Short answer
The answer, before the reasoning
Beginnen Sie mit Strategie, Geschäftsmodell, Sektoren, geografischen Gebieten, Aktivitäten sowie vor- und nachgelagerten Beziehungen. Identifizieren Sie tatsächliche und potenzielle positive und negative Auswirkungen auf Menschen und die Umwelt; identifizieren Sie anschließend Abhängigkeiten und leiten Sie finanzielle Risiken und Chancen aus Auswirkungen, Abhängigkeiten, Gefahren, Regulierung und anderen Nachhaltigkeitsfaktoren ab.
Verwenden Sie einen Top-down-Ansatz, wenn eine Schlussfolgerung auf Themenebene erkennbar ist, und eine Bottom-up-Bewertung, wenn eine höhere Granularität die Schlussfolgerung ändern könnte. Bewerten Sie negative Auswirkungen anhand von Schweregrad und Wahrscheinlichkeit, soweit anwendbar, und finanzielle Risiken und Chancen anhand von Größenordnung und Wahrscheinlichkeit über verschiedene Zeithorizonte. Dokumentieren Sie Standorte, Nachweise, Schwellenwerte, Ermessensentscheidungen, Aggregation und Reaktionen des Managements im IRO-Register.
2026 ÜBERARBEITETE ESRS · VERTIEFTER LEITFADEN
Wie Auswirkungen, Risiken und Chancen gemäß ESRS identifiziert werden
Eigene Geschäftstätigkeit und Wertschöpfungskette, Wirkungszusammenhänge, Abhängigkeiten, finanzielle Wirkungspfade, Zeithorizonte und Aggregation
ANTWORTEN · ERKLÄREN · ANWENDEN · NACHWEISE · VERKNÜPFEN · VERÖFFENTLICHEN
© 2026 London Reporting Academy. Technische Bildungsleitlinien.
In der Praxis
| Artikel-/Paket-ID | LRA-ESRS1-004 |
|---|---|
| Version | 1.0 |
| Datum der technischen Überprüfung | 2 August 2026 |
| Grundlage der Quelle | Von der Kommission angenommene überarbeitete ESRS 2026 |
Technical status
TECHNISCHER STATUS
Von der Kommission angenommene überarbeitete ESRS 2026 (C(2026) 5010 final, 3 July 2026). Am 2 August 2026 ist der delegierte Rechtsakt noch nicht in Kraft getreten. Er wird erst nach Abschluss des Prüfzeitraums und der Veröffentlichung im Amtsblatt der Europäischen Union rechtlich wirksam. Die überarbeiteten Standards gelten für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1 January 2027 beginnen. Eine vorzeitige Anwendung für das Geschäftsjahr 2026 ist zulässig, sobald der delegierte Rechtsakt in Kraft tritt. Bis eine vorzeitige Anwendung wirksam vorgenommen wurde, bleiben die geänderten ESRS 2023 die rechtlich anwendbaren Standards für die laufende Berichterstattung. Ersteller sollten klar angeben, welche Version sie verwenden. EFRAG hatte bis zum 28 July 2026 weder überarbeitete Umsetzungsleitlinien noch eine aktualisierte Datenpunktliste für die überarbeiteten ESRS herausgegeben.
Schnelle Orientierung
Schnelle Orientierung
- Gilt für
- Bewertungen der doppelten Wesentlichkeit und die Gestaltung des IRO-Registers gemäß den überarbeiteten ESRS 2026.
- Primäre Entscheidung
- Wie man vom Geschäftskontext zu spezifischen, evidenzbasierten IROs und wesentlichen Themen gelangt.
- Wesentliche Quelle
- Überarbeitete ESRS 1, Kapitel 3 und zugehörige ARs; überarbeitete ESRS 2 IRO-1/IRO-2.
- Häufige Verwechslung
- Das IRO-Register als Themenliste zu behandeln oder eine undifferenzierte Bewertung für Auswirkungswesentlichkeit und finanzielle Wesentlichkeit zu verwenden.
