UK SRS S1 Kennzahlen und Ziele: Brancheninformationen, unternehmensspezifische KPIs und Fortschritt

Leitfaden für die Bildungspraxis. Keine Rechts- oder Prüfungsauskunft. Prüfen Sie vor dem Handeln den aktuellen Text des UK SRS, die anwendbaren Berichterstattungsregeln und die unternehmensspezifischen Tatsachen.

Ziel der Angaben zu Kennzahlen und Zielen ist es, den Nutzern von Abschlüssen mit allgemeinem Zweck zu ermöglichen, die Leistung des Unternehmens in Bezug auf nachhaltigkeitsbezogene Risiken und Chancen zu verstehen, einschließlich der Fortschritte bei der Erreichung von Zielen, die das Unternehmen festgelegt hat, sowie von Zielen, die es aufgrund von Gesetzen oder Vorschriften erfüllen muss. Die Angabe geht daher von dem wesentlichen Risiko oder der wesentlichen Chance und dem Informationsbedarf von Investoren, Kreditgebern und sonstigen Gläubigern aus. Sie geht nicht von einem Katalog zufällig verfügbarer Daten aus.

Paragraph 46 schafft zwei wesentliche Wege für Kennzahlen. Erstens legt das Unternehmen die von einem anwendbaren UK Sustainability Reporting Standard geforderten Kennzahlen offen. Zweitens legt es die Kennzahlen offen, die es verwendet, um das Risiko oder die Chance und seine Leistung zu messen und zu überwachen, einschließlich der Fortschritte bei der Erreichung von Zielen. Fehlt ein themenspezifisches UK SRS, regeln die Paragraphen 57-58 die Ermessensentscheidung zur Ermittlung der anwendbaren Informationen und Kennzahlen.

Abbildung 1. UK SRS S1 verbindet anwendbare UK-SRS-Kennzahlen, vom Unternehmen verwendete Kennzahlen und branchenbezogene Informationen innerhalb einer einzigen gesteuerten Architektur für Ziele und Leistung.

Paragraph 48 besagt, dass die im Rahmen der Anforderungen an Kennzahlen und Ziele offengelegten Kennzahlen auch Kennzahlen umfassen, die mit bestimmten Geschäftsmodellen, Aktivitäten oder allgemeinen Branchenmerkmalen verbunden sind. Dies ist eine inhaltliche Anforderung. Die Änderung des Vereinigten Königreichs ändert, wie ein Unternehmen diese Informationen finden darf: In Ermangelung eines themenspezifischen UK SRS darf sich das Unternehmen auf SASB-Angabethemen und -kennzahlen beziehen und diese berücksichtigen, und es darf zu dem Schluss kommen, dass eine bestimmte SASB-Kennzahl unter seinen Umständen nicht anwendbar ist.

Das Unternehmen darf auch andere Standardsetzer, Branchen- oder geografische Vergleichsunternehmen sowie die Quellen in Anhang C berücksichtigen, sofern die Quellen nicht im Widerspruch zu UK SRS stehen und das Unternehmen dabei unterstützen, das Ziel des Standards zu erfüllen. Paragraph 59 verlangt anschließend die Identifizierung der spezifischen Standards, Verlautbarungen, Branchenpraxis und sonstigen Leitlinien, die tatsächlich angewendet wurden, zusammen mit den Branchen, die bei der Erstellung der Angaben und der Identifizierung der anwendbaren Kennzahlen verwendet wurden.

Ein interner KPI kann ein nützlicher Beleg dafür sein, was das Management tatsächlich überwacht, doch allein diese Tatsache macht ihn noch nicht für die externe Berichterstattung geeignet. Das Team sollte prüfen, ob der KPI mit einem nachhaltigkeitsbezogenen Risiko oder einer nachhaltigkeitsbezogenen Chance verbunden ist, die bzw. der die Aussichten beeinflusst, ob er im vollständigen Angabensatz wesentlich ist und ob seine Definition und Berechnung verstanden und reproduziert werden können.

UK SRS S1 erkennt an, dass Nachhaltigkeitsinformationen häufig nicht direkt gemessen werden können. Die Paragraphen 77-82 verlangen Informationen über die bedeutendsten Unsicherheiten, die sich auf die berichteten Beträge auswirken, einschließlich der Identifizierung von Beträgen, die einem hohen Maß an Messunsicherheit unterliegen, der Quellen der Unsicherheit sowie der verwendeten Annahmen, Näherungen und Ermessensentscheidungen. Der Standard stellt fest, dass angemessene Schätzungen ein wesentlicher Bestandteil der Erstellung sind und den Nutzen nicht beeinträchtigen, wenn sie zutreffend beschrieben und erläutert werden.

Das bedeutet, dass die Kennzahl nicht allein deshalb entfallen sollte, weil einige Eingaben geschätzt werden. Stattdessen sollte das Team die Art der Schätzung, die Abdeckung, das Problem der Datenqualität, das Modell, die Annahme, gegebenenfalls die Sensitivität, die prüfende Person und die geplante Verbesserung dokumentieren. Wenn eine Kennzahl für eine frühere Berichtsperiode geschätzt wurde und eine bessere Messung verfügbar wird, können die Vergleichsanforderungen in B50-B52 überarbeitete Vergleichsinformationen und eine Erläuterung erfordern, vorbehaltlich der genannten Ausnahmen wegen Undurchführbarkeit und der zukunftsbezogenen Ausnahmen.

