Short answer
The answer, before the reasoning
Die Obergrenze für die Wertschöpfungskette begrenzt die Nachhaltigkeitsinformationen, die ein nach ESRS berichtendes Unternehmen von einem geschützten Unternehmen zum Zweck der Berichterstattung nach der Bilanzrichtlinie verlangen darf. Ein geschütztes Unternehmen ist Teil der Wertschöpfungskette des berichtenden Unternehmens und überschreitet im vorangegangenen Geschäftsjahr nicht eine durchschnittliche Beschäftigtenzahl von 1,000.
Für diesen Berichtsweck sollten Anfragen den Datenpunkten des freiwilligen Standards der Kommission zugeordnet werden; Felder oberhalb der Obergrenze können nicht vertraglich verpflichtend gemacht werden, und dem geschützten Unternehmen muss mitgeteilt werden, welche Felder die Obergrenze überschreiten und dass es diese ablehnen kann. Die Obergrenze beseitigt weder die eigene Berichtspflicht des berichtenden Unternehmens noch gilt sie für jeden anderen Anfragezweck oder begründet eine allgemeine Pflicht von Lieferanten zur Bereitstellung von Informationen.
Hinweis zum technischen Status. Die Richtlinie (EU) 2026/470 ist auf EU-Ebene in Kraft getreten und verpflichtet die Mitgliedstaaten, die Artikel 1–3 bis zum 19. März 2027 umzusetzen. Die praktische Durchsetzbarkeit und der Wortlaut der Obergrenze für die Wertschöpfungskette müssen daher im einschlägigen nationalen Recht geprüft werden. Die Kommission hat C(2026) 5011 final am 3. Juli 2026 angenommen; der Status der Veröffentlichung im Amtsblatt der Europäischen Union blieb am 2. August 2026 ein Auslöser für Aktualisierungen.
Anwendungshinweis. Dieser Artikel dient der Information und stellt keine Rechtsberatung dar. Das Recht eines Lieferanten zur Ablehnung, die vertraglichen Beschränkungen des Anfragenden und die Behandlung von Fragebögen mit mehreren Zwecken hängen vom anwendbaren nationalen Recht, vom Vertrag, vom rechtlichen Zweck und von den endgültigen Regulierungstexten ab.
Warum die Obergrenze eine Zweckkontrolle und keine Regel zur Fragebogengröße ist
Viele Lieferantenfragebögen verbinden mehrere Geschäftszwecke: ESRS-Berichterstattung, menschenrechtliche oder umweltbezogene Sorgfaltspflichten, Produktregulierung, Kundenaufnahme, Kreditrisiko, Sanktionsprüfung, Sicherheit, Qualifizierung für die Beschaffung und freiwillige Nachhaltigkeitsprogramme. Die Obergrenze für die Wertschöpfungskette klassifiziert nicht einfach einen gesamten Fragebogen, indem sie die Fragen zählt. Sie gilt für die Erhebung von Informationen zum Zweck der nach der Richtlinie 2013/34/EU erforderlichen Nachhaltigkeitsberichterstattung.
Ein und derselbe Datenpunkt kann daher in unterschiedlichen Kontexten eine andere Rechtsgrundlage haben. Ein Kunde kann möglicherweise ein Feld oberhalb der Obergrenze für seinen ESRS-Bericht nicht verlangen, aber eine gesonderte rechtliche oder vertragliche Grundlage haben, um verwandte Informationen für die Produktkonformität oder Sorgfaltspflichten anzufordern. Umgekehrt beseitigt die Kennzeichnung jedes Feldes als „Sorgfaltspflichten“ den Berichterstattungszweck nicht automatisch. Anfragende benötigen ein Zweckregister und eine Zuordnung auf Feldebene; Lieferanten benötigen ausreichende Informationen, um zu verstehen, was und warum etwas angefragt wird.