1. Mit dem Geschäftskontext beginnen, nicht mit einer ESG-Themenliste
ANFORDERUNG Die überarbeiteten ESRS verwenden einen zweistufigen Prozess: Zuerst werden Themen identifiziert, die sich auf wesentliche Auswirkungen, Risiken oder Chancen beziehen; anschließend werden die für diese Themen zu berichtenden wesentlichen Informationen bestimmt. Bei der Bewertung kann ein Top-down-Ansatz, ein Bottom-up-Ansatz oder eine Kombination aus beiden verwendet werden. Eine Top-down-Analyse geht von Strategie, Geschäftsmodell, Sektoren, geografischen Gebieten und Merkmalen der Wertschöpfungskette aus und kann zu einer Schlussfolgerung auf Themenebene gelangen, wenn die Wesentlichkeit offensichtlich ist. Eine granularere Analyse ist erforderlich, wenn sie die Schlussfolgerung vernünftigerweise ändern könnte.
Quellenbezug: Überarbeitete ESRS 1, Absätze 25-31 und AR 9-11.
ANFORDERUNG Das berichtende Unternehmen verwendet am Berichtsdatum verfügbare angemessene und vertretbare Informationen, ohne unverhältnismäßigen Kosten- oder Arbeitsaufwand. Es ist nicht erforderlich, erschöpfend nach jedem möglichen IRO zu suchen; stattdessen konzentriert es sich auf Bereiche, in denen wesentliche IROs auf Grundlage von Strategie, Geschäftsmodell, geografischem Gebiet, Sektor, Beziehungen, Aktivitäten und anderen relevanten Faktoren wahrscheinlich sind. Eine qualitative Analyse kann ausreichend sein.
Quellenbezug: Überarbeitete ESRS 1, Absätze 32-33 und AR 13-16.
Abbildung 1. Ein verhältnismäßiger Top-down- und Bottom-up-Arbeitsablauf zur Identifizierung von IROs.
Rule
Verhältnismäßigkeit bedeutet nicht Oberflächlichkeit
Ein verhältnismäßiger Prozess konzentriert Ressourcen dort, wo der Kontext auf erhöhte Auswirkungen oder finanzielle Risiken hinweist. Er benötigt dennoch ausreichende Nachweise, Granularität und kritische Prüfung, um die Schlussfolgerung zu stützen.
2. Definitionen, die das Register bestimmen
Verwenden Sie separate Registerfelder für das IRO und das zugehörige Thema. Dadurch wird vermieden, dass „Klimawandel“, „eigene Belegschaft“ oder „Geschäftsgebaren“ als die Auswirkung oder das Risiko selbst behandelt werden. Eine aussagekräftige IRO-Aussage benennt die Quelle, die betroffene Ressource oder den betroffenen Stakeholder, den Wirkungspfad, die Richtung, den Zeithorizont und den Ort.
