Häufige Fehler bei UK SRS S1: Übernahme von IFRS-Formulierungen, falsche Anwendung von Erleichterungen und Missachtung des britischen Berichtsrechts

Funktionale Visualisierung erstellt für die London Reporting Academy.

UK SRS S1 wurde so konzipiert, dass der Standard eng an der globalen ISSB-Grundlage bleibt. Daher gehen Teams naturgemäß von ihren Kenntnissen zu IFRS S1, TCFD-Prozessen und bestehenden Nachhaltigkeitsberichten aus. Das ist sinnvoll, wird aber riskant, wenn britische spezifische Änderungen, Erleichterungen und lokale Berichtswege nicht berücksichtigt werden.

Die zweite Ursache ist organisatorischer Art. Nachhaltigkeitsteams sind häufig für den Entwurf zuständig, die Finanzfunktion für Budgets und Kontrollen des Geschäftsberichts, die Rechtsabteilung für Aussagen und die Teams der Gesellschaftsverwaltung für Unterlagen des Verwaltungsrats. Bei UK SRS S1 müssen diese Arbeitsstränge zusammentreffen, bevor die Formulierungen genehmigt werden. Wenn sie getrennt bleiben, kann der Bericht ausgefeilt wirken, während die Aussage, der Zeitplan oder die Nachweiskette schwach ist.

UK SRS S1 basiert auf IFRS S1, aber es handelt sich nicht um eine Copy-and-paste-Übung. Die endgültige britische Fassung ändert die Art und Weise, wie auf SASB verwiesen wird, streicht die Erleichterung von IFRS für die verzögerte Veröffentlichung im ersten Jahr, ändert die Logik der Erleichterung für eine ausschließliche Klimaberichterstattung und fügt die Paragraphen 73A und 73B zu Konformitätserklärungen und lokalen Vorschriften hinzu.

Lösung: Erstellen Sie vor der Ausarbeitung der Grundlagen der Aufstellung, der Erläuterungen zu Erleichterungen und der Konformitätserklärung eine Checkliste zu Änderungen im Vereinigten Königreich. Die Checkliste sollte jede Stelle identifizieren, an der von IFRS abgeleitete Formulierungen einen Leser im Vereinigten Königreich irreführen könnten, einschließlich einer Formulierung für eine duale Anspruchserhebung.

Nach UK SRS S1 darf das Unternehmen SASB-Angabenthemen und -kennzahlen „may refer to and consider“. Dies unterscheidet sich von der verpflichtenden Formulierung in IFRS S1 „shall refer to and consider“. Die optionale Bezugnahme auf SASB beseitigt jedoch nicht die Notwendigkeit, gegebenenfalls entscheidungsnützliche, wesentliche und branchenspezifische Informationen bereitzustellen.

Lösung: Führen Sie ein Protokoll der Leitlinienquellen. Halten Sie fest, ob SASB-Themen oder -kennzahlen berücksichtigt wurden, ob sie angewendet wurden, warum sie gegebenenfalls nicht anwendbar waren und welche anderen Quellen die Brancheninformationen stützten. Dies vermeidet sowohl Übertreibungen als auch selektive Auswahl.

IFRS S1 enthielt eine Erleichterung im ersten Jahr, nach der nachhaltigkeitsbezogene Finanzangaben unter bestimmten Umständen nach den zugehörigen Finanzabschlüssen veröffentlicht werden durften. UK SRS S1 hat diese Erleichterung gestrichen. Paragraph 64 von UK SRS S1 verlangt, dass nachhaltigkeitsbezogene Finanzangaben gleichzeitig mit den zugehörigen Finanzabschlüssen veröffentlicht werden.

Lösung: Erstellen Sie den Zeitplan für den Geschäftsbericht rückwärts ausgehend von der Unterzeichnung der Finanzabschlüsse. Behandeln Sie Nachhaltigkeitsdaten, Schätzungen, die Prüfung durch die Finanzfunktion und Querverweise als Teil des Abschlusses des Geschäftsberichts und nicht als späteren Prozess für eine Nachhaltigkeitsveröffentlichung.

Paragraph E3 von UK SRS S1 erlaubt einem Unternehmen, nur klimabezogene Risiken und Chancen anzugeben und S1 nur insoweit anzuwenden, als es sich auf das Klima bezieht. Paragraph 73A macht die Konsequenz für die Anspruchserhebung ausdrücklich: Ein Unternehmen, das E3 anwendet, darf keine Konformität mit UK SRS S1 behaupten und muss stattdessen die Anwendung dieser Vorschrift angeben.

Lösung: Trennen Sie die Formulierungen zu S1 und S2. Ein klimazentrierter Bericht kann weiterhin nützlich und für Investoren relevant sein, aber die Grundlagen der Aufstellung dürfen keine vollständige Konformitätserklärung nach S1 nahelegen.