In der Praxis
Kurze Orientierung
| Feld | Praktische Orientierung |
|---|---|
| Geschütztes Unternehmen | Ein Unternehmen in der Wertschöpfungskette eines berichtenden Unternehmens, das im vorangegangenen Geschäftsjahr eine durchschnittliche Beschäftigtenzahl von 1,000 nicht überschreitet, vorbehaltlich des anwendbaren umgesetzten Rechts |
| Abgedeckter Berichtsweck | Nach den Artikeln 19a oder 29a der Bilanzrichtlinie erforderliche Nachhaltigkeitsberichterstattung |
| Bezugspunkt der Obergrenze | Informationen, die in den Standards der Kommission für die freiwillige Anwendung festgelegt sind, umgesetzt durch Datenpunkte in Annex II |
| Wichtigster Schutz für Lieferanten | Gesetzliches Recht, Informationen oberhalb der Obergrenze abzulehnen, die für den abgedeckten Berichtsweck angefordert werden; vertragliche Bestimmungen, die sie verlangen, sind nach dem geänderten Richtlinienrahmen nicht bindend |
| Was die Obergrenze nicht bewirkt | Sie verhindert keine freiwillige Weitergabe, berührt andere Anfragezwecke nicht und bedeutet keine Pflicht von Lieferanten zur Bereitstellung von Nachhaltigkeitsinformationen |
| Fortbestehende Pflicht des Berichtspflichtigen | Berichterstattung über wesentliche Informationen aus der Wertschöpfungskette unter Verwendung direkter Informationen oder von Schätzungen, soweit angemessen, mit Übergangsangaben und Einschränkungen |
Die rechtliche Architektur in sechs Teilen
1. Was ist ein berichtendes Unternehmen?
Für die Bestimmungen zur Obergrenze ist ein berichtendes Unternehmen ein Unternehmen, das nach Artikel 19a zur Berichterstattung über Nachhaltigkeitsinformationen verpflichtet ist, oder ein Mutterunternehmen, das nach Artikel 29a der Richtlinie 2013/34/EU zur Berichterstattung über konsolidierte Nachhaltigkeitsinformationen verpflichtet ist. Die Obergrenze ist daher an eine gesetzliche Berichtspflicht geknüpft und nicht lediglich an eine Organisation, die freiwillig erklärt, ESRS anzuwenden.
2. Was ist ein geschütztes Unternehmen?
Die geänderte Richtlinie definiert ein geschütztes Unternehmen anhand zweier Bedingungen:
es überschreitet während des vorangegangenen Geschäftsjahres keine durchschnittliche Beschäftigtenzahl von 1,000; und
es befindet sich in der Wertschöpfungskette des berichtenden Unternehmens.
Ein berichtendes Unternehmen darf sich auf eine Selbsterklärung eines Lieferanten stützen und ist nicht verpflichtet, diese zu überprüfen, es sei denn, es weiß oder kann vernünftigerweise erwarten, zu wissen, dass die Erklärung offensichtlich unrichtig ist. Eine zweckmäßige Selbsterklärung sollte die juristische Person, den Berechnungszeitraum für die Beschäftigtenzahl, die Methode zur Bestimmung der Beschäftigtenpopulation, die genehmigende Person und das Datum nennen. Sie sollte keine allgemeine Gruppenerklärung sein, wenn die Anfrage ohne Erläuterung an eine andere juristische Person gerichtet ist.
3. Was ist die Obergrenze?
Die Obergrenze bilden die in den Standards der Kommission für die freiwillige Anwendung festgelegten Informationen. Überarbeitete ESRS 1 Absatz 66 verknüpft die Obergrenze mit den Datenpunkten in Annex II von C(2026) 5011. Die praktische Kontrolle ist eine Zuordnung auf Feldebene: Jeder angeforderte Punkt sollte als innerhalb der Obergrenze von Annex II, oberhalb der Obergrenze, unklar oder als für einen anderen, gesondert bestimmten Zweck erforderlich klassifiziert werden.
Die Obergrenze ist eine Höchstgrenze und kein Standardfragebogen. Die Richtlinie betont die Notwendigkeit: Ein Berichtspflichtiger sollte weniger als den vollständigen Datensatz des freiwilligen Standards anfordern, wenn für seine wesentlichen Angaben weniger Informationen benötigt werden.
4. Welche Schutzvorschriften gelten für Anfragen oberhalb der Obergrenze?
Für den abgedeckten Berichtsweck haben geschützte Unternehmen das Recht, Informationen abzulehnen, die die Grenze des freiwilligen Standards überschreiten. Die geänderte Richtlinie sieht außerdem vor:
Vertragliche und sonstige Vereinbarungen, die zur Erfüllung der Berichtsanforderungen getroffen wurden, dürfen geschützte Unternehmen nicht verpflichten, Informationen oberhalb der Obergrenze bereitzustellen;
eine dieser Beschränkung entgegenstehende Vertragsbestimmung ist nicht bindend, während der übrige Vertrag bindend bleiben kann;
wenn der Berichtspflichtige Informationen oberhalb der Obergrenze direkt oder indirekt anfordert, muss er angeben, welche Informationen den Standard überschreiten, und das geschützte Unternehmen über das gesetzliche Recht zur Ablehnung informieren;
ein Berichtspflichtiger, der die erforderlichen Informationen aus der Wertschöpfungskette meldet, ohne Informationen oberhalb der Obergrenze von geschützten Unternehmen einzuholen, gilt insoweit als seiner Verpflichtung zur Berichterstattung über die Wertschöpfungskette nachgekommen.
