Short answer
The answer, before the reasoning
Eine Checkliste für den freiwilligen EU-Standard im ersten Zyklus sollte sechs Prüfbereiche abdecken: Berechtigung und geschützter Status, Moduloption und Berichtsgrundlage, Anwendbarkeit von Datenpunkten, Datenqualität und Nachweise, Berichts- und Gegenpartei-Ausgaben sowie Prüfung und Freigabekontrolle. Die Checkliste sollte nicht als Ersatz für den Standard oder als Fragebogen verwendet werden, der in einen Bericht kopiert wird.
Sie ist ein Bereitschaftsinstrument: Jede Frage sollte einen Status, eine verantwortliche Person, einen Nachweisverweis und eine Maßnahme hervorbringen. Die herunterladbare Arbeitsmappe in diesem Paket enthält ein mit diesem Artikel abgestimmtes Checklistenblatt mit 60 Fragen.
Direkte Antwort
Abbildung 1. Visualisierung zur Umsetzung des freiwilligen EU-Standards mit Markenkennzeichnung: Checkliste zur Umsetzung des freiwilligen EU-Standards: 60 Fragen für den ersten Berichtszyklus.
Bereitschaft
So verwenden Sie die Checkliste
- Verwenden Sie die Checkliste zu Beginn des Berichtszyklus, erneut vor der Erstellung des Entwurfs und ein weiteres Mal vor der Freigabe. Eine Ja/Nein-Antwort ist nur dann hilfreich, wenn sie durch eine verantwortliche Person und einen Nachweisverweis gestützt wird. Bei der Berichterstattung im ersten Zyklus sind Antworten mit dem Status „gelb“ normal; th
Prüfbereich 1: Berechtigung und geschützter Status
Unterliegt die berichtende Rechtseinheit außerhalb des Anwendungsbereichs der verpflichtenden Nachhaltigkeitsberichterstattung nach Artikel 19a und 29a der Bilanzrichtlinie?
Überschreitet die Rechtseinheit am Bilanzstichtag im vorangegangenen Geschäftsjahr durchschnittlich 1,000 Beschäftigte?
Ist die Rechtseinheit Teil einer Gruppe, deren Berichtsgrundlage die praktische Antwort ändern kann?
Antwortet die Organisation als einzelne Rechtseinheit, Tochterunternehmen, Mutterunternehmen oder konsolidierte Gruppe?
Wurde der Berichtszeitraum an den Abschluss angepasst, sofern ein Abschluss erstellt wird?
Stammt die Anfrage von einem nach CSRD berichtenden Kunden, einer Bank, einem Investor, einer Behörde für öffentliche Ausschreibungen oder einem anderen Anfragenden?
Sucht der Anfragende Informationen für seine Nachhaltigkeitsberichterstattung nach der Bilanzrichtlinie oder für einen anderen rechtlichen bzw. geschäftlichen Zweck?
Hat die Organisation für diese Anfrage dokumentiert, ob sie eine geschützte Rechtseinheit ist?
Hat die Organisation die in der Antwort verwendete Rechtseinheit, Registrierungsangaben, Anschrift, Tätigkeiten und wichtigsten Standorte erfasst?
Hat die Organisation die Nachweise zur Unterstützung ihrer Beschäftigtenkategorie und Berichtsgrundlage aufbewahrt?
Prüfbereich 2: Moduloption und Berichtsgrundlage
Hat das Management entweder Option A – nur Basismodul oder Option B – Basismodul plus umfassendes Modul ausgewählt?
Wurde die ausgewählte Option in B1 erfasst und im Bericht, in Unterlagen und in Fragebogenantworten konsistent wiederholt?
Wurde bei Verwendung des umfassenden Moduls zuerst das Basismodul abgeschlossen?
Hat die Organisation vermieden, Datenpunkte des umfassenden Moduls in eine Konformitätserklärung nach Option A aufzunehmen, ohne den Status zu erläutern?
Hat die Organisation entschieden, ob der Bericht auf Einzel- oder konsolidierter Basis erstellt wird?
Hat die Organisation die in die Berichtsgrenze einbezogenen oder aus ihr ausgeschlossenen Tochterunternehmen identifiziert?
