Short answer
The answer, before the reasoning
Ein Unternehmen ist nur dann ein geschütztes Unternehmen, wenn das konkret antwortende Unternehmen Teil der Wertschöpfungskette eines berichtspflichtigen CSRD-Unternehmens ist und am Bilanzstichtag des vorangegangenen Geschäftsjahres durchschnittlich nicht mehr als 1,000 Mitarbeitende beschäftigt. Der Status sollte für den richtigen Rechtsträger durch eine datierte Eigenerklärung dokumentiert werden, die durch die Berechnung der Mitarbeitenden, Nachweise aus dem Rechnungswesen oder der Lohnabrechnung, die Beziehung zur Wertschöpfungskette und den Berichtszeitraum gestützt wird.
Ein Unternehmen mit 10 Mitarbeitenden oder weniger erhält die kleinere Obergrenze nach Anhang II. Die freiwillige Anwendung des Standards, der Status als Kleinstunternehmen und die Gruppenberichterstattung sind separate Fragen. Bewerten Sie die Erklärung jährlich sowie nach wesentlichen Umstrukturierungen oder Änderungen am Rechtsträger, an der Belegschaft oder am Zweck der Anfrage neu.
Mitarbeiterschwelle, Rechtsträger, Beziehung zur Wertschöpfungskette, Eigenerklärung, Fragen zur Gruppe und jährliche Neubewertung
Warum diese Frage wichtig ist
Das Recht, Informationen oberhalb der Obergrenze abzulehnen, hängt vom Status als geschütztes Unternehmen ab. Eine informelle Aussage wie 'wir sind ein KMU' reicht nicht aus: Der EU-Test verwendet eine Mitarbeiterschwelle, einen Zeitraum des vorangegangenen Geschäftsjahres und eine Beziehung zur Wertschöpfungskette. Er verwendet den Umsatz nicht als Kriterium für die Obergrenze.
Der Test kann für Gruppen, kürzlich erworbene Unternehmen, saisonale Belegschaften und Rechtsträger in der Nähe von 10 oder 1,000 Mitarbeitenden schwierig werden. Am sichersten ist es, den genauen Rechtsträger, die Methode, die Nachweise, den Zeitraum und die Unsicherheit zu dokumentieren, anstatt ohne Analyse eine Gruppenbezeichnung anzuwenden.
Schnelle Orientierung
Schnelle Orientierung
- Gilt für
- Jedes Unternehmen, das eine nachhaltigkeitsbezogene Anfrage im Zusammenhang mit der CSRD von einem Partner in der Wertschöpfungskette erhält oder erwartet.
- Primäre Entscheidung
- Ob der Antwortende sowohl die Kriterien für Mitarbeitende als auch für die Wertschöpfungskette erfüllt und welches Mitarbeitendenband nach Anhang II gilt.
- Wichtige Quelle
- Richtlinie (EU) 2026/470 – geänderte Artikel 19a(3) und 29a(3).
- Häufige Verwechslung
- Annahme, dass jedes Unternehmen außerhalb der CSRD oder jedes Unternehmen, das den Freiwilligen Standard verwendet, automatisch ein geschütztes Unternehmen ist.
Technical status
AKTUELLER RECHTSSTATUS
Aktueller Rechtsstatus am 1. August 2026. Die Europäische Kommission hat C(2026) 5011 am 3. Juli 2026 angenommen, aber die delegierte Verordnung war noch nicht in Kraft getreten, da sie weiterhin der Prüfung durch das Europäische Parlament und den Rat sowie der Veröffentlichung im Amtsblatt unterlag. Ihr Artikel zur Begrenzung von Anfragen entlang der Wertschöpfungskette soll für Geschäftsjahre gelten, die am oder nach dem 1. Januar 2027 beginnen. Die Richtlinie (EU) 2026/470 ist auf EU-Ebene in Kraft, aber die Mitgliedstaaten haben bis zum 19. März 2027 Zeit, die einschlägigen Änderungen der Berichterstattung umzusetzen. Bestätigen Sie die aktuelle Position im Amtsblatt und nach nationalem Recht, bevor Sie sich auf ein gesetzliches Recht, ein Verbot oder eine formelle Compliance-Erklärung stützen.