Diese Regeln sollten in Beschaffungsvorlagen, Lieferantenportalen, Beraterfragebögen und über Vermittler weitergeleiteten Anfragen berücksichtigt werden.
5. Was liegt außerhalb der Obergrenze?
Die Obergrenze berührt Anfragen zu anderen Zwecken nicht, einschließlich unionsrechtlicher Sorgfaltspflichten oder des Risikomanagements des Berichtspflichtigen. Sie verhindert auch keine freiwillige Weitergabe. Ein „anderer Zweck“ sollte jedoch echt, dokumentiert und verhältnismäßig sein. Ein Anfragender sollte die rechtliche, risikobezogene oder geschäftliche Entscheidung angeben, die durch das Feld unterstützt wird, statt eine vage Bezeichnung mit mehreren Zwecken zu verwenden.
Die Obergrenze begründet oder impliziert auch keine Pflicht eines Lieferanten, Nachhaltigkeitsinformationen bereitzustellen. Ob Informationen innerhalb der Obergrenze bereitgestellt werden müssen, hängt von anderem Recht, dem Vertrag und den Tatsachen ab. Dies ist eine wichtige Negativabgrenzung: Die Obergrenze schützt vor dem Überschreiten einer Grenze, ist aber selbst kein allgemeines Gebot zur Datenbereitstellung.
6. Wie schließt der Berichtspflichtige die ESRS-Berichterstattung ab?
Der Berichtspflichtige bleibt für wesentliche Informationen aus der Wertschöpfungskette verantwortlich. Überarbeitete ESRS erlauben je nach Praktikabilität und Zuverlässigkeit die Verwendung direkt erhobener Daten oder von Schätzungen. Die Richtlinie (EU) 2026/470 sieht außerdem einen Übergangszeitraum von drei Jahren vor: Wenn nicht alle erforderlichen Informationen aus der Wertschöpfungskette verfügbar sind, erläutert das Unternehmen seine Bemühungen, warum die Informationen nicht beschafft werden konnten, und seine Pläne zu ihrer Beschaffung. Nach diesem Übergangszeitraum erfüllt es die Anforderungen unter Verwendung direkter Informationen oder von Schätzungen, soweit angemessen.
Die Obergrenze verändert daher die Erhebungsstrategie, nicht das Berichterstattungsziel. Ein ausgereifter Ansatz verbindet gezielte Anfragen, interne Informationen, Beschaffungs- und Transaktionsdaten, externe Datensätze, Stichproben und dokumentierte Schätzungen.
Abbildung 1. Entscheidungsbaum für Anfragende. Zweck, Schutzstatus und Zuordnung zu Annex II sollten geklärt sein, bevor ein Fragebogen ausgegeben wird.
Entscheidungsbaum für Anfragende: fünf kontrollierte Fragen
Frage 1. Welchem genauen Zweck dient das Feld?
Klassifizieren Sie die Anfrage auf Feldebene oder auf Ebene eines kohärenten Abschnitts. Nützliche Zweckcodes umfassen:
gesetzlich vorgeschriebene Nachhaltigkeitsberichterstattung nach ESRS/Bilanzrichtlinie;
Sorgfaltspflichten im Bereich Nachhaltigkeit;
Produkt- oder Branchenregulierung;
Risikomanagement oder Underwriting;
Finanzierung oder Kreditwürdigkeitsprüfung;
Qualifizierung für die Beschaffung oder Vertragserfüllung;
freiwilliges Programm oder Unterstützung der Lieferantenentwicklung.
Ein Feld kann mehr als einem Zweck dienen, aber jeder wesentliche Zweck sollte erfasst werden. Wenn der Berichtsweck einer von mehreren ist, ist für diesen Zweck weiterhin eine Analyse der Obergrenze erforderlich.
Frage 2. Ist der Empfänger ein geschütztes Unternehmen?
Fordern Sie eine verhältnismäßige Selbsterklärung an. Verlangen Sie nicht allein zur Überprüfung der Schwelle konzernweite Personalakten. Eskalieren Sie nur, wenn die Erklärung offensichtlich nicht mit den dem Anfragenden bereits bekannten Informationen übereinstimmt.
