, Quelle und Fundstelle.

Erstellen Sie die Governance-Angaben auf Grundlage tatsächlicher Mandate, Informationsflüsse, kritischer Prüfung und Entscheidungen statt allgemeiner Biografien des Verwaltungsrats.

Verknüpfen Sie Strategie, Szenarien, Resilienz, Übergangsaktivitäten, Ressourcen und finanzielle Auswirkungen.

Erläutern Sie die Prozesse für Risiken und Chancen sowie deren Integration in das gesamte Risikomanagement.

Stellen Sie Definitionen der Kennzahlen, Treibhausgasemissionen, Ziele, Fortschritte, Änderungen und Quellen aus der jeweiligen Branche kohärent dar.

Halten Sie Ermessensentscheidungen, Schätzungen, Bestimmungen und Formulierungen zur Einhaltung in kontrollierten Aufzeichnungen fest.

Verwenden Sie präzise Querverweise ausschließlich auf Informationen, die zu denselben Bedingungen und zum selben Zeitpunkt verfügbar sind.

Bei einer simulierten Prüfung sollten Nachweise angefordert werden, statt zu fragen, ob das Team sich bereit fühlt. Wählen Sie Angaben mit hohem Risiko aus und verlangen Sie, dass die für die Erstellung verantwortliche Person die Quelle, Methodik, Berechnung, Abgrenzung, verantwortliche Person, Prüfung, Änderungshistorie und Genehmigung innerhalb einer festgelegten Frist vorlegt. Die Prüfung sollte sowohl numerische als auch narrative Informationen testen.

Der letzte Monat sollte ein Genehmigungsprozess und keine Entdeckungsphase sein. Die Datenverantwortlichen bestätigen Vollständigkeit und Methodenverwendung; die fachlichen Prüfer schließen Feststellungen auf Anforderungsebene; der Finanzbereich zeichnet verbundene Informationen und finanzielle Auswirkungen ab; die Rechtsabteilung und der Unternehmenssekretär genehmigen den Status und die Aussagen für das Vereinigte Königreich; die interne Revision oder ein unabhängiger Prüfer berichtet über die Kontrollbereitschaft; das Management gibt Erklärungen ab; der Prüfungsausschuss prüft ungelöste Sachverhalte; und der Vorstand genehmigt den Bericht und die Compliance-Erklärung.

1. Die endgültige Offenlegungsmatrix einfrieren und jeden kritischen oder dringlichen offenen Punkt auflisten.

2. Bewertungen zu Ereignissen nach dem Berichtszeitraum und verspätet eingehenden Daten abschließen und etwaige Schätzungen genehmigen.

3. Endgültige Querverweise, Versionen der referenzierten Dokumente und die Zugänglichkeit zum Zeitpunkt der Veröffentlichung bestätigen.

4. Erklärungen des Managements zur Vollständigkeit der Daten, zu Methoden, Ermessensentscheidungen, Einschränkungen und öffentlichen Aussagen einholen.

5. Dem Prüfungsausschuss und dem Vorstand die Analyse der Rückstellungen, ungelösten Feststellungen und die Hierarchie der Aussagen vorlegen.

6. Den Bericht genehmigen oder zurückgeben; Produktionsfristen dürfen nicht dazu führen, dass eine ungelöste Anforderung stillschweigend als Auslassung behandelt wird.

7. Die zugehörigen Dokumente gleichzeitig veröffentlichen, Zeitstempel erfassen und das vollständige Paket archivieren.

8. Den Abhilfeplan für den nächsten Zyklus unmittelbar nach der Veröffentlichung eröffnen und die Auslöser aktualisieren.

Die Gruppe nutzt die Monate 1-2, um die Berichtsgrundlage festzulegen und bestehende Offenlegungen abzubilden. In den Monaten 2-4 werden das Klimarisikoregister aktualisiert und Szenarien definiert. In den Monaten 2-7 wird Scope 3 entwickelt, während ein vorläufiger Probelauf eine wesentliche Kategorie der Nutzungsphase und eine Datenlücke identifiziert. Der Finanzbereich beginnt im Monat 4 mit der Arbeit zu finanziellen Auswirkungen und verwendet dabei die aktualisierten Risiken und Szenarien, anstatt auf die endgültigen Emissionen zu warten. Bis zum Monat 8 hat die Gruppe Definitionen für Kennzahlen und Ziele genehmigt, und die interne Revision beginnt mit der Prüfung der Kontrollen. Der erste vollständige Entwurf wird im Monat 9 zusammengestellt; eine simulierte Prüfung der Nachweise im Monat 10 identifiziert schwache Nachweise zur Zielabgrenzung und Szenariosteuerung, und die Abhilfemaßnahmen werden vor der Prüfung durch den Prüfungsausschuss im Monat 11 abgeschlossen.

Das Programm erhebt nicht den Anspruch, dass die frühere NFSIS-Berichterstattung der UK SRS S2 gleichwertig ist. Nach einer Lückenanalyse werden Governance-, Risiko- und Szenarionachweise wiederverwendet; Energie und Emissionen gemäß SECR werden mit der THG-Abgrenzung der UK SRS in Einklang gebracht; und eine ausdrückliche und vorbehaltlose Compliance-Erklärung wird erst abgegeben, wenn die endgültige Scope-3- und Rückstellungsanalyse genehmigt ist.

Beginnen Sie frühzeitig mit den Arbeiten zu Scope 3, da diese normalerweise am längsten von Daten abhängen. Beginnen Sie mit Entscheidungen zu Organisationsgrenzen und Messmethoden und bewerten Sie anschließend alle 15 Kategorien. Dokumentieren Sie Relevanz, Berechnungsmethoden, Datenquellen, Schätzungen, Einschränkungen und Verbesserungsmaßnahmen.