In der Praxis
| Begriff | Arbeitsdefinition gemäß den überarbeiteten ESRS | Nicht zu verwechseln mit |
|---|---|---|
| Auswirkung | Eine tatsächliche oder potenzielle, positive oder negative Wirkung auf Menschen oder die Umwelt, die über die eigene Geschäftstätigkeit oder die vor- und nachgelagerte Wertschöpfungskette im kurzen, mittleren oder langen Zeitraum verbunden ist. | Eine Wirkung auf das Unternehmen selbst. |
| Risiko | Ein nachhaltigkeitsbezogenes unsicheres Ereignis oder eine nachhaltigkeitsbezogene unsichere Bedingung, das beziehungsweise die eine negative Auswirkung auf die finanzielle Leistung, die Finanzlage, die Cashflows, den Zugang zu Finanzmitteln oder die Kapitalkosten hat oder haben könnte. | Die Wahrscheinlichkeit einer externen Auswirkung allein. |
| Chance | Ein nachhaltigkeitsbezogenes unsicheres Ereignis oder eine nachhaltigkeitsbezogene unsichere Bedingung mit einer potenziellen positiven finanziellen Auswirkung oder einem strategischen Vorteil. | Jede positive Auswirkung auf Menschen oder die Umwelt. |
| Abhängigkeit | Eine natürliche, menschliche oder soziale Ressource oder Beziehung, auf die Geschäftsprozesse angewiesen sind und die finanzielle Auswirkungen haben kann. | Eine negative Auswirkung, obwohl beide miteinander interagieren können. |
| Thema/Unterthema | Die Berichtskategorie, die mit einem oder mehreren wesentlichen IROs verbunden ist. | Das IRO selbst; mehrere IROs können unter ein Thema fallen. |
3. Auswirkungen über die eigene Geschäftstätigkeit und die Wertschöpfungskette hinweg ermitteln
ANFORDERUNG Die Wesentlichkeit der Auswirkungen umfasst tatsächliche und potenzielle, positive und negative Auswirkungen auf Menschen oder die Umwelt, die mit der eigenen Geschäftstätigkeit des Unternehmens sowie mit der vor- und nachgelagerten Wertschöpfungskette verbunden sind, einschließlich durch Produkte, Dienstleistungen und Geschäftsbeziehungen. Geschäftsbeziehungen beschränken sich nicht auf direkte Vertragsbeziehungen.
Quellenanker: Überarbeitete ESRS 1, Paragraphen 38-39.
ANFORDERUNG Bei tatsächlichen negativen Auswirkungen basiert die Wesentlichkeit auf der Schwere. Bei potenziellen negativen Auswirkungen basiert sie auf der Schwere und der Wahrscheinlichkeit. Die Schwere wird anhand von Ausmaß, Umfang und der Irreversibilität bewertet; jedes einzelne dieser Merkmale kann eine negative Auswirkung schwerwiegend machen. Bei potenziellen negativen Auswirkungen auf die Menschenrechte hat die Schwere Vorrang vor der Wahrscheinlichkeit.
Quellenanker: Überarbeitete ESRS 1, Paragraphen 40 und AR 22.
ANFORDERUNG Tatsächliche positive Auswirkungen werden anhand von Ausmaß und Umfang bewertet; bei potenziellen positiven Auswirkungen wird zusätzlich die Wahrscheinlichkeit berücksichtigt. Positive und negative Auswirkungen werden getrennt bewertet und nicht miteinander saldiert. Die Einhaltung von Gesetzen oder das Ergebnis der Minderung einer negativen Auswirkung, mit der das Unternehmen verbunden ist, stellt nicht automatisch eine positive Auswirkung dar.
Quellenanker: Überarbeitete ESRS 1, Paragraphen 41 und 44.
Verursachte, mitverursachte und direkt verbundene Auswirkungen
AUSLEGUNG ESRS 1 beschreibt den Umfang der Auswirkungen anhand von Auswirkungen, die mit der eigenen Geschäftstätigkeit, Produkten, Dienstleistungen und Geschäftsbeziehungen verbunden sind. Es verlangt nicht, dass das IRO-Register eine formale Klassifizierung in drei Kategorien – „verursacht, mitverursacht, direkt verbunden“ – als Wesentlichkeitskriterium verwendet. Die überarbeiteten sozialen Standards erkennen in ihren ARs jedoch an, dass die angemessene Maßnahme je nach Verbindung des Unternehmens zu einer Auswirkung unterschiedlich ist.
Quellenanker: Überarbeitete ESRS 1, Paragraphen 38-44; überarbeitete Maßnahmen-ARs der ESRS S1-S4.
UMSETZUNGSPRAXIS Als Umsetzungspraxis kann das Register ein Feld zur Beteiligung enthalten, das die internationale Terminologie zur Sorgfaltspflicht verwendet: verursacht, mitverursacht oder durch eine Geschäftsbeziehung direkt verbunden. Dies hilft bei der Bestimmung von Verantwortlichkeiten für Prävention, Einflussnahme und Abhilfe. Das Feld sollte nicht dazu verwendet werden, eine verbundene Auswirkung von der Wesentlichkeitsbewertung nach den ESRS auszuschließen oder zu implizieren, dass „direkt verbunden“ einen Vertrag der ersten Stufe bedeutet.