Frage 3. Liegt jedes Feld innerhalb der Obergrenze des freiwilligen Standards?
Ordnen Sie die Felder Annex II zu, einschließlich Definitionen, Einheiten und Umfang. Ein oberflächlich ähnliches Feld kann dennoch oberhalb der Obergrenze liegen, wenn es eine zusätzliche Granularität, eine größere Population, Prüfungsnachweise, zukunftsbezogene Prognosen oder eine firmeneigene Methodik verlangt, die im freiwilligen Standard nicht erforderlich ist.
Frage 4. Sind weniger Informationen ausreichend?
Verknüpfen Sie jedes Feld mit einem wesentlichen IRO, einer Angabe, einer Kennzahl oder einer Kontrolle. Entfernen Sie Felder, die lediglich „wünschenswert“, in mehreren Abschnitten dupliziert oder intern bereits verfügbar sind. Die Obergrenze für die Wertschöpfungskette wird durch den allgemeinen Grundsatz ergänzt, dass Anfragen notwendig sein sollten.
Frage 5. Wie werden nicht verfügbare Informationen ersetzt?
Legen Sie die Schätzungshierarchie vor dem Start fest: interne Einkaufs- oder Verkaufsdaten, Produkt- oder Vermögensmerkmale, direkte Stichproben, lieferantenkategoriespezifische Faktoren, Branchendurchschnitte, geografische Risikodaten und andere Näherungswerte. Dadurch wird verhindert, dass das Lieferantenportal zum einzigen Weg zur Erfüllung der Anforderungen wird.
Entscheidungsbaum für Lieferanten
Abbildung 2. Entscheidungsbaum für Lieferanten. Eine kontrollierte Antwort trennt Schutzstatus, Zweck, Feldklassifizierung, Antwortentscheidung und aufbewahrte Nachweise.
Schritt A. Bitten Sie den Anfragenden, Zweck und rechtlichen Kontext anzugeben
Ein Lieferant sollte die Rechtsgrundlage nicht aus einer allgemeinen Bezeichnung wie „ESG-Fragebogen“ ableiten müssen. Fragen Sie, welche Felder der Berichterstattung nach ESRS/Bilanzrichtlinie dienen, welche anderen rechtlichen oder geschäftlichen Zwecken dienen, welches Unternehmen der Berichtspflichtige ist und welches Recht eines Mitgliedstaats gilt.
Schritt B. Bereiten Sie die Selbsterklärung als geschütztes Unternehmen vor
Verwenden Sie das vorangegangene Geschäftsjahr und das auf die Anfrage antwortende Unternehmen. Dokumentieren Sie die Beschäftigtenpopulation und die Methode zur Durchschnittsberechnung. Wenn eine Gruppe zentral für mehrere Unternehmen antwortet, geben Sie an, welche Unternehmen die Prüfung erfüllen und wie die Berechnung vorgenommen wurde.
Schritt C. Klassifizieren Sie die Felder
Verwenden Sie vier Antwortcodes:
innerhalb der Obergrenze — dem anwendbaren Datenpunkt des freiwilligen Standards zugeordnet;
oberhalb der Obergrenze — zusätzlicher Umfang, zusätzliche Granularität oder zusätzliche Nachweise für den Berichtsweck;
anderer Zweck — gesondert bestimmter rechtlicher, risikobezogener oder geschäftlicher Zweck;
unklar — der Anfragende hat nicht genügend Informationen bereitgestellt.
Schritt D. Wählen Sie eine kontrollierte Antwort
Stellen Sie Informationen innerhalb der Obergrenze bereit, wenn der Lieferant dies entscheidet oder anderweitig dazu verpflichtet ist. Bei Feldern oberhalb der Obergrenze, die dem abgedeckten Berichtsweck dienen, üben Sie das anwendbare Recht zur Ablehnung aus oder teilen Sie die Informationen freiwillig unter kontrollierten Bedingungen. Eine freiwillige Weitergabe sollte nicht unbeabsichtigt erfolgen: Legen Sie Vertraulichkeit, zulässige Verwendung, Weitergabe, Vertrauen auf die Informationen und Erwartungen an Aktualisierungen fest.