In der Praxis
Berechtigung zur freiwilligen Berichterstattung und geschützter Status sind unterschiedlich
| Frage | Was wird dadurch entschieden? |
|---|---|
| Kann das Unternehmen den Freiwilligen Standard verwenden? | Ob es einen freiwilligen Bericht nach Anhang I erstellen kann. Der Standard ist in erster Linie für Unternehmen außerhalb der verpflichtenden CSRD und mit bis zu 1,000 Beschäftigten vorgesehen. |
| Handelt es sich um ein geschütztes Unternehmen? | Ob es zur Wertschöpfungskette eines berichtenden Unternehmens gehört und den Schwellenwert für Beschäftigte erfüllt, sodass der gesetzliche Begrenzungsmechanismus auf eine qualifizierte Anfrage angewendet werden kann. |
| Welche Bandbreite nach Anhang II gilt? | Ob das Unternehmen 10 oder weniger Beschäftigte oder mehr als 10 bis zu 1,000 Beschäftigte hat, maßgeblich für die Obergrenze der Datenpunkte. |
| Muss es Informationen bereitstellen? | Eine gesonderte Frage. Die Begrenzung selbst begründet keine Berichtspflicht; der Vertrag und andere Rechtsvorschriften müssen geprüft werden. |
Prüfung des Status als geschütztes Unternehmen
Abbildung 3. Der Status als geschütztes Unternehmen wird für das antwortende Unternehmen, seine Beziehung zur Wertschöpfungskette und seine durchschnittliche Beschäftigtenzahl im vorangegangenen Jahr geprüft. Die Bandbreite für 10 Beschäftigte ist eine gesonderte Klassifizierung nach Anhang II.
In der Praxis
| Schritt | Prüfung | Nachweise und Beurteilung |
|---|---|---|
| 1 | Das antwortende Unternehmen identifizieren. | Rechtlichen Namen, Registrierungsnummer, eingetragenen Sitz und die Einheit dokumentieren, die die Anfrage erhalten hat oder Vertragspartei ist. |
| 2 | Das berichtende Unternehmen identifizieren. | Den obersten Kunden oder die Konzerneinheit bestätigen, die gemäß Article 19a oder 29a zur Berichterstattung verpflichtet ist; sich nicht ausschließlich auf einen Plattformnamen stützen. |
| 3 | Die Wertschöpfungskettenbeziehung nachweisen. | Vertrag, Bestellung, Lieferantenunterlage, Kundenbeziehung, Investition oder sonstige dokumentierte Geschäftsbeziehung. |
| 4 | Den Bilanzstichtag und das vorangegangene Geschäftsjahr festlegen. | Das maßgebliche Geschäftsjahr des antwortenden Unternehmens verwenden und die genehmigte Periodendefinition beibehalten. |
| 5 | Die durchschnittliche Zahl der Beschäftigten berechnen. | Die einschlägige nationale Methodik der Rechnungslegung beziehungsweise des Gesellschaftsrechts anwenden, HR-/Lohnabrechnungsunterlagen abstimmen und den Umgang mit Teilzeit-, befristet und saisonal Beschäftigten dokumentieren. |
| 6 | Den Schwellenwert 1,000 anwenden. | 1,000 oder weniger erfüllt das Beschäftigtenkriterium; mehr als 1,000 erfüllt es nicht. Jede Schätzung oder Unsicherheit in Grenzfällen dokumentieren. |
| 7 | Den Schwellenwert für 10 Beschäftigte anwenden. | Für 10 oder weniger gilt die niedrigere Obergrenze gemäß Annex II; für 11-1,000 gilt die höhere Obergrenze gemäß Annex II. |
| 8 | Eine Eigenerklärung ausstellen und eine Genehmigung einholen. | Unterzeichnete Erklärung, Ersteller/Prüfer, Berechnungsdatei, Nachweise und Gültigkeitszeitraum. |
| 9 | Jährlich und bei auslösenden Ereignissen neu bewerten. | Neue Erklärung oder dokumentierte Bestätigung, dass der Status weiterhin aktuell ist. |
Rule
VORSICHT BEI DER BESCHÄFTIGTENBERECHNUNG
Die Bestimmungen zur Obergrenze verwenden 'durchschnittliche Zahl der Beschäftigten während des vorangegangenen Geschäftsjahres', legen im delegierten Rechtsakt jedoch keine einheitliche EU-Berechnungsformel fest. Das nationale Rechnungslegungsrecht und die für gesetzliche Abschlüsse verwendete Methodik können maßgeblich sein. Ersetzen Sie die Beschäftigtenzahl zum Jahresende oder eine FTE-Zahl nicht, ohne zu dokumentieren, warum dies das rechtlich angemessene Maß ist.
