UK SRS S1-Konformitätserklärung: Genaue Entscheidungen hinter einer ausdrücklichen und uneingeschränkten Erklärung

Funktionale Visualisierung erstellt für London Reporting Academy.

Der Wortlaut der Konformitätserklärung ist keine dekorative Fußzeile. Er signalisiert den Lesern, dass das Angabenpaket anhand eines vollständigen Anforderungssatzes erstellt wurde und nicht lediglich von der Sprache der UK SRS beeinflusst ist. Eine schwache Erklärung kann den Reifegrad überzeichnen, zu Feststellungen im Rahmen der Prüfung führen und die Organisation dem Risiko des Greenwashings oder Risiken in der Anlegerkommunikation aussetzen.

UK SRS S1 ist IFRS S1 ähnlich, doch eine britische Erklärung erfordert weiterhin eine spezifische Analyse für das Vereinigte Königreich. Der endgültige britische Standard hat wichtige Bereiche wie SASB-Verweise, die Erleichterung für ausschließlich klimabezogene Angaben, den Veröffentlichungszeitpunkt und das Zusammenspiel mit lokalen britischen Vorschriften geändert. Daher sollte die Entscheidung über die Erklärung im selben Genehmigungsprozess getroffen werden wie die Grundlage der Aufstellung, das Erleichterungsregister, die Querverweiskarte und die Genehmigung durch das Board.

Der maßgebliche Test ist die vollständige Konformität. Paragraph 72 von UK SRS S1 verlangt eine ausdrückliche und uneingeschränkte Erklärung nur dann, wenn die nachhaltigkeitsbezogenen Finanzangaben sämtlichen Anforderungen der UK Sustainability Reporting Standards entsprechen, und untersagt die Bezeichnung von Angaben als konform, sofern nicht alle Anforderungen erfüllt sind.

Ermitteln Sie zunächst, ob die Berichtseinheit UK SRS freiwillig anwendet, sich auf eine Berichterstattung nach vorgeschlagenen FCA-Listing-Regeln vorbereitet, Erwartungen von Investoren oder Kreditgebern erfüllt oder nach einem künftigen Companies Act oder einer anderen britischen Anforderung berichtet. Dies ist relevant, weil UK SRS S1 selbst eine freiwillige Anwendung zulässt, Paragraph 73B und Appendix E jedoch klarstellen, dass die Anwendung von Teilen des Standards Regelungen, Anforderungen, Vorschriften oder Rechtsvorschriften unterliegen kann, die durch den Companies Act 2006, die FCA oder eine andere britische Aufsichts- oder Regierungsstelle erlassen wurden.

Ein freiwilliger Bericht kann im Allgemeinen selbst entscheiden, ob er überhaupt nach UK SRS S1 berichtet. Ein regulierter Bericht kann sich nicht allein auf den Standardtext stützen, wenn lokale Regeln die Anforderungen einschränken, erweitern, stufenweise einführen oder an Bedingungen knüpfen. Die Berichtsgrundlage sollte daher sowohl den Standard als auch den anwendbaren Berichtsweg benennen.

Eine Konformitätserklärung wird nicht dadurch gerechtfertigt, dass Überschriften zu Governance, Strategie, Risikomanagement sowie Kennzahlen und Zielen vorgelegt werden. Der vollständige Test umfasst konzeptionelle Grundlagen, Wesentlichkeit, Berichtseinheit, zusammenhängende Informationen, Quellen für Leitlinien, Ort, Zeitpunkt, Vergleichsinformationen, Ermessensentscheidungen, Messunsicherheit, Fehler und anwendbare Übergangsbestimmungen.

Die prüfende Person sollte fragen, ob die Angaben wesentliche nachhaltigkeitsbezogene Risiken und Chancen identifizieren, bei denen vernünftigerweise erwartet werden kann, dass sie die Aussichten beeinflussen, ob sich die Angaben auf dieselbe Berichtseinheit wie der Abschluss beziehen und ob Daten und Annahmen soweit möglich mit dem zugehörigen Abschluss übereinstimmen. Eine Darstellung der vier Säulen ohne eine nachvollziehbare Verbindung zu Finanzen und Kontrollen ist ein Berichtsentwurf, keine Konformitätsfeststellung.

UK SRS S1 gestattet, erforderliche Informationen durch Querverweis auf einen anderen Bericht aufzunehmen, jedoch nur, wenn die Bedingungen für den Querverweis erfüllt sind. In der Praxis sollte die für die Offenlegung verantwortliche Person bestätigen, dass die verwiesenen Informationen zu denselben Bedingungen, zum selben Zeitpunkt und eindeutig identifizierbar verfügbar sind. Wenn der Jahresbericht auf einen Nachhaltigkeitsbericht, eine Website oder einen Anhang verweist, der später vorliegt, unvollständig oder instabil ist, kann die Aussage angreifbar werden.

Für britische Unternehmen ist der Strategic Report häufig der natürliche Ort für zusammenhängende finanzielle Erläuterungen, doch die Struktur sollte dem anwendbaren Berichtsweg folgen. Eine sichere Kontrollmaßnahme ist eine Offenlegungsmatrix, die jede Anforderung einer Seite, einem Abschnitt, einem Querverweis, einer für die Nachweise verantwortlichen Person und einem Genehmigungsstatus zuordnet.

Beispielhafte Formulierungen sollten an die Sachverhalte des Berichtsunternehmens angepasst und rechtlich sowie fachlich geprüft werden. Eine umfassende Aussage könnte lauten: „The sustainability-related financial disclosures for the year ended [date] have been prepared in accordance with UK Sustainability Reporting Standards.“ Eine präzisere Fassung kann die verwendeten Standards, die Berichtsgrenze und den Ort der Offenlegungen ergänzen.

Wenn das Berichtsunternehmen die Erleichterung nur für das Klima nutzt, sollte die Formulierung keine Einhaltung von UK SRS S1 nahelegen. Eine sicherere Struktur ist: „The entity has applied the UK SRS S1 paragraph E3 provision to disclose information exclusively about climate-related risks and opportunities. The entity therefore does not make an explicit and unreserved statement of compliance with UK SRS S1. The use of this provision is disclosed here for transparency.“

Wenn das Berichtsunternehmen zusätzlich eine Aussage zu IFRS S1 oder IFRS S2 abgeben möchte, sollten die Aussagen nicht zusammengeführt werden, bevor eine separate IFRS-Lückenanalyse abgeschlossen ist. Unterschiede in der britischen Formulierung, insbesondere der britische Ansatz „may refer to and consider“ in Bezug auf SASB, die Streichung der IFRS-Erleichterung für verspätete Veröffentlichungen und die britische Beschränkung auf klimabezogene Angaben, können beeinflussen, ob eine IFRS-Aussage vertretbar ist.

Primär: UK SRS S1 Absätze 72-73B; Anhang E Absätze E1-E5.

Unterstützend: UK SRS S1 Absätze 20-24 zur Bericht erstattenden Einheit und zu verbundenen Informationen; Absätze 54-59 zu Leitlinienquellen; Absätze 60-64 zu Ort und Zeitplan.

Vergleich: Formulierungen zur Einhaltung von IFRS S1 und IFRS S2 sowie Übergangserleichterungen; FCA CP26/5 vorgeschlagene Berichterstattung nach den Börsenzulassungsregeln.