Schritt E. Bewahren Sie die Antwortakte auf
Bewahren Sie die Version des Fragebogens, die Zweckbeschreibung, die Feldzuordnung, die Selbsterklärung, die Korrespondenz, Genehmigungen, offengelegten Nachweise sowie jede Begründung für eine Ablehnung oder freiwillige Weitergabe auf. Diese Aufzeichnung ist nützlich, wenn sich die Anfrage ändert, eine Plattform die Daten erneut veröffentlicht oder ein Anbieter von Prüfungs- und Bestätigungsleistungen fragt, wie die Antwort gesteuert wurde.
Vorlage für das Anforderungsregister
Die beigefügte Excel-Arbeitsmappe enthält ein Blatt ANFORDERUNGSREGISTER und ein Blatt ANTWORT DES LIEFERANTEN. Ein Register auf Seiten des Anfordernden sollte Folgendes enthalten:
In der Praxis
| Feld | Kontrollzweck |
|---|---|
| Anforderungs-ID und Version | Unkontrollierte Änderungen nach der rechtlichen Prüfung verhindern |
| Berichtspflichtiges Unternehmen und anfordernde Einheit | Ermitteln, wer sich auf die Informationen stützt |
| Rechtsträger des Empfängers | Den Beschäftigtentest auf das richtige berichtspflichtige Unternehmen anwenden |
| Zweck der Anforderung | Bestimmen, ob die Obergrenze gilt |
| Wesentliche IRO / Verknüpfung mit der Angabe | Die Notwendigkeit nachweisen |
| Datenpunkt eines freiwilligen Standards | Die Zuordnung innerhalb der Obergrenze zeigen |
| Element oberhalb der Obergrenze | Zusätzliche Granularität, Nachweise oder Prognosen ermitteln |
| Geschützter Status und Erklärungsdatum | Die Berufung auf eine Selbsterklärung dokumentieren |
| Hinweis bereitgestellt | Nachweis, dass zusätzliche Felder und das Recht zur Ablehnung mitgeteilt wurden |
| Alternative Datenquelle | Die Fähigkeit des Berichtenden bewahren, Bericht zu erstatten, wenn das Feld abgelehnt wird |
| Datenverantwortlicher und Aufbewahrung | Rückverfolgbarkeit und Datenschutzkontrollen unterstützen |
| Rechtliche / Berichtsgenehmigung | Das geltende nationale Recht und die endgültige Standardversion bestätigen |
Beispiel für einen Fragebogen mit gemischtem Zweck
Kontext. Ein großer börsennotierter Hersteller fordert einen Komponentenlieferanten mit 430 Beschäftigten auf, 160 Fragen zu beantworten. In der Begleit-E-Mail heißt es, die Informationen seien „für ESG-Compliance, Sorgfaltspflicht, Risikomanagement und Kundenerwartungen“ erforderlich.
Feldgruppe 1 — ESRS-Berichterstattung. Die Fragen betreffen den Energieverbrauch, standortbezogene Treibhausgasemissionen, die Beschäftigtenzahl und bestimmte Angaben zu Richtlinien des Lieferanten. Der Anfordernde ordnet diese den Datenpunkten des freiwilligen Standards zu und ermittelt die berichtspflichtigen Unternehmen, die sich darauf stützen.
Feldgruppe 2 — Berichtsdetails oberhalb der Obergrenze. Der Fragebogen verlangt stündliche Energieverbrauchsdaten auf Werksebene, Fünfjahresprognosen, zugrunde liegende Rechnungen und eine eigens erstellte Datei zum Transitionsmodell. Diese Felder gehen über die Informationen des freiwilligen Standards für den Berichtszweck hinaus. Der Anfordernde kennzeichnet sie als zusätzlich und informiert den Lieferanten über das geltende Recht zur Ablehnung.
Feldgruppe 3 — Produktregulierung. Die Fragen betreffen Prüfbescheinigungen für beschränkte Stoffe, die für die Produktkonformität erforderlich sind. Sie fallen nicht unter die Obergrenze, da ihr Zweck nicht in der Nachhaltigkeitsberichterstattung nach der Rechnungslegungsrichtlinie liegt. Der Anfordernde verweist auf die gesonderte Anforderung und vermeidet es, sie als ESRS-Felder darzustellen.
Feldgruppe 4 — Sorgfaltspflicht. Eine gezielte Gruppe von Fragen zu Arbeitnehmerrechten unterstützt einen gesondert dokumentierten Sorgfaltspflichtprozess. Der Anfordernde erläutert den Zweck und die Rechtsgrundlage. Er bezeichnet nicht einfach jede Nachhaltigkeitsfrage neu als Sorgfaltspflicht.