Umgang mit Fragen zu Unternehmensgruppen
Die Richtlinie definiert ein geschütztes Unternehmen als 'ein Unternehmen' und gestattet eine Eigenerklärung eines Unternehmens in der Wertschöpfungskette. Der Text zur Obergrenze legt keine einheitliche Regel fest, nach der automatisch alle Beschäftigten in der erweiterten Gruppe des antwortenden Unternehmens zusammengerechnet werden. Die Größe der Gruppe sollte daher nicht als Antwort auf den Test angenommen werden, ohne die rechtliche Einheit und die anwendbare nationale Umsetzung zu bestimmen.
In der Praxis
| Situation | Kontrollierter Ansatz |
|---|---|
| Eine Tochtergesellschaft erhält die Anfrage und hält den Vertrag. | Die Tochtergesellschaft als antwortende rechtliche Einheit prüfen und anschließend eine rechtliche Prüfung jeder nationalen Regel zur Zusammenrechnung auf Gruppenebene oder jeder Vorschrift zur Verhinderung von Umgehungen einholen. |
| Die Anfrage ist an die Muttergesellschaft für gruppenweite Daten gerichtet. | Feststellen, ob die Muttergesellschaft oder der konsolidierte Konzern das antwortende Unternehmen ist und ob Daten von einzelnen Tochtergesellschaften erforderlich sind. |
| Ein konsolidierter freiwilliger Bericht liegt bereits vor. | Gehen Sie nicht davon aus, dass seine Berichtsgrundlage den Schutzstatus bestimmt. Die Einzel-/Konsolidierungsberichterstattung B1 ist eine separate Wahl bei der freiwilligen Berichterstattung. |
| Nach dem Bilanzstichtag erfolgte eine Umstrukturierung. | Wenden Sie den gesetzlichen Test für das vorangegangene Jahr an, legen Sie die Änderung jedoch in der Selbsterklärung offen, wenn sie eine irreführende reliance möglich machen könnte. |
Behandlung von Kleinstunternehmen und Unternehmen mit 10 Beschäftigten
Anhang II bietet Unternehmen mit 10 Beschäftigten oder weniger zusätzlichen Schutz, indem mehrere Umwelt- und Comprehensive-Datenpunkte von ihrer Obergrenze ausgenommen werden. Diese Regel für die Beschäftigtengruppe sollte nicht als identisch mit der formalen Einstufung als Kleinstunternehmen gemäß der Bilanzrichtlinie behandelt werden, die weitere Kriterien umfassen kann. Für die Obergrenze der Wertschöpfungskette ist die Beschäftigtengruppe direkt zu dokumentieren.
