UK SRS S1 und das NFSIS: Was kann kombiniert werden und was bleibt getrennt?

Auf britischem Englisch als praxisorientiertes Knowledge-Card-Paket erstellt: Antwort, Erläuterung, Anwendung, Nachweise, Verknüpfungen und Veröffentlichungsebene.

Die praktische Überschneidung ist erheblich. Unternehmen, die bereits ein NFSIS erstellen, verfügen häufig über einen großen Teil der Nachweise, die zur Identifizierung nachhaltigkeitsbezogener Risiken und Chancen erforderlich sind: Richtlinien, Sorgfaltspflichten in der Wertschöpfungskette, Vorfälle, Mitarbeiterdaten, Klimaanalysen, wesentliche Risiken und Leistungsindikatoren.

Die Gefahr besteht darin, eine Überschneidung der Themen mit rechtlicher Gleichwertigkeit gleichzusetzen. Eine Angabe kann für das NFSIS erforderlich sein, selbst wenn das Unternehmen zu dem Schluss kommt, dass sie nach dem UK SRS nicht wesentlich ist. Umgekehrt könnte eine nachhaltigkeitsbezogene Chance im Zusammenhang mit Finanzierung oder Technologie nach dem UK SRS wesentlich sein, aber in einem eng gefassten Verfahren zur Erstellung des NFSIS nicht eindeutig erfasst werden. Ein kombiniertes Projekt benötigt daher gemeinsame Eingaben und getrennte Entscheidungsaufzeichnungen.

Die NFSIS ist Bestandteil des Strategic Report für Rechtsträger im relevanten Anwendungsbereich des Companies Act. Der genaue Kreis der erfassten Rechtsträger muss anhand der geltenden Gesetzgebung und der Abgrenzungstabellen des FRC geprüft werden. Die Anforderungen unterscheiden sich für Unternehmen von öffentlichem Interesse, bestimmte börsennotierte Unternehmen, Banken und Versicherungsunternehmen, AIM-Unternehmen sowie Unternehmen mit hohem Umsatz; einige Unternehmen unterliegen möglicherweise nur bestimmten klimabezogenen Elementen.

Bei einer vollständigen NFSIS befasst sich die Erklärung mit Umweltbelangen, Beschäftigten, sozialen Belangen, der Achtung der Menschenrechte sowie der Bekämpfung von Korruption und Bestechung. Sie enthält eine kurze Beschreibung des Geschäftsmodells; Richtlinien und Sorgfaltsprüfungsprozesse; Ergebnisse der Richtlinien; wesentliche Risiken im Zusammenhang mit den Geschäftstätigkeiten und, sofern relevant und verhältnismäßig, Geschäftsbeziehungen, Produkten oder Dienstleistungen; das Management dieser Risiken; sowie relevante nichtfinanzielle Leistungskennzahlen.

Die NFSIS muss separat identifizierbar sein. Informationen können an anderer Stelle im Strategic Report enthalten und durch eindeutige Querverweise einbezogen werden, sodass eine indexähnliche Erklärung anstelle unnötiger Wiederholungen möglich ist.

Die Wiederverwendung ist auf der Ebene von Quelle, Nachweisen und Berechnungen am stärksten. Die Formulierung der Ausgabe muss möglicherweise dennoch an Zweck und Anforderung angepasst werden.

Geschäftsmodell und Wertschöpfungskette. Verwenden Sie eine genehmigte Beschreibung der Tätigkeiten, Märkte, Ressourcen, Beziehungen, Tochterunternehmen und wesentlichen Veränderungen.

Richtlinien- und Due-Diligence-Register. Bewahren Sie Informationen zu Richtlinienverantwortlichen, Genehmigungsdatum, Geltungsbereich, Umsetzungsprozess, Beschwerdeinformationen, Maßnahmen, Ergebnissen und Einschränkungen auf.

Risiko- und Chancenuniversum. Gehen Sie von einer gemeinsamen Nachweisgrundlage aus und wenden Sie anschließend die Auswahlprüfungen für Hauptrisiken, NFSIS und UK SRS getrennt an.

Klimadaten. Verwenden Sie kontrollierte Nachweise zu Treibhausgasen, Energie, Szenarien und Transformation wieder, während Sie die aktuellen klimabezogenen Anforderungen des Companies Act und UK SRS S2 getrennt zuordnen.

Daten zur Belegschaft, zu sozialen Sachverhalten und zu Menschenrechten. Verwenden Sie Definitionen, Populationen, Vorfälle und Nachweise zu Trends wieder, bestimmen Sie jedoch für jede Ausgabe, welche Informationen erforderlich oder wesentlich sind.