Hat sie gegebenenfalls Änderungen der Grundlage gegenüber dem Vorjahr erläutert?
Hat sie identifiziert, welche Datenpunkte wesentlich, soweit anwendbar, freiwillig oder sektorspezifisch sind?
Hat sie Berichtsinhalte von beschränkten Nachweisen und internen Berechnungen getrennt?
Hat eine einzige für die Version verantwortliche Person die Modulauswahl und Berichtsgrundlage genehmigt?
Prüfbereich 3: Anwendbarkeit von Datenpunkten und Berichtsgrenze
Wurde jeder Datenpunkt B1-B11 als anwendbar, nicht anwendbar, nicht verfügbar, geschätzt oder freiwillig bewertet?
Wurde jeder Datenpunkt C1-C9 nur dann bewertet, wenn das umfassende Modul verwendet wird?
Hat die Organisation dokumentiert, warum ein Datenpunkt nicht anwendbar ist, anstatt das Feld lediglich leer zu lassen?
Hat die Organisation die Berichtsgrenze für Energie-, THG-, Wasser-, Abfall- und Belegschaftskennzahlen identifiziert?
Sind Einheiten, Zeiträume und Definitionen im gesamten Bericht und in den Fragebogenantworten konsistent?
Hat die Organisation geprüft, ob die Energie- und THG-Daten in B3 für Scope 1 und standortbezogenen Scope 2 vollständig sind?
Hat sie vermieden, Scope 3 oder Klimaziele als verpflichtend zu behandeln, sofern die einschlägigen Bedingungen nicht erfüllt sind?
Hat sie geprüft, ob die Branchenexpositionen nach C8 eigene Tätigkeiten und nicht lediglich Kundenbranchen betreffen?
Hat sie freiwillige Informationen oberhalb der Obergrenze getrennt von Informationen zur Obergrenze dokumentiert?
Wurde der Datenpunktstatus Anhang II zugeordnet, wenn die Anfrage die Obergrenze für die Wertschöpfungskette betrifft?
Prüfbereich 4: Datenqualität und Nachweise
Hat jeder quantitative Datenpunkt eine namentlich benannte datenverantwortliche Person?
Hat jede narrative Angabe eine verantwortliche Person für den Inhalt?
Gibt es für jede Antwort ein Quelldokument, einen Systemauszug, eine Berechnungsdatei oder einen Richtliniennachweis?
Hat die Organisation die für Schätzungen verwendete Methodik erfasst?
Hat sie nicht verfügbare Daten von geschätzten Daten unterschieden?
Hat sie vertrauliche, geschäftsgeheime, personenbezogene oder sicherheitsrelevante Informationen vor der Veröffentlichung identifiziert?
Wurden Genehmigungen für Richtlinien, künftige Initiativen, Ziele und öffentliche Aussagen aufbewahrt?
Wurden Berechnungen, soweit praktikabel, von einer anderen Person als der erstellenden Person geprüft?
Wurden Nachweise nach Version, Zeitraum und Angabe-Referenz gekennzeichnet?
Hat die Organisation für die wichtigsten Lücken einen Verbesserungsplan erstellt?
Prüfbereich 5: Bericht, Unterlagen für Gegenparteien und Veröffentlichung
Hat die Organisation entschieden, ob sie einen öffentlichen Bericht, ein eingeschränktes Gegenparteienpaket, ein Kreditgeberpaket oder alle drei erstellen will?
Wenn der Bericht öffentlich ist, hat die Organisation die Vertraulichkeit und die Konsistenz mit anderen öffentlichen Aussagen geprüft?
Wenn der Bericht eingeschränkt zugänglich ist, sind der Zugangsweg und der zulässige Adressatenkreis dokumentiert?
Verwendet das Gegenparteienpaket genehmigte Antworten wieder, anstatt sie für jede Anfrage neu zu formulieren?
Hebt das Kreditgeberpaket kreditrelevante Informationen hervor, ohne die zugrunde liegenden Tatsachen zu ändern?
Sind Querverweise auf andere Dokumente gleichzeitig und aus demselben Dokumentensatz zugänglich?