Für jedes Ziel verlangt Paragraph 51 die verwendete Kennzahl, das spezifische quantitative oder qualitative Ziel, den Zeitraum, für den es gilt, den Basiszeitraum, Meilensteine oder Zwischenziele, die Leistung sowie eine Analyse des Trends oder der Veränderung und Überarbeitungen mit Erläuterungen. Ein „Basiszeitraum“ ist der Zeitpunkt, von dem aus der Fortschritt gemessen wird; er sollte nicht mit dem Datum der Genehmigung eines Ziels oder einem bequemen Datenjahr verwechselt werden, das ausgewählt wurde, nachdem die Leistung bekannt war.

Der Standard verwendet keine gesonderte Formulierung wie „Angabe zu verfehlten Zielen“. Die Leistung im Verhältnis zu jedem Ziel und die Analyse von Trends oder Veränderungen müssen jedoch angegeben werden, und eine getreue Darstellung erfordert eine vollständige, neutrale und zutreffende Abbildung. In der Praxis sollte ein verfehlter Meilenstein daher klar berichtet werden, einschließlich des Ausmaßes der Verfehlung, der Gründe, der Auswirkungen, der Korrekturmaßnahmen und der Frage, ob das Ziel selbst überarbeitet wurde. Ein stillschweigendes Neufestlegen der Basis oder Ersetzen des Ziels würde die Leistung verschleiern.

Abbildung 2. Der Lebenszyklus der Kennzahl sollte von der Definition und Abgrenzung über die Berechnung, die Verknüpfung mit dem Ziel, die Vergleichsprüfung und die Veröffentlichung kontrolliert werden.

1. Mit dem Register der Risiken und Chancen beginnen. Die Sachverhalte identifizieren, bei denen vernünftigerweise erwartet werden kann, dass sie die Aussichten beeinflussen, sowie die von der Geschäftsleitung und den Hauptnutzern verwendeten Informationen.

2. Anwendbare Anforderungen erfassen. Soweit verfügbar, themenspezifische Kennzahlen der UK SRS anwenden; andernfalls die Beurteilung zur Quellenauswahl gemäß Absatz 57-58 durchführen.

3. Brancheninformationen identifizieren. Geschäftsmodelle, Aktivitäten, Branchen und potenzielle Quellen dokumentieren, einschließlich SASB, soweit dies nützlich ist, jedoch nicht automatisch.

4. Das KPI-Set rationalisieren. Doppelte, unwesentliche oder rein operative Kennzahlen aus der externen Auswahlliste entfernen, während interne Managementkennzahlen bei Bedarf beibehalten werden.

5. Das Datenwörterbuch vervollständigen. Definition, Abgrenzung, Methode, Eingaben, Annahmen, Einschränkungen, Verantwortlichen, Nachweise und Kontrolle festlegen.

6. Ziele verknüpfen. Sicherstellen, dass jedes Ziel eine kontrollierte Kennzahl verwendet und Basiszeitraum, Zielzeitraum, Meilensteine und Methode zur Fortschrittsmessung erfasst.

7. Die Überprüfung von Änderungen und Vergleichszahlen durchführen. Änderungen der Methode, Schätzungen, Abgrenzungen, Quelle und des Ziels bewerten; die Auswirkungen auf Vergleichszahlen und Erläuterungen bestimmen.

8. Ausgewogene Formulierungen zur Leistung erstellen. Erfolge, Verfehlungen, Trends, Unsicherheiten und Korrekturmaßnahmen darstellen, ohne günstige Ergebnisse selektiv zu präsentieren.

9. Die Genehmigung durch Finanzen und Governance einholen. Die Verbindung zu Strategie und Finanzinformationen, die Quellenangabe, die Versionskontrolle und die endgültigen Aussagen bestätigen.

Die Gruppe behält eine kleine Anzahl von Kennzahlen bei, die mit den beiden Sachverhalten verbunden sind: bedauertes freiwilliges Ausscheiden in kritischen Rollen; Zeit bis zur Kompetenz für ausgewählte Rollen; Energiekostenrisiko nach Vertragsart; und Energieintensität für wichtige Büros. Sie verwendet eine SASB-Arbeitskräftekennzahl als mögliche Eingabe, passt jedoch die Definition an ihre Population in kritischen Rollen an. Die Angabe identifiziert die Quelle, beschreibt die Anpassung, erfasst die Methode und Einschränkungen und erläutert, dass der erste Vergleichszeitraum nach einer Verbesserung der Klassifizierung der Abgänge neu dargestellt wurde.

Die Gruppe hat außerdem ein zweijähriges Bindungsziel. Der Zwischenmeilenstein wird verfehlt. Statt die Ausgangsbasis zu ändern, berichtet sie die tatsächliche Leistung, die Lücke, die Auswirkung einer Unternehmensakquisition auf die Population, Korrekturmaßnahmen und das unveränderte endgültige Ziel. Das Datenwörterbuch verknüpft das Ziel mit der Kennzahlversion und der Abstimmung der Abgrenzung.

Auswahl von Kennzahlen, weil sie einfach zu erheben sind, statt weil sie ein wesentliches Risiko, eine wesentliche Chance oder ein Ziel messen.

Behandlung der optionalen SASB-Referenz als Erlaubnis, branchenbezogene Informationen wegzulassen.

Verwendung einer externen Bezeichnung für eine Kennzahl bei gleichzeitiger Änderung des Nenners oder der Abgrenzung ohne Offenlegung.

Unterlassung der Identifizierung der Quelle einer Kennzahl, die außerhalb von UK SRS entnommen wurde.

Verwendung eines RAG-Status ohne Definition von Schwellenwerten, Nachweisen und Governance.

Berichterstattung über Ziele ohne Basiszeitraum oder ohne eine kontrollierte Berechnung des Fortschritts.

Überarbeitung von Zielen oder Methoden ohne Erläuterung der Änderung und ihrer Auswirkung auf Vergleichswerte.

Darstellung ausschließlich günstiger KPIs und Behandlung schlechter Leistung als „nicht wesentlich“.