So erstellen Sie einen Bericht nach UK SRS S1: vollständige Schritt-für-Schritt-Anleitung

Lehrmaterial für Praktiker. Veranschaulichende Beispiele und Formulierungen müssen angepasst und fachlich geprüft werden.

UK SRS S1 verlangt wesentliche Informationen über nachhaltigkeitsbezogene Risiken und Chancen, von denen vernünftigerweise erwartet werden kann, dass sie die Aussichten eines Unternehmens beeinflussen. Dieses Ziel erstreckt sich über Geschäftsmodell, Wertschöpfungskette, Strategie, Risikomanagement, Finanzen, Datensysteme und Unternehmensführung. Ein Bericht, der nur aus vorhandenen ESG-Texten zusammengestellt wird, verfehlt gewöhnlich eines von drei Elementen: die Vollständigkeit der Gesamtheit von Risiken und Chancen, die Verknüpfung mit der Finanzplanung oder die Nachweise für die veröffentlichte Aussage.

Am effizientesten ist es, Berichterstattungsgrundlage, Entscheidungsunterlagen und Kontrollspur zu gestalten, bevor Texte verfasst werden. Der folgende Artikel verwendet einen zwölfmonatigen Zyklus, doch dieselben Phasen können verkürzt oder verlängert werden. Entscheidend ist die Reihenfolge: Abgrenzung vor Datenerhebung, Identifikation vor Wesentlichkeit, Wesentlichkeit vor der Gestaltung von Angaben und Nachweise vor der Genehmigung.

Erstellen Sie ein kurzes Entscheidungspapier zur Berichterstattungsgrundlage. Es sollte Berichterstattungseinheit, Berichtszeitraum, angewandte Standards und Ausgaben, freiwillige Anwendung oder Anwendung aufgrund eines bestimmten Weges, Ort der Angaben, beabsichtigte Formulierung zu Konformität oder Ausrichtung, voraussichtlich genutzte Erleichterungen und genehmigendes Organ benennen. Die Berichterstattungseinheit sollte mit derjenigen des zugehörigen Abschlusses übereinstimmen; nachhaltigkeitsbezogene Finanzangaben sollten denselben Berichtszeitraum abdecken und gleichzeitig veröffentlicht werden.

Verschieben Sie die Entscheidung über die Aussage nicht bis zur abschließenden rechtlichen Prüfung. Eine Erklärung vollständiger Konformität mit UK SRS S1 setzt die Einhaltung aller anwendbaren Anforderungen voraus. Die ausschließliche Klimaanwendung nach Absatz E3 ändert dieses Ergebnis und muss von Anfang an in die Grundlage eingebaut werden.

Legen Sie ein Governance-Modell fest, das die tatsächliche Arbeitsweise der Organisation widerspiegelt. Benennen Sie das Verwaltungsorgan oder den Ausschuss, der nachhaltigkeitsbezogene Risiken und Chancen überwacht, die für den Berichterstattungsprozess verantwortlichen Führungskräfte, die Verantwortlichen für jedes wesentliche Risiko oder jede wesentliche Chance, Datenverantwortliche, Erstellende, Prüfende und die endgültig genehmigende Person. Geschäftsordnungen, Rollenbeschreibungen, Berichterstattungskalender und Informationsflüsse sollten die Governance-Angabe stützen und nicht erst nach Ausarbeitung des Textes erstellt werden.

Bestellen Sie eine verantwortliche Person für die Berichterstattung und eine funktionsübergreifende Steuerungsgruppe aus Nachhaltigkeit, Finanzen, Risiko, Strategie, Recht, Gesellschaftssekretariat, Investor Relations und interner Revision.

Erstellen Sie eine RACI-Matrix für Identifikation, Wesentlichkeit, finanzielle Auswirkungen, Kennzahlen, Kontrollen, Ausarbeitung, fachliche Prüfung und Genehmigung durch das Verwaltungsorgan.

Eröffnen Sie ein Entscheidungsprotokoll, Quellenregister, Risiko- und Chancenregister, Daten- und Nachweisregister, Erleichterungsregister und Problemprotokoll.