In der Praxis
Felder der Vorlage für die Selbsterklärung
| Feld | Erforderlicher Inhalt |
|---|---|
| Antwortendes Unternehmen | Rechtlicher Name, Registrierungsnummer, Rechtsform, eingetragener Sitz und Kontakt. |
| Kontext der Anfrage | Berichtendes Unternehmen/Kunde, gegebenenfalls Plattform, Referenz der Anfrage und angegebener Zweck. |
| Bilanzstichtag | Datum, an dem der Schwellenwert beurteilt wird. |
| Vorangegangenes Geschäftsjahr | Für den Durchschnitt verwendete Anfangs- und Enddaten. |
| Durchschnittliche Beschäftigtenzahl | Anzahl, Methodik, Einheiten und Nachweisverweise. |
| Größenklasse | 10 oder weniger; 11-1,000; oder mehr als 1,000. |
| Beziehung zur Wertschöpfungskette | Art der Beziehung und unterstützender Vertrag oder Lieferanten-/Kundennachweis. |
| Erklärung | Erklärung, dass das Unternehmen die Definition erfüllt oder nicht erfüllt, vorbehaltlich der angegebenen Annahmen. |
| Bekannte Änderungen | Erwerb, Veräußerung, Fusion, wesentliche Veränderung der Belegschaft oder sonstiges für die Verlässlichkeit relevantes Ereignis. |
| Freigabe | Name, Funktion, Unterschrift/Datum, prüfende Person und Gültigkeits-/Neubewertungsdatum. |
Hypothetical scenario
BEISPIELHAFTE SELBSTERKLÄRUNG
[Rechtsträger] erklärt, dass es zum Bilanzstichtag [date] im vorangegangenen Geschäftsjahr [period] durchschnittlich nicht mehr als 1,000 Beschäftigte hatte und durch [relationship] Teil der Wertschöpfungskette von [reporting undertaking] ist. Sein berechneter Durchschnitt betrug [number] unter Anwendung von [method]. Daher betrachtet es sich für die angegebene Anfrage als geschütztes Unternehmen, vorbehaltlich der derzeitigen nationalen Umsetzung und der in dieser Erklärung aufgeführten Annahmen.
Illustrative only. It shows how the decision is made, not wording that can be copied or relied on.
In der Praxis
Hypothetische Beispiele
| Sachverhalt | Schlussfolgerung und Einschränkung |
|---|---|
| Ein eigenständiger Lieferant hatte im vorangegangenen Jahr durchschnittlich 420 Beschäftigte und beliefert einen Kunden, der nach CSRD berichtet. | Er erfüllt die Voraussetzungen hinsichtlich der Beschäftigtenzahl und der Wertschöpfungskette und kann vorbehaltlich der nationalen Umsetzung eine Selbsterklärung als geschütztes Unternehmen abgeben. |
| Ein Lieferant hatte durchschnittlich genau 1,000 Beschäftigte. | Der Wortlaut lautet „does not exceed 1,000“, sodass er die Voraussetzung hinsichtlich der Beschäftigtenzahl erfüllt. Die Berechnungsnachweise sollten besonders belastbar sein. |
| Ein Lieferant beschäftigte im Durchschnitt 1,006 Mitarbeitende, liegt jedoch beim Umsatz unter dem CSRD-Schwellenwert. | Er könnte außerhalb des verpflichtenden Anwendungsbereichs der CSRD liegen, ist jedoch durch das Mitarbeiterkriterium der Obergrenze nicht geschützt. |
| Eine Tochtergesellschaft mit 90 Mitarbeitenden gehört zu einer Gruppe mit 1,600 Mitarbeitenden. | Entscheiden Sie nicht allein anhand der Gruppengröße. Identifizieren Sie das berichtende Unternehmen und holen Sie vor der Inanspruchnahme des Schutzes eine Beratung zum nationalen Recht hinsichtlich der Zusammenrechnung ein. |
| Ein Unternehmen beschäftigte im Durchschnitt 9 Mitarbeitende, hatte zum Jahresende jedoch 14. | Für die EU-Prüfung ist der Durchschnitt des Vorjahres maßgeblich, nicht allein die Momentaufnahme. Die Methode und die aktuelle Änderung sollten offengelegt werden. |
In der Praxis
Schwache gegenüber stärkeren Eigenerklärungen
| Schwach | Stärker |
|---|---|
| „Wir sind ein KMU und daher geschützt.“ | Benennt die juristische Einheit, die Beziehung zur Wertschöpfungskette, den Durchschnitt des Vorjahres, die Methode, die Größenklasse und die Freigabe. |
| Verwendet die Beschäftigtenzahl zum Jahresende, ohne den Durchschnitt zu erläutern. | Zeigt den Berechnungszeitraum, die Datenquelle, die Behandlung von Beschäftigtenkategorien und die Abstimmung. |
| Stützt sich auf den Gruppenumsatz oder die Einstufung als KMU. | Verwendet den für die Obergrenze vorgeschriebenen Mitarbeitertest und dokumentiert die Unsicherheit hinsichtlich der Gruppe gesondert. |
| Die Erklärung hat kein Ablaufdatum und keinen Aktualisierungsprozess. | Enthält einen Gültigkeitszeitraum, eine jährliche Neubewertung und anlassbezogene Auslöser. |
Auslöser für die jährliche Neubewertung
Neuer Bilanzstichtag oder abgeschlossenes Geschäftsjahr.