Ergebnis. Der Lieferant stellt Daten innerhalb der Obergrenze bereit, liefert Produktbescheinigungen, beantwortet den gezielten Abschnitt zur Sorgfaltspflicht und lehnt die eigens erstellten Berichtsprognosen ab. Der Berichtende verwendet Einkaufsvolumen, Produktdaten und Branchenfaktoren, um einen verbleibenden Emissionsinput zu schätzen. Beide Parteien bewahren einen Datensatz auf Feldebene auf.
Beispielhafter Hinweis des Anfordernden
Warum es funktioniert. Die Formulierung benennt den Zweck, die Felder innerhalb und oberhalb der Obergrenze, das Recht zur Ablehnung sowie einen separaten Zweck außerhalb der Berichterstattung. Sie behauptet weder, dass der Lieferant alle Informationen innerhalb der Obergrenze bereitstellen muss, noch dass die Obergrenze vor der nationalen Umsetzung in gleicher Weise gilt.
Erforderliche Nachweise. Rechtliche Zuordnung, aktueller Abgleich mit Anhang II, Genehmigung durch die anfordernde Stelle, Prüfung des nationalen Rechts, Version des Fragebogens und Protokoll der Lieferantenkommunikation.
Hypothetical scenario
Beispielhafte Formulierung — rechtliche Prüfung und Anpassung an nationales Recht erforderlich
„Die Abschnitte A und B werden zum Zweck der Nachhaltigkeitsberichterstattung nach der Rechnungslegungsrichtlinie angefordert. Die Felder A1–A18 und B1–B9 wurden den Informationen zugeordnet, die in dem anwendbaren freiwilligen Standard für die Nachhaltigkeitsberichterstattung festgelegt sind. Die Felder B10–B14 verlangen eine zusätzliche Granularität, die über diesen Standard hinausgeht. Wenn Ihr Unternehmen die Bedingungen für ein geschütztes Unternehmen nach dem anwendbaren nationalen Recht erfüllt, haben Sie ein gesetzliches Recht, B10–B14 abzulehnen. Diese Felder sind keine Voraussetzung für die vertragliche Vereinbarung, die für unsere gesetzlich vorgeschriebene Nachhaltigkeitsberichterstattung getroffen wurde. Abschnitt C wird separat zu Zwecken der Produktkonformität angefordert und nicht als ESRS-Berichtsanfrage eingestuft. Bitte wenden Sie sich an [owner], wenn der Zweck oder die Zuordnung unklar ist.“
Illustrative only. It shows how the decision is made, not wording that can be copied or relied on.
In der Praxis
Schwache gegenüber stärkerer Gestaltung von Anfragen
| Schwacher Ansatz | Stärker kontrollierter Ansatz |
|---|---|
| Ein Zweck der „ESG-Compliance“ für jedes Feld | Zweckcodes auf Feld- oder Abschnittsebene, die mit tatsächlichen Entscheidungen und Anforderungen verknüpft sind |
| „Alle Lieferanten müssen jede Frage beantworten“ | Prüfung des Schutzstatus, Notwendigkeitsprüfung und gezielter Umfang der Anfrage |
| Alte VSME-Tabelle wird ohne Versionskontrolle als Obergrenze verwendet | Zuordnung zum endgültigen anwendbaren freiwilligen Standard und zur Version von Anhang II |
| Felder oberhalb der Obergrenze werden ohne Hinweis eingebettet | Zusätzliche Felder werden kenntlich gemacht und gegebenenfalls wird ein gesetzlicher Hinweis auf das Recht zur Ablehnung bereitgestellt |
| Der Vertrag besagt, dass alle künftigen ESG-Daten verpflichtend sind | Vertragliche Formulierungen werden anhand der Beschränkungen der Obergrenze geprüft und andere legitime Zwecke getrennt |
| Das berichtende Unternehmen beendet die Analyse, wenn der Lieferant ablehnt | Hierarchie alternativer Daten, Schätzungen und transparente Einschränkungen |
| Der Lieferant sendet Daten informell per E-Mail | Kontrollierte Antwortdatei, Vertraulichkeitsbedingungen, Genehmigung und Aufbewahrung |
In der Praxis
Häufige Fehler und Korrekturen
| Fehler | Warum dies falsch ist | Korrektur |
|---|---|---|
| Jedes Unternehmen mit weniger als 1,000 Beschäftigten als geschützt behandeln | Es muss sich außerdem in der Wertschöpfungskette des berichtspflichtigen Unternehmens befinden, und der rechtliche Kontext muss anwendbar sein | Sowohl Schwellenwert als auch Beziehung dokumentieren |