Definieren Sie die Änderungskontrolle: Wer darf eine Methodik, Grenze, Schätzung, ein Ziel oder eine Aussage ändern und welche erneute Genehmigung ist erforderlich?

Die Ausgangsgesamtheit ist keine allgemeine ESG-Themenliste. Bilden Sie Tätigkeiten, Produkte und Dienstleistungen, geografische Gebiete, Vermögenswerte, Beschäftigte, wichtige Kunden und Lieferanten, Vertriebswege, Finanzierungsbeziehungen, Gemeinschaftsunternehmen und andere Geschäftsbeziehungen ab, die die Zahlungsmittelgenerierung prägen. Identifizieren Sie anschließend die Ressourcen und Beziehungen, von denen das Unternehmen abhängt und die es beeinflusst. UK SRS S1 stellt klar, dass Abhängigkeiten und Auswirkungen entlang der gesamten Wertschöpfungskette bestehen und Risiken und Chancen für das Unternehmen entstehen lassen können.

Das Ergebnis sollte eine für Entscheidungen nützliche Wertschöpfungskettenkarte sein, in der bekannte Datenlücken sichtbar sind. Eine perfekte lückenlose Rückverfolgung ist nicht erforderlich. Der Standard verwendet angemessene und belegbare Informationen, die ohne unangemessene Kosten oder Mühen verfügbar sind, und verlangt keine erschöpfende Suche. Ein Team sollte diesen Grundsatz jedoch nicht nutzen, um Informationen zu ignorieren, die bereits in Strategie, Risikomanagement, Finanzplanung, Beschaffung oder Betrieb verwendet werden.

Führen Sie strukturierte Identifikationsworkshops nach Geschäftsmodell und Abschnitt der Wertschöpfungskette durch. Berücksichtigen Sie Abhängigkeiten, Auswirkungen und externe Veränderungen; verfolgen Sie dann jeden Sachverhalt zu einer plausiblen Auswirkung auf Zahlungsströme, Zugang zu Finanzierung oder Kapitalkosten über den kurz-, mittel- oder langfristigen Zeithorizont. Erfassen Sie Risiken und Chancen. Eine positive Initiative ist nicht automatisch eine Chance nach UK SRS S1: Das Team benötigt einen glaubwürdigen Wirkungspfad zu den Aussichten des Unternehmens.

Interne Inputs: unternehmensweites Risikoregister, Strategie, Budgets, Kapitalallokation, Anlagenprüfungen, Beschaffung, Beschäftigtendaten, rechtliche Angelegenheiten, Kundenerkenntnisse, Beschwerden und interne Revision.

Externe Inputs: Recht und Politik, Markt- und Technologiewandel, wissenschaftliche und branchenspezifische Erkenntnisse, Kredit- und Versicherungsinformationen, Investorenfragen, Erfahrungen vergleichbarer Unternehmen und relevante Statistiken.

Inputs aus der Wertschöpfungskette: Konzentration von Lieferanten und Kunden, Standort- und Rohstoffexposition, vertragliche Abhängigkeiten, ausgelagerte Tätigkeiten, Produktnutzung und Auswirkungen am Lebensende.

Vollständigkeitsprüfung: Branchen, geografische Gebiete, Zeithorizonte sowie Ergebnisse mit geringer Wahrscheinlichkeit und hoher Auswirkung, die im ersten Durchgang übersehen worden sein könnten.

Identifizieren Sie für jedes festgestellte Risiko und jede Chance zunächst die Informationen, die nach dem konkret anwendbaren UK SRS oder den Quellen für Leitlinien in UK SRS S1 relevant sein könnten. Beurteilen Sie dann, ob diese Informationen einzeln oder in Kombination im Kontext der vollständigen nachhaltigkeitsbezogenen Finanzangaben wesentlich sind. Der Test lautet, ob Auslassung, Falschangabe oder Verschleierung vernünftigerweise die Entscheidungen der primären Nutzer beeinflussen könnte.

