UK SRS S1 SASB-Optionalität: Was „Kann sich beziehen auf und berücksichtigen“ in der Praxis bedeutet

Leitfaden für die praktische Anwendung zu Bildungszwecken. Keine Rechts- oder Prüfungsberatung. Prüfen Sie vor dem Handeln den aktuellen UK-SRS-Text, die anwendbaren Berichterstattungsregeln und die unternehmensspezifischen Sachverhalte.

UK SRS S1 verlangt von einem Unternehmen, wesentliche Informationen über nachhaltigkeitsbezogene Risiken und Chancen offenzulegen, bei denen vernünftigerweise erwartet werden könnte, dass sie seine Aussichten beeinflussen. Wenn ein themenspezifischer UK SRS die Informationen nicht vorschreibt, verlangen die Paragraphen 57-58 eine Beurteilung, um Informationen zu identifizieren, die für die Entscheidungen der Nutzer relevant sind und den Sachverhalt glaubwürdig darstellen. SASB ist ein zulässiger Input für diese Beurteilung und nicht ein verbindlicher erster Schritt.

Dies ist etwas anderes als die Aussage, dass Brancheninformationen optional sind. Paragraph 48 verlangt, dass der Kennzahlensatz Kennzahlen umfasst, die mit bestimmten Geschäftsmodellen, Tätigkeiten oder anderen gemeinsamen Merkmalen verbunden sind, die die Teilnahme an einer Branche kennzeichnen. Ein Unternehmen, das SASB nicht verwendet, benötigt daher weiterhin einen glaubwürdigen Weg zur Abbildung der Branchendimension seiner Angaben.

Abbildung 1. UK SRS S1 erlaubt mehrere Quellenwege, aber alle Wege müssen zu relevanten, glaubwürdig dargestellten und branchenbezogenen Angaben führen.

Ein vertretbarer Prozess beginnt mit den wesentlichen nachhaltigkeitsbezogenen Risiken und Chancen sowie dem Geschäftsmodell des Unternehmens. Anschließend wird ermittelt, welche Branchen und Tätigkeiten relevant sind. Eine diversifizierte Gruppe kann mehr als einer Branche angehören; eine vertikal integrierte Gruppe muss möglicherweise mehrere Betriebsmodelle berücksichtigen; und ein Geschäftsmodell kann sich schneller ändern als die Struktur der rechtlichen Einheiten. Das Team sollte vermeiden, eine Branche ausschließlich deshalb auszuwählen, weil sie in einer Datenbank zur Unternehmensklassifizierung erscheint.

1. Bestätigen, dass der Sachverhalt ein wesentlicher nachhaltigkeitsbezogener Risiko- oder Chancenfaktor ist, und das Ziel der Angabe bestimmen.

2. Die relevanten Geschäftsmodelle, Aktivitäten und Branchen des Unternehmens bestimmen, erforderlichenfalls einschließlich mehrerer Branchen.

3. Zuerst die geltenden Anforderungen der UK SRS prüfen; externe Leitlinien dürfen die UK SRS weder außer Kraft setzen noch mit ihr in Konflikt stehen.

4. Relevante SASB-Angabethemen und -Kennzahlen als eine optionale Quelle neben anderen zulässigen Leitlinien und der Branchenpraxis berücksichtigen.

5. Jeden Kandidaten auf Relevanz, getreue Darstellung, Abgrenzung, Definition, Nachweise, Vergleichbarkeit sowie Kosten und Aufwand prüfen.

6. Entscheiden, ob der Kandidat verwendet, angepasst, ersetzt oder abgelehnt wird, und die Begründung sowie die verbleibende Informationslücke dokumentieren.

7. Etwaige unternehmensspezifische Kennzahlen oder narrative Informationen gestalten und die Angaben nach den Absätzen 49-50 dokumentieren.

8. Die spezifischen tatsächlich angewandten Standards, Verlautbarungen, die Branchenpraxis, sonstigen Leitlinien und Branchen offenlegen.

9. Den Nachweis der Quellenauswahl genehmigen und ihn überprüfen, wenn sich das Geschäftsmodell, die Branche, das Risiko oder die Quelle ändert.

Absatz 59 verlangt vom Unternehmen, die spezifischen Standards, Verlautbarungen, die Branchenpraxis und sonstigen Leitlinien zu bestimmen, die es bei der Erstellung seiner nachhaltigkeitsbezogenen Finanzangaben angewandt hat, einschließlich der Bestimmung der geltenden Kennzahlen. Außerdem werden darin die Branchen bestimmt, die bei der Erstellung der Angaben verwendet wurden. Dadurch erhalten die Nutzer Einblick in die technische Grundlage, ohne dass das Unternehmen die zugrunde liegenden Standards wiedergeben muss.

UK SRS S1 legt keine pauschale Pflicht fest, einen Katalog aller berücksichtigten und verworfenen SASB-Kennzahlen zu veröffentlichen. Paragraph 59 konzentriert sich auf die tatsächlich angewandten Quellen und Branchen. Dennoch ist eine interne Begründung der Nichtverwendung wichtig, weil sie die nach paragraphs 57-58 erforderliche Beurteilung belegt und Prüfern dabei hilft zu testen, ob die Branchenbewertung vollständig war, statt vermieden zu werden.