Gibt es eine Antwortchronik, aus der hervorgeht, was wann und an wen herausgegeben wurde?
Sind Versionsnummern in Berichten, Nachweispaketen und Fragebogenexporten enthalten?
Hat die Organisation vermieden, eine externe Prüfungssicherheit, Verifizierung oder Zertifizierung zu behaupten, sofern dies nicht zutrifft?
Erläutert der Bericht Auslassungen und Einschränkungen, ohne wesentliche Unsicherheit zu verbergen?
Gate 6: Überprüfung, Genehmigung und Kontrolle der Veröffentlichung
Hat die Finanzabteilung die Konsistenz von Finanzdaten, Umsatz, Belegschaft und Berichtsgrenzen geprüft?
Hat die Personalabteilung Daten zu Belegschaft, Gesundheit und Sicherheit, Vergütung und Schulungen geprüft?
Hat der operative Bereich Daten zu Energie, Emissionen, Wasser, Abfall und Standorten geprüft?
Hat die Rechtsabteilung oder das Management Fragen zu Vertraulichkeit, Geschäftsgeheimnissen und personenbezogenen Daten geprüft?
Hat der Governance-Verantwortliche den Wortlaut zu Richtlinien, Praktiken und künftigen Initiativen genehmigt?
Hat ein für die Veröffentlichung zuständiger Genehmiger die endgültige Fassung vor der Weitergabe an externe Adressaten freigegeben?
Hat die Organisation jede freiwillige Bereitstellung von Informationen oberhalb der Obergrenze dokumentiert?
Hat sie abgelehnte, geklärte oder ausgehandelte Anfragen dokumentiert?
Hat sie den nächsten Berichtszyklus und die Zeitpunkte für zwischenzeitliche Datenaktualisierungen eingeplant?
Hat sie Auslöser für Aktualisierungen protokolliert, einschließlich neuer Rechtsvorschriften, neuer Kundenanforderungen, wesentlicher Änderungen und Datenkorrekturen?
In der Praxis
Wie das Ergebnis zu interpretieren ist
| Bereitschaftsmuster | Interpretation | Nächster Schritt |
|---|---|---|
| Überwiegend grün, wenige gelbe Markierungen | Bereit für eine kontrollierte Erstellung des Entwurfs. | Bericht und Veröffentlichungspaket erstellen. |
| Grün bei den Daten, gelb bei der Veröffentlichung | Der Datensatz ist verwendbar, aber die Governance ist schwach. | Öffentliche, Gegenparteien- und eingeschränkte Zugangswege festlegen. |
| Gelb bei der Anwendbarkeit | Entscheidungen zu Umfang und Modulen sind nicht stabil. | Zu B1, der Auswahl von Optionen und dem Status der Datenpunkte zurückkehren. |
| Viele rote Antworten | Das Ergebnis des ersten Zyklus ist noch nicht belastbar begründbar. | Einen Antwortplan statt eines vollständigen externen Berichts erstellen. |
| Viele N/A-Antworten | Möglicherweise übermäßige Verwendung von „nicht zutreffend“. | Hinterfragen Sie, ob fehlende Daten falsch klassifiziert wurden. |
Bereitschaft
Was die Checkliste hervorbringen sollte
- Am Ende der Checkliste sollte die Organisation sechs konkrete Ergebnisse vorliegen haben:
- Ein abgegrenztes Projektbriefing mit juristischer Einheit, Zeitraum, Abgrenzung und Nutzern.
- Eine ausgewählte Berichtsoption und Aufstellungsgrundlage.
- Eine Anwendbarkeitsmatrix, die gegebenenfalls Basic- und Comprehensive-Datenpunkte abdeckt.
- Ein Nachweisregister mit Verantwortlichen, Versionen, Prüfstatus und Vertraulichkeitsstatus.
- Eine Veröffentlichungsübersicht, die öffentlichen Bericht, Unterlagenpaket für Geschäftspartner, Unterlagenpaket für Kreditgeber und zugangsbeschränkte Nachweise unterscheidet.
- Ein von der Geschäftsleitung genehmigter Verbesserungsplan für nicht verfügbare Daten, Schätzungen und Prozessschwachstellen.
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