Die durchschnittliche Belegschaft nähert sich 10 oder 1,000 Mitarbeitenden.
Erwerb, Veräußerung, Verschmelzung, Abspaltung oder Wechsel der vertragsschließenden juristischen Einheit.
Wesentliche saisonale, vorübergehende oder durch Leiharbeitskräfte bedingte Änderungen, die sich auf die Berechnungsmethode auswirken.
Ein neues berichtendes Unternehmen, eine neue Kundengruppe oder eine neue Beschaffungsplattform stützt sich auf die Erklärung.
Änderung des angegebenen Zwecks der Datenanforderung.
Die Umsetzung durch einen Mitgliedstaat oder eine offizielle Leitlinie ändert die Berechnung oder den Gruppenansatz.
Das berichtende Unternehmen weiß oder es kann vernünftigerweise erwartet werden, dass es weiß, dass die Erklärung offensichtlich unrichtig sein könnte.
Häufige Fehler
Prüfung des gesamten Konzerns, ohne zuvor das antwortende Unternehmen zu identifizieren.
Verwendung des Umsatzes, der Einstufung als KMU oder des CSRD-Anwendungsbereichs als Ersatz für die Beschäftigtenprüfung der Obergrenze.
Verwendung der aktuellen Beschäftigtenzahl anstelle des Durchschnitts des Vorjahres ohne Analyse.
Ignorieren der besonderen Annex-II-Kategorie für 10 Beschäftigte.
Abgabe einer Erklärung ohne Wertschöpfungskettenbeziehung oder Kontext der Anfrage.
Unterlassen der Offenlegung einer Umstrukturierung nach dem Jahresende, durch die eine Berufung auf die Erklärung irreführend werden könnte.
Behandlung der Selbsterklärung als dauerhaft statt als jährlich kontrollierten Nachweis.
In der Praxis
| MYTHOS | Jedes Unternehmen außerhalb der verpflichtenden CSRD ist automatisch ein geschütztes Unternehmen. |
|---|---|
| REALITÄT | Der geschützte Status setzt sowohl eine maßgebliche Beschäftigtenzahl als auch eine Wertschöpfungskettenbeziehung zu einem berichtenden Unternehmen voraus. Einige Unternehmen können außerhalb der CSRD liegen, aber mehr als 1,000 Beschäftigte haben; andere können den Voluntary Standard anwenden, ohne derzeit Teil der Wertschöpfungskette eines nach CSRD berichtenden Unternehmens zu sein. |
Vorbereitung
Checkliste zur Vorbereitung auf den Status als geschütztes Unternehmen
- Die antwortende juristische Einheit ist identifiziert und stimmt mit der Anfrage oder dem Vertrag überein.
- Das letztlich nach CSRD berichtende Unternehmen ist identifiziert.
- Die Wertschöpfungskettenbeziehung ist nachgewiesen.
- Der Bilanzstichtag und das vorangegangene Geschäftsjahr sind festgelegt.
- Die Methode zur Ermittlung der durchschnittlichen Beschäftigtenzahl entspricht den geltenden nationalen Vorschriften und ist dokumentiert.
- Die Berechnung ist mit der Lohn- und Gehaltsabrechnung, den Personaldaten und/oder den gesetzlichen Abschlüssen abgeglichen.
- Die Beschäftigtenkategorie 10/1,000 ist korrekt.
- Konzernbezogene Fragen und Änderungen nach dem Jahresende sind offengelegt und geprüft.
- Die Erklärung ist unterzeichnet, datiert, versioniert und zusammen mit den Nachweisen gespeichert.
- Ein jährlicher und anlassbezogener Neubewertungsprozess ist zugewiesen.