Quellenanker: UN Guiding Principles on Business and Human Rights; OECD Due Diligence Guidance for Responsible Business Conduct.
Abbildung 2. Wirkungspfade der IROs und das optionale Feld zur Verbindung mit der Sorgfaltspflicht.
4. Abhängigkeiten ermitteln und Risiken und Chancen ableiten
ANFORDERUNG Die finanzielle Wesentlichkeitsbewertung umfasst Informationen über Risiken und Chancen, von denen vernünftigerweise erwartet werden kann, dass sie über den kurzen, mittleren oder langen Zeitraum wesentliche finanzielle Auswirkungen haben oder haben könnten. Sie erstreckt sich über die beherrschten Unternehmen hinaus auf wesentliche Risiken und Chancen, die Geschäftsbeziehungen in der Wertschöpfungskette zuzurechnen sind.
Quellenanker: Überarbeitete ESRS 1, Paragraphen 45-47.
ANFORDERUNG Risiken und Chancen können aus wesentlichen Auswirkungen, Abhängigkeiten von natürlichen, menschlichen und sozialen Ressourcen sowie aus anderen Faktoren wie physischen Gefahren oder regulatorischen Veränderungen entstehen. Abhängigkeiten können die Fähigkeit beeinflussen, Ressourcen zu erhalten, ihre Qualität und ihren Preis oder die Bedingungen von Beziehungen, die für Geschäftsprozesse erforderlich sind. Die Wesentlichkeit wird anhand der Eintrittswahrscheinlichkeit und des potenziellen Umfangs der finanziellen Auswirkungen bewertet.
Quellenanker: Überarbeitete ESRS 1, Paragraphen 48-50 und AR 29-31.
In der Praxis
| Wirkungspfad | Beispielhafte Kette | Nachweise |
|---|---|---|
| Von der Auswirkung zum Risiko | Schwerwiegende Auswirkungen auf die Arbeitssicherheit -> Betriebsstillstand, Ansprüche, Verlust von Arbeitskräften sowie Auswirkungen auf Finanzierung oder Reputation. | Vorfallsdaten; rechtliche Analyse; operative und finanzielle Szenarien. |
| Abhängigkeit zu Risiko | Wasserabhängigkeit in einem wasserarmen Einzugsgebiet -> eingeschränkte Verfügbarkeit und höhere Betriebskosten. | Standort- und Einzugsgebietsdaten; Produktionsempfindlichkeit; Beschaffungs- und Kostenprognosen. |
| Abhängigkeit zu Chance | Zugang zu qualifizierten Arbeitskräften -> Fähigkeit zur Ausweitung CO2-ärmerer Produkte. | Personalplan; Qualifikationslücke; Markt- und Investitionsplan. |
| Anderer Faktor zu Risiko | Neue Regulierung oder Klimagefahr -> Wertminderung von Vermögenswerten sowie Auswirkungen auf Investitionsausgaben oder Umsatzerlöse. | Regulatorische Umfeldanalyse; Gefahrenanalyse; Finanzmodell. |
| Positive Auswirkung zu Chance | Das Produkt erbringt einen verifizierten ökologischen Nutzen -> Nachfrage-, Preis- oder Finanzierungszugangschance. | Nachweise zu den Auswirkungen; Marktanalyse; Kundenverträge; Finanzprognose. |
5. Zeithorizonte und Schwellenwerte anwenden
ANFORDERUNG Der standardmäßige kurzfristige Zeithorizont ist der Zeitraum, der für den Jahresabschluss verwendet wird. Der mittelfristige Zeithorizont reicht vom Ende des kurzfristigen Zeitraums bis zu fünf Jahren, und der langfristige Zeithorizont liegt darüber hinaus. Das berichterstattende Unternehmen darf andere Zeithorizonte verwenden, wenn dies begründet ist; die Wahl und ihre Auswirkungen auf die Angaben sollten jedoch transparent sein.