| Die Beschäftigtenzahl des laufenden Jahres statt des vorangegangenen Geschäftsjahres verwenden | Die Definition der Richtlinie bezieht sich auf das vorangegangene Geschäftsjahr | Zeitraum und Methode zur Durchschnittsbildung dokumentieren |
| Davon ausgehen, dass der Anfragende die Eigenerklärung prüfen muss | Der Berichtende darf sich darauf stützen, sofern sie nicht offensichtlich unrichtig ist | Eine verhältnismäßige Eskalation von Ausnahmen anwenden |
| Die Obergrenze als Verbot freiwilliger Datenweitergabe behandeln | Freiwillige Weitergabe bleibt möglich | Kontrollierte Einwilligungs- und Vertraulichkeitsbestimmungen verwenden |
| Die Obergrenze automatisch auf die Sorgfaltspflicht, das Produktrecht oder das Risikomanagement anwenden | Die Obergrenze ist auf den angegebenen Berichtszeck beschränkt | Zwecke und Rechtsgrundlagen getrennt behandeln |
| Davon ausgehen, dass Daten innerhalb der Obergrenze für den Lieferanten automatisch verpflichtend sind | Die Obergrenze begründet oder impliziert keine Berichtspflicht des Lieferanten | Sonstiges Recht und den Vertrag prüfen |
| Wesentliche Angaben zur Wertschöpfungskette entfernen, wenn Daten abgelehnt werden | Die Berichtspflicht bleibt bestehen | Direkt erhobene Daten, Schätzungen und Angaben zu Einschränkungen verwenden |
| Den Wortlaut der Richtlinie vor ihrer Umsetzung als in jedem Mitgliedstaat unmittelbar identisch anwenden | Richtlinien erfordern nationale Umsetzung | Anwendbares nationales Recht und maßgebliche Zeitpunkte prüfen |
Myth
„Die Obergrenze für die Wertschöpfungskette bedeutet, dass ein geschützter Lieferant Nachhaltigkeitsfragen niemals beantworten muss.“
Reality
Die Obergrenze betrifft Informationen, die über die Grenze des freiwilligen Standards hinausgehen, wenn sie für die gesetzliche Nachhaltigkeitsberichterstattung nach der Bilanzrichtlinie angefordert werden. Sie verhindert weder freiwillige Weitergabe noch regelt sie jeden anderen Zweck einer Anfrage oder beseitigt Verpflichtungen aus anderem Recht oder Vertrag. Sie begründet selbst auch keine allgemeine Pflicht zur Bereitstellung von Informationen innerhalb der Obergrenze. Die Antwort hängt vom Zweck, dem Schutzstatus, der Zuordnung zu Datenfeldern, der nationalen Umsetzung und der gesonderten rechtlichen oder vertraglichen Grundlage ab.
Bereitschaft
Checkliste für Anfragende
- Das berichtende Unternehmen und der rechtliche Zweck sind bestimmt.
- Jedes Datenfeld ist mit einem wesentlichen IRO, einer Angabe oder einem anderen dokumentierten Zweck verknüpft.
- Der Schutzstatus kann durch eine verhältnismäßige Eigenerklärung festgestellt werden.
- Die Anfrage ist den endgültig anwendbaren Datenpunkten des freiwilligen Standards zugeordnet.
- Detaillierungsgrad, Nachweise und Prognosen oberhalb der Obergrenze sind gesondert ausgewiesen.
- Der gesetzlich vorgesehene Hinweis und das Ablehnungsrecht sind, sofern anwendbar, aufgenommen.
- Vertragsvorlagen machen Informationen zur Berichterstattung oberhalb der Obergrenze nicht verpflichtend.
- Andere Zwecke sind tatsächlich gegeben, spezifisch und werden nicht als pauschale Umbenennung verwendet.
- Alternative Quellen und Schätzmethoden sind festgelegt.
- Datenschutz, Vertraulichkeit, Weiterverwendung und Aufbewahrung werden kontrolliert.
- Die Prüfungen der nationalen Umsetzung und des Inkrafttretens sind abgeschlossen.
- Die Prüfungsanweisungen respektieren die Rechte geschützter Unternehmen.
Bereitschaft
Checkliste für Lieferanten
- Das antwortende Unternehmen und der durchschnittliche Beschäftigtenstand des Vorjahres sind dokumentiert.
- Die anfordernde Stelle hat das berichtende Unternehmen und den Zweck identifiziert.