In der Praxis
Verwandte Anforderungen und nächste Schritte
| Beziehung | Referenz | Warum dies relevant ist |
|---|---|---|
| Direkt | Definition des geschützten Unternehmens gemäß Directive (EU) 2026/470 | Mitarbeitertest, Wertschöpfungskettenbeziehung und Rückgriff auf Selbsterklärungen. |
| Direkt | C(2026) 5011 Annex II | Legt die getrennten Obergrenzen für 10 oder weniger und mehr als 10 fest. |
| Vergleich | Individuelle oder konsolidierte Berichterstattung gemäß B1 | Eine Wahl der Berichtsgrundlage, kein Ersatz für die Analyse des geschützten Status. |
| Nächster Schritt | Die Obergrenze der EU-Wertschöpfungskette erklärt | Angeforderte Datenpunkte klassifizieren, nachdem der geschützte Status dokumentiert wurde. |
| Nächster Schritt | Kann ein Lieferant eine ESG-Datenanforderung ablehnen? | Die Erklärung in einer kontrollierten Antwort verwenden. |
Fragen
Häufig gestellte Fragen
Was ist ein geschütztes Unternehmen?
Die Richtlinie definiert ein geschütztes Unternehmen als „ein Unternehmen“ und gestattet eine Selbsterklärung eines Unternehmens in der Wertschöpfungskette. Im Text der Obergrenze wird keine universelle Regel festgelegt, nach der automatisch alle Mitarbeitenden der erweiterten Gruppe des antwortenden Unternehmens zusammengezählt werden.
Bezieht sich der Schwellenwert auf 1,000 Beschäftigte oder den Umsatz?
Eine informelle Aussage wie „wir sind ein KMU“ reicht nicht aus: Der EU-Test verwendet einen Beschäftigtenschwellenwert, einen Zeitraum des vorangegangenen Geschäftsjahres und eine Beziehung zur Wertschöpfungskette. Er verwendet den Umsatz nicht als Begrenzungskriterium.
Zählt die Beschäftigtenzahl der Gruppe mit?
Die Richtlinie definiert ein geschütztes Unternehmen als „ein Unternehmen“ und gestattet eine Selbsterklärung eines Unternehmens in der Wertschöpfungskette. Sie legt im Text des Schwellenwerts keine allgemeine Regel fest, nach der automatisch alle Beschäftigten der weiteren Gruppe des antwortenden Unternehmens zusammengerechnet werden.
Welche Nachweise stützen eine Selbsterklärung?
Ein Unternehmen ist nur dann ein geschütztes Unternehmen, wenn das konkrete antwortende Unternehmen Teil der Wertschöpfungskette eines CSRD-berichtspflichtigen Unternehmens ist und zum Bilanzstichtag während des vorangegangenen Geschäftsjahres durchschnittlich nicht mehr als 1,000 Beschäftigte hatte. Der Status sollte für die richtige rechtliche Einheit durch eine datierte Selbsterklärung dokumentiert werden, die durch die Berechnung der Beschäftigtenzahl, Rechnungslegungs- oder Lohnabrechnungsnachweise, den Zusammenhang mit der Wertschöpfungskette und den Berichtszeitraum gestützt wird.
Wie häufig sollte sie aktualisiert werden?
Überprüfen Sie die Erklärung jährlich sowie nach wesentlichen Umstrukturierungen oder Änderungen an der rechtlichen Einheit, der Belegschaft oder dem Zweck der Anfrage erneut. Am sichersten ist es, die genaue rechtliche Einheit, die Methode, die Nachweise, den Zeitraum und die Unsicherheit zu dokumentieren, statt ohne Analyse eine Gruppenbezeichnung anzuwenden.
Sources
Primary sources
- Richtlinie (EU) 2026/470 (Omnibus I)
- Delegierte Verordnung der Kommission C(2026) 5011 final vom 3. Juli 2026 – Hauptrechtsakt
- Anhänge 1 und 2 der Delegierten Verordnung der Kommission C(2026) 5011 final
- Bekanntmachung der Europäischen Kommission zur Annahme, 3. Juli 2026
- Arbeitsunterlage der Kommissionsdienststellen SWD(2026) 500 final
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