Dokumentieren Sie quantitative und qualitative Faktoren. Berücksichtigen Sie Art und Ausmaß der Auswirkungen, Bandbreite und Wahrscheinlichkeit unsicherer Ergebnisse, Zeitpunkt, Aggregation und Darstellung. Wenden Sie keinen universellen monetären Schwellenwert an. Ein Ergebnis mit geringer Wahrscheinlichkeit und hoher Auswirkung oder ein qualitatives Thema unter intensiver Beobachtung kann wesentlich sein, selbst wenn ein einzelner Erwartungswert gering ist.

UK SRS S1 und UK SRS S2 sind für eine gemeinsame Anwendung konzipiert. Sofern das Unternehmen nicht bewusst die Klimabestimmung in Absatz E3 nutzt, deckt UK SRS S1 alle wesentlichen nachhaltigkeitsbezogenen Risiken und Chancen ab, während UK SRS S2 die klimaspezifischen Anforderungen liefert. Klimaidentifikation, Szenarioanalyse, Resilienz, Treibhausgasemissionen, Branchenkennzahlen und Ziele benötigen daher einen eigenen Arbeitsstrang, der mit den Entscheidungen zu Wesentlichkeit, Finanzen und Unternehmensführung nach S1 verknüpft bleibt.

Wenden Sie für nicht klimabezogene Sachverhalte ohne speziellen UK SRS die Quellen für Leitlinien in den Absätzen 54–59 an. Der endgültige britische Standard erlaubt die Bezugnahme auf SASB-Materialien, verlangt sie aber nicht. Dokumentieren Sie, welche Branchen- oder sonstigen Quellen verwendet wurden, warum sie relevant sind und welche unternehmensspezifischen Informationen ergänzt wurden.

Gestalten Sie die Gliederung anhand verknüpfter Entscheidungen und nicht durch Kopieren der Reihenfolge der Standardabsätze. Beispielsweise sollte die Tabelle wesentlicher Risiken mit strategischen Reaktionen, finanziellen Auswirkungen, Kennzahlen und dem zuständigen Governance-Organ verknüpft sein. Querverweise können Wiederholungen verringern, jedoch nur, wenn sie präzise und zugänglich sind, gleichzeitig veröffentlicht werden und wesentliche Informationen nicht verschleiern.

Erstellen Sie für jedes wesentliche Risiko und jede wesentliche Chance eine Brücke von Risiko zu Finanzen. Beginnen Sie mit dem operativen oder strategischen Wirkungspfad, identifizieren Sie betroffene Umsatzerlöse, Kosten, Vermögenswerte, Schulden, Zahlungsströme, Zugang zu Finanzierung oder Kapitalkosten und verknüpfen Sie die Analyse anschließend mit Budgets, Prognosen, Investitionsausgaben, Wertminderungstests, Rückstellungen, Nutzungsdauern, Versicherungen, Finanzierungsplänen oder anderen relevanten Finanzprozessen. Je nach Sachverhalt und den Erleichterungen in den Absätzen 36–40 kann die Analyse quantitativ oder qualitativ sein; der Grund für jede fehlende Quantifizierung sollte jedoch transparent sein.

Gegenwärtige finanzielle Auswirkungen: Auswirkungen, die im Berichtszeitraum erfasst wurden oder eingetreten sind.

Erwartete finanzielle Auswirkungen: mögliche Auswirkungen über die definierten Zeithorizonte des Unternehmens.

Planungsverknüpfung: Annahmen, Bandbreiten und Szenarien stimmen soweit möglich mit genehmigten Plänen und dem Abschluss überein.

Unsicherheit: Methoden, Annahmen, Einschränkungen und bedeutende Schätzungsunsicherheit werden klar angegeben.

Erstellen Sie ein Kennzahlenregister, bevor Sie Daten anfordern. Erfassen Sie für jede Kennzahl Definition, Einheit, Grenze, Zeitraum, Quelle, Methode, Annahmen, Schätzungen, verantwortliche Person, prüfende Person, Kontrollen, Zielverknüpfung, Vergleichbarkeit mit Vorperioden und etwaige Richtlinie zur Neudarstellung. Kennzahlen aus externen Quellen sollten die Quelle angeben. Vom Unternehmen entwickelte Kennzahlen benötigen ausreichende Erläuterungen, damit Nutzer verstehen, was gemessen wird und wie.