Die Wesentlichkeit nach UK SRS S1 ist weder ein Popularitätswert noch eine Rangfolge von Interessenträgern oder eine standardmäßige Liste von ESG-Themen. Der Standard konzentriert sich auf Informationen über nachhaltigkeitsbezogene Risiken und Chancen, bei denen vernünftigerweise erwartet werden könnte, dass sie die Aussichten des Unternehmens beeinflussen. Informationen sind wesentlich, wenn vernünftigerweise erwartet werden könnte, dass ihr Weglassen, ihre fehlerhafte Darstellung oder ihre Verschleierung die Entscheidungen der primären Nutzer beeinflusst.

Lösung: Dokumentieren Sie für jedes Risiko und jede Chance eine Prüfung der Auswirkungen auf die Aussichten. Das Register sollte Art, Ausmaß, Zeithorizont, Quelle, Bezug zum Geschäftsmodell, Position in der Wertschöpfungskette, Pfad der finanziellen Auswirkungen und Konsequenz für die Angabe erfassen.

Der Standard stellt wiederholt einen Zusammenhang zwischen nachhaltigkeitsbezogenen Risiken und Chancen einerseits sowie Cashflows, dem Zugang zu Finanzmitteln und den Kapitalkosten andererseits her. Ein Bericht, der Risiken beschreibt, aber die aktuellen oder erwarteten finanziellen Auswirkungen, Annahmen oder Unsicherheiten nicht erläutern kann, liefert den primären Nutzern möglicherweise nicht die von ihnen benötigten Informationen.

Lösung: Richten Sie einen Arbeitsbereich für Finanzthemen mit den Verantwortlichen für Budgets, Strategie, Treasury, Risiko und Finanzberichterstattung ein. Der Arbeitsbereich sollte Risiken und Chancen den Umsatzerlösen, Kosten, Vermögenswerten, Verbindlichkeiten, Cashflows und der Finanzierung zuordnen, auch wenn die Antwort im ersten Jahr qualitativ ausfällt.

Die FCA hat ihre endgültigen Regeln am 30. September 2026 in PS26/19 im Anschluss an ihre Konsultation CP26/5 veröffentlicht. CP26/5 hatte verpflichtende klimabezogene Angaben nach UK SRS S2 vorgeschlagen, mit „comply or explain“ für Scope 3 und weiter gefasste Sachverhalte nach UK SRS S1; die endgültigen Regeln haben keinen verpflichtenden Klimakern übernommen und wenden stattdessen UK SRS S1 und S2 einschließlich der Klimaangaben und Scope 3 auf Comply-or-explain-Basis auf Emittenten in den UKLR-Kategorien 6, 14, 15, 16 und 22 für Rechnungslegungszeiträume an, die am oder nach dem 1. Januar 2027 beginnen. Eine Vorlage für das Board, die das Konsultationspapier als endgültiges Recht behandelt hatte, würde nun das falsche Regime beschreiben. Die von der FCA vorgeschlagene Technical Note 803.1 zu Erläuterungen und Konformitätserklärungen kann bis zum 28. Oktober 2026 kommentiert werden; sie ist keine endgültige Leitlinie.

Lösung: Verwenden Sie in Vorlagen für das Board und in Artikeln Statusbezeichnungen: „endgültiges UK SRS“, „endgültige FCA-Regeln (PS26/19)“, „vorgeschlagene FCA-Leitlinie“, „künftiger Weg über den Companies Act“. Schreiben Sie nicht „ab 2027 erforderlich“, ohne die Comply-or-explain-Basis anzugeben und zu bestätigen, dass die Notierungskategorie und der Berichtszeitraum des Unternehmens in den Anwendungsbereich fallen.

Erstellen Sie für jede Aussage, in der „compliance“, „in accordance with“, „aligned“, „prepared under“ oder „consistent with“ verwendet wird, ein Aussagenverzeichnis.

Verwenden Sie ein Verzeichnis der Erleichterungen, das anspruchsneutrale Ausnahmen von anspruchsbeschränkenden Übergangsbestimmungen unterscheidet.

Führen Sie vor der Genehmigung doppelter Aussagen eine Prüfung der Unterschiede zwischen UK SRS und IFRS S1/S2 durch.

Nehmen Sie Aufgaben der Nachhaltigkeitsberichterstattung in den Kalender für den Abschluss des Geschäftsberichts auf.

Verlangen Sie eine Prüfung durch die Finanzfunktion für finanzielle Auswirkungen, Annahmen und Formulierungen zu Unsicherheiten.

Fügen Sie Unterlagen für den Vorstand einen Statusvermerk zu Entwicklungen beim FCA und beim Companies Act hinzu.

Primärquelle: UK SRS S1, Absätze 54-64, 70-73B und Appendix E.

Ergänzend: Zusammenfassung der Konsultationsantwort des DBT zu Änderungen des Vereinigten Königreichs; endgültige Regeln und Zeitplan nach FCA PS26/19, die auf die Konsultation CP26/5 folgten.

Nächster Schritt: Verwenden Sie eine Offenlegungsmatrix und ein Register für Risiken und Chancen, um diese Korrekturen in operative Kontrollen zu überführen.