- Die Datenfelder sind als innerhalb der Obergrenze, oberhalb der Obergrenze, für einen anderen Zweck oder unklar klassifiziert.
- Das anwendbare Recht nach nationalem Recht, die Angabe abzulehnen, wurde geprüft.
- Die freiwillige Weitergabe ist genehmigt und unterliegt erforderlichenfalls Nutzungsbeschränkungen.
- Anfragen zu Produkten, Sorgfaltspflichten und Risiken werden getrennt bewertet.
- Belege legen nicht unnötigerweise personenbezogene Daten, Geschäftsgeheimnisse oder sicherheitssensible Informationen offen.
- Die vollständigen Antwortunterlagen und die Korrespondenz werden aufbewahrt.
Häufig gestellte Fragen
Gilt der Schwellenwert für genau 1,000 Beschäftigte oder weniger?
Die Definition der Richtlinie umfasst ein Unternehmen, das im vorangegangenen Geschäftsjahr durchschnittlich nicht mehr als 1,000 Beschäftigte hatte. Die Berechnungsmethode und die nationale Umsetzung sollten für die betreffende Rechtsordnung geprüft werden.
Darf ein berichtendes Unternehmen eine von ihm angezweifelte Eigenerklärung ignorieren?
Es may sich auf die Eigenerklärung ohne Überprüfung stützen, sollte sich jedoch nicht darauf stützen, wenn es weiß oder vernünftigerweise davon ausgegangen werden kann, dass sie offensichtlich falsch ist. Der Schwellenwert ist keine Erlaubnis für routinemäßige Prüfungen von Lieferanten.
Gilt die Obergrenze für Lieferanten außerhalb der EU?
Der überarbeitete ESRS 1, Paragraph 66, besagt, dass die Begrenzung auch für Unternehmen außerhalb der EU in der vor- und nachgelagerten Wertschöpfungskette des berichtenden Unternehmens gilt. Die praktische rechtliche Durchsetzung und die Vertragsgestaltung erfordern weiterhin Beratung zur jeweiligen Rechtsordnung.
Ist die VSME-Empfehlung von 2025 automatisch die endgültige Obergrenze?
Die freiwilligen Standards von 2026 beruhen auf der früheren Empfehlung, doch die maßgebliche Obergrenze sollte dem endgültigen delegierten Rechtsakt und dem am Berichtsdatum anwendbaren Anhang II zugeordnet werden. Die Versionskontrolle ist unerlässlich.
Was geschieht, wenn ein Lieferant ein Feld oberhalb der Obergrenze ablehnt?
Das berichtende Unternehmen sollte die Ablehnung nicht als Grund behandeln, wesentliche Informationen aus der Wertschöpfungskette wegzulassen. Es sollte geeignete direkte Informationen und Schätzungen sowie transparente Einschränkungen verwenden und Belege für seine Anfrage und die alternative Methodik aufbewahren.
Fragen
Fragen, die Menschen stellen
Wer ist geschützt?
Die Obergrenze für die Wertschöpfungskette begrenzt die Nachhaltigkeitsinformationen, die ein nach ESRS berichtendes Unternehmen für die Berichterstattung nach der Bilanzrichtlinie von einem geschützten Unternehmen verlangen may. Ein geschütztes Unternehmen befindet sich in der Wertschöpfungskette des berichtenden Unternehmens und hatte im vorangegangenen Geschäftsjahr durchschnittlich nicht mehr als 1,000 Beschäftigte.
Erfasst die Obergrenze Sorgfaltspflichten?
Die Obergrenze wirkt sich nicht auf Anfragen für andere Zwecke aus, einschließlich der Sorgfaltspflichten der Union oder des Risikomanagements des berichtenden Unternehmens. Sie verhindert auch keine freiwillige Weitergabe.
Ist VSME die Obergrenze?
Die freiwilligen Standards von 2026 beruhen auf der früheren Empfehlung, doch die maßgebliche Obergrenze sollte dem endgültigen delegierten Rechtsakt und dem am Berichtsdatum anwendbaren Anhang II zugeordnet werden. Die Versionskontrolle ist unerlässlich.
Was müssen berichtende Unternehmen nach einer Ablehnung tun?
Das berichtende Unternehmen sollte die Ablehnung nicht als Grund behandeln, wesentliche Informationen aus der Wertschöpfungskette wegzulassen. Es sollte geeignete direkte Informationen und Schätzungen sowie transparente Einschränkungen verwenden und Belege für seine Anfrage und die alternative Methodik aufbewahren.
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