Brancheninformationen sind nicht deshalb optional, weil die Nutzung von SASB-Materialien optional ist. UK SRS S1 verlangt Kennzahlen, die mit Geschäftsmodellen, Tätigkeiten oder gemeinsamen Merkmalen der Teilnahme an einer Branche verbunden sind. Das Team sollte die berücksichtigten Branchenquellen sowie die Grundlage für Auswahl, Anpassung oder Ablehnung möglicher Kennzahlen dokumentieren.

Wenden Sie ein Kontrollrahmenwerk an, das dem Risiko wesentlicher Falschangaben angemessen ist. Kernkontrollen decken gewöhnlich Zugang zu Quellsystemen, Vollständigkeit, Genehmigung von Methodiken, Prüfung von Berechnungen und Modellen, Governance von Schätzungen, Abstimmungen, Perioden- und Grenzprüfungen, Funktionstrennung zwischen Erstellung und Prüfung, Nachweisaufbewahrung, Abstimmung von Angaben, Änderungskontrolle und Erklärungen der Unternehmensleitung ab. Die interne Revision oder eine unabhängige Bereitschaftsprüfung kann die Gestaltung vor Jahresende testen.

Arbeiten Sie anhand genehmigter Register und Entscheidungsunterlagen. Verwenden Sie eine Berichterstattungsgrundlage, eine Übersicht wesentlicher Risiken und Chancen, die vier Säulen, Erläuterungen zu Kennzahlen und Zielen, Ermessensentscheidungen und Unsicherheit, Angaben zu Erleichterungen sowie präzise Querverweise. Halten Sie Managementinformationen und öffentliche Angaben konsistent, veröffentlichen Sie jedoch keine vertraulichen Nachweise nur, um das Bestehen einer Kontrolle zu belegen.

Führen Sie mindestens drei Prüfungen durch: eine fachliche Prüfung der Aussagen anhand der Standards und Quellenanker; eine Finanz- und Verknüpfungsprüfung anhand des Jahresberichts und des Abschlusses; sowie eine Red-Team-Prüfung auf ausgelassene Bedingungen, unbelegte Konformitätsformulierungen, verschleierte wesentliche Informationen, inkonsistente Zeiträume, schwache Nachweise und übermäßig sichere Beispiele.

Das endgültige Genehmigungspapier sollte die genau genehmigten Dokumente und Aussagen, wesentlichen Ermessensentscheidungen, Erleichterungen, offenen Einschränkungen, Schlussfolgerungen zu finanziellen Auswirkungen, Kontrollbeurteilung, Prüfungsumfang, Änderungen seit der Ausschussprüfung und mit der Genehmigung verbundene Bedingungen benennen. Namentlich benannte Führungskräfte sollten Erklärungen zu Vollständigkeit und Richtigkeit abgeben. Das Verwaltungsorgan sollte nicht nur erläutern können, was angegeben wird, sondern auch, wie die Organisation zu dem Schluss kam, dass der Bericht vollständig und entscheidungsnützlich ist.

Ein zwölfmonatiger Berichtsweg, der Abgrenzung, Wesentlichkeit, Finanzen, Kontrollen und Genehmigung miteinander verknüpft hält. Die Reihenfolge ist veranschaulichend und sollte an den Berichterstattungszeitplan des Unternehmens angepasst werden.

Lernpunkt: Das Berichtssystem hat die Antwort verändert. Eine bereits vorhandene ESG-Inhaltsliste hätte weder Vollständigkeit noch finanzielle Verknüpfung oder eine belegbare Aussage nachgewiesen.

Als Nächstes: Wesentlichkeitsbeurteilung nach UK SRS S1 – die Methode zur Entscheidung über wesentliche Informationen genehmigen.

Anwenden: So identifizieren Sie nachhaltigkeitsbezogene Risiken und Chancen – die kontrollierte Langliste und das Register aufbauen.

Entscheiden: Ausschließliche Klimaerleichterung nach UK SRS S1 – bestimmen, ob ein klimaorientierter Weg angemessen ist.

Prüfen: Können Sie bei Nutzung der ausschließlichen Klimaerleichterung Konformität mit UK SRS S1 erklären? – die öffentliche Formulierung genehmigen.