Quellenanker: Überarbeitete ESRS 1, Bestimmungen zu Zeithorizonten.
Schwellenwerte können quantitativ, qualitativ oder kombiniert sein. Bei einem Top-down-Ansatz können qualitative Erwägungen ausreichen, um zu einer Schlussfolgerung auf Themenebene zu gelangen. Bei einem Bottom-up-Ansatz darf das berichterstattende Unternehmen qualitative Erwägungen oder quantitative Schwellenwerte verwenden, abhängig von der Art des IRO, den Daten und den Umständen. Schwellenwerte sollten nicht allein deshalb eine potenziell schwerwiegende Auswirkung auf die Menschenrechte außer Kraft setzen, weil die Wahrscheinlichkeit ungewiss ist.
Rule
Schwellenwertkontrolle
Dokumentieren Sie den Verantwortlichen für den Schwellenwert, die Definition, die Nachweise, die Kalibrierung, Ausnahmen und die Genehmigung. Bewahren Sie die ursprüngliche Bewertung und das abschließende Urteil auf, wenn die Governance ein mechanisches Ergebnis außer Kraft setzt oder verfeinert.
6. Aggregieren und disaggregieren, ohne wesentliche Unterschiede zu verschleiern
ANFORDERUNG Das berichterstattende Unternehmen wählt ein Maß an Aggregation oder Disaggregation, das es den Nutzern ermöglicht, wesentliche Unterschiede nach Thema, Sektor, Tochterunternehmen, Geografie, Vermögenswert oder einer anderen relevanten Dimension zu verstehen. Das für die Wesentlichkeitsbeurteilung verwendete Maß bestimmt nicht automatisch das Maß der veröffentlichten Disaggregation.
Quellenanker: Überarbeitete ESRS 1, Bestimmungen zur Aggregation und Disaggregation.
Ein IRO auf Gruppenebene kann angemessen sein, wenn der Wirkungspfad und die Reaktion tatsächlich gemeinsam sind. Separate IROs oder Angaben können erforderlich sein, wenn ein Standort, eine Gruppe von Arbeitskräften, ein Produkt, ein Ökosystem oder ein Segment der Wertschöpfungskette eine wesentlich andere Schwere, Wahrscheinlichkeit oder finanzielle Auswirkung aufweist. Eine Aggregation darf eine schwerwiegende lokale Auswirkung nicht hinter einem unwesentlichen Gruppenmittelwert verbergen.
In der Praxis
7. Empfohlene Felder des IRO-Registers
| Feld | Zweck |
|---|---|
| IRO-ID und Version | Stabile Identität und Änderungskontrolle. |
| Thema/Unterthema | Verbindung zur ESRS-Architektur. |
| IRO-Typ und -Richtung | Auswirkung, Risiko oder Chance; tatsächlich/potenziell; positiv/negativ. |
| Beschreibung und Wirkungspfad | Quelle, betroffener Stakeholder bzw. betroffene Ressource, Ereignis oder Bedingung und Konsequenz. |
| Ort der eigenen Tätigkeiten/in der Wertschöpfungskette | Unternehmen, Vermögenswert, Produkt, Geschäftsbeziehung, Stufe, Geografie und Zeithorizont. |
| Verbindung/Beteiligung | Verursacht, dazu beigetragen oder anderweitig verbunden/direkt verknüpft, sofern dies für die Reaktion im Rahmen der Sorgfaltspflicht verwendet wird. |
| Kriterien für Auswirkungen | Ausmaß, Umfang, Unwiederbringlichkeit und Wahrscheinlichkeit, soweit anwendbar. |