Governance und Kontrollen. Verwenden Sie dieselben Vorstandsunterlagen, Geschäftsordnungen, Bestätigungen der Datenverantwortlichen, Berechnungsprüfungen, rechtlichen Prüfungen und Veröffentlichungsarchive.

Ein einziger Masterfragebogen reicht nicht aus. Die Organisation sollte für jedes Angabeelement die rechtliche oder standardbezogene Quelle, die Population der Einheit, den Zeitraum, das Entscheidungskriterium, den veröffentlichten Fundort und die Konsequenz für die Aussage erfassen.

Besondere Sorgfalt ist erforderlich, wenn die NFSIS Richtlinien oder Ergebnisse zu einem vorgeschriebenen Sachverhalt verlangt, die Wesentlichkeit nach UK SRS jedoch nicht festgestellt ist. Die Organisation sollte die NFSIS-Informationen nicht allein deshalb entfernen, weil ein SRO nach UK SRS nicht wesentlich ist. Das Umgekehrte gilt ebenfalls: Eine nach UK SRS wesentliche Chance oder ein wesentlicher finanzieller Effekt muss möglicherweise auch dann offengelegt werden, wenn es sich nicht um einen zentralen NFSIS-Sachverhalt handelt.

Der FRC erwartet weitere Änderungen an seinen Leitlinien zum Strategischen Bericht infolge des Regierungsprogramms zur Modernisierung der Unternehmensberichterstattung. Künftige Änderungen des Companies Act könnten Teile der derzeitigen Architektur der nichtfinanziellen Berichterstattung vereinfachen, ersetzen oder neu ordnen und einen Weg für die Berichterstattung nach UK SRS schaffen.

Diese Entwicklung unterstützt den jetzigen Aufbau eines modularen Daten- und Evidenzsystems. Sie rechtfertigt nicht, die NFSIS als abgeschafft, ersetzt oder rechtlich mit UK SRS zusammengeführt zu beschreiben. Bis das endgültige Recht in Kraft tritt, muss die aktuelle NFSIS nach ihrem bestehenden Anwendungsbereich beurteilt und berichtet werden.

Die Gruppe erstellt ein Evidenzregister und eine einheitliche, kontrollierte Beschreibung des Geschäftsmodells. Anschließend ordnet sie jeden Posten der aktuellen NFSIS-Anforderung und dem relevanten Offenlegungsziel von UK SRS zu. NFSIS-spezifische Angaben zu Richtlinien und zur Sorgfaltsprüfung bleiben sichtbar, auch wenn sie nach UK SRS nicht wesentlich sind. Der Abschnitt zu UK SRS ergänzt die Wesentlichkeit für Primärnutzer, finanzielle Auswirkungen, Verknüpfungen zu den vier Säulen und eine sorgfältig geprüfte freiwillige Aussage zur Berichtsgrundlage. Die nicht belegte Behauptung der Übereinstimmung wird entfernt.

Aufbewahrte Nachweise

Abgrenzungsvermerk zu Companies Act und FRC

NFSIS-Anforderungsmatrix

Matrix zu Wesentlichkeit und Offenlegung nach UK SRS

Gemeinsames Register für Richtlinien, Daten und Nachweise

Protokoll zur Genehmigung von Querverweisen und Aussagen

Ist das NFSIS dasselbe wie eine Nachhaltigkeitserklärung nach UK SRS?

Nein. Es handelt sich um eine Erklärung nach dem Companies Act mit eigenem Anwendungsbereich und Inhalt. UK SRS verfolgt ein anderes Berichterstattungsziel und hat eine andere Compliance-Grundlage.

Können Informationen aus dem NFSIS durch Querverweise in UK-SRS-Angaben einbezogen werden?

Potenziell, wenn die Bedingungen von UK SRS für die Platzierung und Querverweise erfüllt sind und die referenzierten Informationen den wesentlichen Informationsbedarf vollständig abdecken.

Kann ein Datensatz beide Anforderungen unterstützen?

Ja. Definitionen, Berechnungen und Nachweise können häufig wiederverwendet werden, aber Berichtsgrenzen, Wesentlichkeit und Formulierungen müssen getrennt gesteuert werden.

Wurde das NFSIS durch UK SRS ersetzt?

Nein, nicht zum Prüfdatum. Eine künftige Vereinfachung ist eine politische und gesetzgeberische Angelegenheit, kein aktuelles rechtliches Ergebnis.