Eine öffentliche Erklärung der Nichtverwendung kann angemessen sein, wenn sie für das Verständnis der Grundlage der Angaben wesentlich ist, wenn Nutzer andernfalls annehmen könnten, dass eine geläufige Branchenkennzahl verwendet wurde, wenn das Unternehmen eine anerkannte Kennzahl wesentlich anpasst oder wenn das Fehlen von Brancheninformationen eine wesentliche Einschränkung verschleiern könnte. Die Formulierung sollte den unternehmensspezifischen Grund erläutern, nicht die Quelle kritisieren oder implizieren, dass der gesamte SASB-Rahmen irrelevant ist.

Abbildung 2. Die Quellen-Governance verknüpft Branchenidentifizierung, potenzielle Leitlinien, Anwendbarkeit, endgültige Informationen, öffentliche Quellenangabe und interne Begründung.

Eine diversifizierte Gruppe sollte nicht allein auf Ebene des Mutterunternehmens eine SASB-Branche auswählen und diese auf jedes Geschäft anwenden. Die Anforderung von Paragraph 59, die verwendeten Branchen zu identifizieren, unterstützt eine granularere Analyse. Die Gruppe kann operative Segmente, Aktivitäten und wesentliche Risiken oder Chancen relevanten Branchen zuordnen und dabei einen einheitlichen Wesentlichkeits- sowie Offenlegungs-Governance-Prozess auf Gruppenebene beibehalten.

Beispielszenario. Eine britische Gruppe betreibt Rechenzentren und professionelle Dienstleistungen. Sie identifiziert Energiepreisrisiken, Wasserverfügbarkeit, Cyberresilienz und die Bindung von Talenten als wesentliche nachhaltigkeitsbezogene Risiken oder Chancen. Das Team ordnet die Tätigkeit im Bereich Rechenzentren und die Tätigkeit im Bereich professionelle Dienstleistungen separaten Branchenquellen zu.

Für Energie und Wasser verwendet sie relevante SASB-Kennzahlen unter Angabe der Quelle und der identifizierten Branchen. Sie passt eine Kennzahl zur Belegschaft an, weil die interne Definition der Gruppe Auftragnehmer einschließt, die für die Leistungserbringung wesentlich sind; der Bericht erläutert den Unterschied und die Methode. Sie lehnt eine SASB-Kennzahl ab, die sich auf eine Produkttätigkeit bezieht, welche die Gruppe nicht ausübt, und dokumentiert den Grund intern. Für die Cyberresilienz verwendet sie eine andere anerkannte Quelle sowie eine von der Berichtseinheit entwickelte Kennzahl für Vorfälle. Die abschließende Anmerkung zur Aufstellungsgrundlage nennt jede tatsächlich angewandte Quelle und Branche, während die Datei zur Quellenauswahl die abgelehnten Kandidaten und Genehmigungen aufbewahrt.

Warum dies funktioniert: Die Grundlage für die Quellenauswahl, die Branchen, die tatsächliche Verwendung von Quellen, Anpassungen und von der Berichtseinheit entwickelte Informationen werden angegeben. Die Berichtseinheit muss die Platzhalter ersetzen, Lizenzen und Quellenausgaben bestätigen und vermeiden, den Eindruck zu erwecken, dass jede SASB-Kennzahl angewandt wurde oder dass der daraus resultierende Bericht „SASB-konform“ ist.

Die UK-Änderung als Entfernung branchenbezogener Informationen behandeln.

Jede SASB-Metrik für eine ausgewählte Branche anwenden, ohne die wesentlichen Risiken, Chancen und Fakten des Unternehmens zu prüfen.

Für eine diversifizierte Gruppe eine einzige Branche auswählen, ohne Aktivitäten oder Segmente zuzuordnen.

Den Namen einer SASB-Metrik verwenden, nachdem die Berechnung, der Nenner oder der Abgrenzungsumfang ohne Offenlegung geändert wurde.

Die tatsächlich angewandten Standards, Leitlinien und Branchen nicht identifizieren.

Peers als Ersatz für die Analyse von Quelle und Methodik verwenden.

Keine Aufzeichnung der berücksichtigten und verworfenen potenziellen Quellen führen.

Eine allgemeine Behauptung wie „SASB aligned“ oder „SASB compliant“ veröffentlichen, die über die dokumentierte Nutzung hinausgeht.

Urheberrechte, Lizenzen und Versionskontrollen für externe Leitlinien ignorieren.

Die Auswahl der Quellen nach einer Akquisition, einer Änderung des Geschäftsmodells oder einer Aktualisierung der Standards nicht erneut bewerten.

Wenn eine SASB-Kennzahl angepasst wird, ist offenzulegen, wie sich die von der berichtspflichtigen Einheit entwickelte Kennzahl von der Kennzahl aus der externen Quelle unterscheidet, und ihre Definition, Form, Validierung, Methode, Inputs, Einschränkungen und Annahmen sind zu erläutern. Außerdem sind die tatsächlich angewendete Quelle und Branche zu benennen, wobei der Definitionsvergleich, die Methodik, die Nachweise und das Änderungsprotokoll hinter der Offenlegung aufzubewahren sind.