| Finanzielle Kriterien | Höhe, Wahrscheinlichkeit, Zeithorizont und betroffener Wirkungspfad der finanziellen Auswirkungen. |
| Abhängigkeiten und damit verbundene IROs | Natürliche, menschliche oder soziale Abhängigkeit und damit verbundene Risiken/Chancen. |
| Nachweise und Beiträge von Stakeholdern | Quellen, Konsultation, Sachverständige, Wissenschaft, Risikosysteme und Einschränkungen. |
| Schwellenwert und Beurteilung | Mechanisches Ergebnis, qualitative Schlussfolgerung, Ausnahme und Genehmigende. |
| Reaktion des Managements | Strategien, Maßnahmen, Kennzahlen, Ziele und Verbindung zur Abhilfe. |
| Status und Anlass für die Überprüfung | Wesentlich/nicht wesentlich, letzte Aktualisierung, wesentliche Änderungen und nächste Überprüfung. |
Hypothetical scenario
Veranschaulichendes Beispiel 1 – vorgelagerte Kobaltkette und Kinderarbeit
Ein Hersteller verwendet kobalthaltige Komponenten. Nachweise aus dem Sektor und der Geografie weisen auf eine potenziell schwerwiegende Auswirkung auf Kinderarbeit in tieferen vorgelagerten Stufen hin. Direkte Daten von Lieferanten sind unvollständig. Die Auswirkung bleibt über Geschäftsbeziehungen mit den Produkten des berichtenden Unternehmens verbunden; das Fehlen eines Vertrags der ersten Stufe mit der Mine nimmt sie nicht aus dem Anwendungsbereich. Bei der Bewertung der Auswirkungen wird der Schweregrad priorisiert, wobei die Wahrscheinlichkeit anhand regionaler, sektoraler und lieferantenbezogener Nachweise bestimmt wird. Im Feld zur Verbindung im Rahmen der Sorgfaltspflicht wird festgehalten, dass derzeit nicht nachgewiesen ist, dass das berichtende Unternehmen die Auswirkung verursacht oder dazu beigetragen hat, es aber möglicherweise über die Lieferkette direkt mit ihr verbunden ist. Dies dient als Grundlage für den Einsatz von Einflussmöglichkeiten und den Ansatz zur Abhilfe. Unabhängig davon bewertet das berichtende Unternehmen finanzielle Risiken wie Lieferunterbrechungen, regulatorische Maßnahmen und Kundenverluste.
Illustrative only. It shows how the decision is made, not wording that can be copied or relied on.
Hypothetical scenario
Veranschaulichendes Beispiel 2 – Wasserabhängigkeit
Ein Lebensmittelhersteller ist von Wasser in einem Becken abhängig, für das eine zunehmende Wasserknappheit prognostiziert wird. Die derzeitige Wasserentnahme wurde nach einer kontextspezifischen Analyse nicht als wesentliche negative Auswirkung identifiziert, doch die Abhängigkeit schafft mittelfristig ein wesentliches Produktions- und Kostenrisiko. Dies ist ein finanziell wesentliches IRO, selbst wenn keine gleichgerichtete Schlussfolgerung zur Wesentlichkeit der Auswirkungen vorliegt. Das IRO-Register verknüpft Beckendaten, die Sensitivität der Produktion, Kostenszenarien und geplante Kapazitätsentscheidungen. Der Bericht sollte das Abhängigkeitsrisiko nicht in eine ausschließlich auf Auswirkungen bezogene Darstellung zwingen.
Illustrative only. It shows how the decision is made, not wording that can be copied or relied on.
In der Praxis
9. Häufige Fehler
| Fehler | Korrektur |
|---|---|
| Mit der ESRS-Themenliste beginnen und ein Risiko pro Thema formulieren | Mit Tätigkeiten, Geschäftsbeziehungen, Stakeholdern, Abhängigkeiten und Wirkungspfaden beginnen; anschließend die IROs mit den Themen verknüpfen. |
| Nur die eigenen Tätigkeiten bewerten | Produkte, Dienstleistungen sowie direkte und indirekte Geschäftsbeziehungen in der Wertschöpfungskette einbeziehen. |
| Eine Bewertung für Auswirkungen und finanzielle Effekte verwenden | Die unterschiedlichen Kriterien für die Wesentlichkeit der Auswirkungen und die finanzielle Wesentlichkeit anwenden und Wechselwirkungen dokumentieren. |
| Direkt verbunden als direkter Lieferant behandeln | Die Bedeutung der Sorgfaltsprüfung verwenden: Eine Verbindung kann durch tiefergehende Geschäftsbeziehungen entstehen. |
| Menschenrechtliche Auswirkungen reduzieren, weil die Wahrscheinlichkeit gering ist | Bei potenziellen negativen menschenrechtlichen Auswirkungen hat der Schweregrad Vorrang. |
| Positive und negative Auswirkungen saldieren | Jede Auswirkung für sich bewerten und die Reaktion des Managements transparent berichten. |
| Künftige politische Absichten als aktuelle Abhilfe zählen | Nur umgesetzte Präventions- oder Abhilfemaßnahmen berücksichtigen, die vernünftigerweise wirksam sein können. |
| Gruppendurchschnitte verwenden, die die lokale Schwere verdecken | Aufschlüsseln, wenn der Kontext die Wesentlichkeitsbeurteilung verändern könnte. |
| Abhängigkeiten ignorieren, die derzeit keine externen Auswirkungen haben | Abhängigkeiten als eigenständige Quellen von Risiken oder Chancen bewerten. |
| Die DMA drei Jahre lang ohne Überprüfung der Auslöser unverändert lassen | An jedem Berichtsdatum wesentliche Änderungen berücksichtigen und bei Bedarf aktualisieren. |
Rule
Mythos und Realität
Mythos: Ein IRO-Register ist eine Liste von ESG-Themen mit roten, gelben und grünen Bewertungen. Realität: Es erfasst spezifische Wirkungs- und Finanzpfade, Orte, Nachweise, Schwellenwerte, Beurteilungen, Beziehungen und Auslöser für Überprüfungen.
Vorbereitungsstand
10. Checkliste zur Identifizierung von IROs
- Der Prozess geht von der Strategie, dem Geschäftsmodell, den Sektoren, den geografischen Gebieten, den Aktivitäten und den Beziehungen innerhalb der Wertschöpfungskette aus.
- Top-down- und Bottom-up-Ansätze werden bewusst eingesetzt, und der Grund für die Granularität wird dokumentiert.
- Tatsächliche und potenzielle, positive und negative Auswirkungen werden über die eigene Geschäftstätigkeit und die Wertschöpfungskette hinweg identifiziert.
- Wirkungspfade identifizieren betroffene Menschen oder Umweltressourcen sowie Ort und Zeithorizont.
- Ausmaß, Umfang, Unbehebbarkeit und Wahrscheinlichkeit werden wie erforderlich angewendet.
- Potenzielle negative menschenrechtliche Auswirkungen werden nicht allein deshalb ausgeschlossen, weil die Wahrscheinlichkeit ungewiss oder gering ist.
- Positive und negative Auswirkungen werden nicht saldiert.
- Abhängigkeiten werden identifiziert und zur Ableitung von Risiken und Chancen verwendet.
- Finanzielle Risiken und Chancen werden anhand von Größenordnung, Wahrscheinlichkeit und Zeithorizonten bewertet.
- Nachweise von Stakeholdern, aus der Sorgfaltsprüfung, dem Risikomanagement sowie wissenschaftliche und fachliche Nachweise werden mit ihren Einschränkungen aufbewahrt.
- Die Aggregation verschleiert keine schwerwiegenden lokalen, produktbezogenen oder nach Stakeholder-Gruppen bestehenden Unterschiede.
- Das IRO-Register ist mit PATM, thematischen Angaben, finanziellen Auswirkungen und der Genehmigung durch die Governance verknüpft.
- Wesentliche Änderungen werden an jedem Berichtsdatum bewertet, und das Änderungsprotokoll ist aktuell.
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