Short answer
The answer, before the reasoning
Een vermogensbeheerder zou drie grenzen zichtbaar moeten houden. De eerste is de rapporterende entiteit en haar eigen governance, strategie, risicoprocessen, financiële effecten en operationele emissies.
De tweede is het beheerd vermogen dat in de gefinancierde emissies is opgenomen, waarvoor IFRS S2 absolute bruto gefinancierde Scope 1-, Scope 2- en Scope 3-emissies, het opgenomen AUM, de dekking, uitsluitingen en de allocatiemethodologie vereist. De derde is de grens voor product-, mandaat- of klantinformatieverschaffing. Die uitkomsten kunnen dezelfde gegevens hergebruiken, maar zijn niet automatisch identiek aan de informatieverschaffing op entiteitsniveau onder IFRS S2.
Visueel materiaal van de LRA Knowledge Hub - voorzien van huisstijl voor redactioneel en educatief gebruik.
OPENBAAR ARTIKEL
In de praktijk
INDELING
| INDELING | TAAL | VERSIE |
|---|---|---|
| Verdiepende sectorgids en hulpmiddel voor grenscontroles | Brits Engels | 1.0 • 1 August 2026 |
Rule
VOOR WIE IS DIT BEDOELD
Teams van vermogensbeheerders op het gebied van duurzaamheid, financiën, beleggingen, risico, producten, operations, gegevens, klantinformatieverschaffing, stewardship, interne audit en assurance-readiness.
Technical status
STATUS VAN DE STANDAARD
De oorspronkelijke vereisten van IFRS S2 zijn van toepassing op jaarlijkse verslagperioden die beginnen op of na 1 January 2024. De broeikasgaswijzigingen van December 2025, waaronder de beperking van Categorie 15 en de behandeling van derivaten, zijn van toepassing op perioden die beginnen op of na 1 January 2027, waarbij eerdere toepassing is toegestaan. De verlichting voor Scope 3 in het eerste jaar kan informatie over gefinancierde emissies omvatten. Lokale invoering en regelgeving op fondsniveau moeten afzonderlijk worden beoordeeld.
Houd de grenzen van de vermogensbeheerder, het AUM en het product gescheiden
Informatieverschaffing door vermogensbeheerders wordt verwarrend wanneer drie verschillende populaties worden samengevoegd. De wettelijke rapporterende entiteit heeft haar eigen activiteiten, werknemers, governance, contracten, financiële overzichten en klimaatgerelateerde risico’s en kansen. Het beheerd vermogen wordt namens cliënten of fondsen beheerd en vormt de populatie van gefinancierde emissies. Product- en klantrapporten kunnen beperktere of andere definities, benchmarks, verslagdata, activaklassen en regelgevingsregels hanteren.
Dezelfde gegevens op effecteniveau kunnen alle drie de lagen ondersteunen, maar hergebruik maakt de uitkomsten niet gelijkwaardig. De informatieverschaffing onder IFRS S2 op entiteitsniveau moet voldoen aan de vereisten inzake materialiteit, rapporterende entiteit, verbonden informatie en gefinancierde emissies die op de vermogensbeheerder van toepassing zijn. Een factsheet van een fonds, een stewardshiprapport of een klantgericht koolstofrapport kan een ander doel dienen en zou moeten worden afgestemd in plaats van zonder aanpassing te worden gekopieerd.
Figuur 1. De rapporterende entiteit, de AUM-populatie van gefinancierde emissies en de product-/klantuitkomsten vereisen afzonderlijke grenzen en één gecontroleerde gegevensarchitectuur.
Rule
REGEL VOOR GRENZEN
Gebruik stabiele identificatiegegevens en afstemming om te laten zien hoe informatieverschaffing op entiteitsniveau verband houdt met AUM- en klantuitkomsten. Beschrijf een koolstofmaatstaf op productniveau niet alsof deze automatisch de volledige informatieverschaffing van de vermogensbeheerder onder IFRS S2 vertegenwoordigt.
Wat IFRS S2 vereist voor gefinancierde emissies van vermogensbeheerders
In tegenstelling tot de vereisten voor commercieel bankieren en verzekeringen vereist alinea B61 niet dat vermogensbeheerders gefinancierde emissies uitsplitsen naar bedrijfstak en activaklasse. Een materiële uitsplitsing kan echter nog steeds nodig zijn om concentraties, blootstelling aan de transitie, strategie of doelstellingen toe te lichten. De vermogensbeheerder zou moeten onderscheiden wat IFRS S2 specifiek vereist van aanvullende entiteitsspecifieke informatie die de informatieverschaffing begrijpelijk maakt.
In de praktijk
| VEREIST ELEMENT | TOEPASSING OP VERMOGENSBEHEER | CONTROLEVRAAG |
|---|---|---|
| Absolute bruto gefinancierde emissies | Maak de aan activa onder beheer toegerekende gefinancierde Scope 1-, Scope 2- en Scope 3-emissies bekend. | Kan elk Scope-totaal worden getraceerd naar gegevens op effect- of activaniveau en een gecontroleerde allocatieberekening? |
| Opgenomen AUM voor elke Scope | Maak voor elk Scope-totaal het opgenomen AUM-bedrag bekend, uitgedrukt in de presentatievaluta van de financiële overzichten. | Sluit het opgenomen AUM aan op de goedgekeurde AUM-populatie en de FX-koersen op rapportagedatum? |
| Dekkingspercentage | Maak het percentage bekend van het totale AUM dat in de berekening van gefinancierde emissies is opgenomen. | Zijn teller en noemer consistent gedefinieerd en reproduceerbaar? |
| Uitsluitingen | Als de dekking lager is dan 100%, licht dan de uitgesloten activatypen en het bijbehorende AUM toe. | Kunnen uitsluitingen per type worden gekwantificeerd in plaats van alleen als een algemeen gegevenstekort te worden beschreven? |
| Methodologie | Licht toe hoe de gefinancierde emissies zijn berekend, met inbegrip van de gebruikte toewijzingsmethode. | Zijn look-through, de toerekeningsnoemer, het gegevensjaar, schattingen, derivaten en wijzigingen gedocumenteerd? |
| Algemene Scope 3-informatie | Licht de meetbenadering, inputs, aannames, wijzigingen, gegevenskenmerken en opgenomen categorieën toe. | Komt de openbare beschrijving van de methode overeen met de gecontroleerde berekening en het register van gegevenskwaliteit? |
Rule
HUIDIG WIJZIGINGSPUNT
De huidige tekst staat toe dat Scope 3 Categorie 15 wordt beperkt tot gefinancierde emissies. Voor vermogensbeheer omvatten gefinancierde emissies aan AUM toegerekende emissies. Aan derivaten toe te rekenen emissies mogen voor die beperking worden uitgesloten, maar de behandeling en de uitgesloten financiële activiteiten moeten worden toegelicht.
Definieer de AUM-populatie voordat u emissiegegevens koppelt
De AUM-noemer is een governancebeslissing die wordt ondersteund door financiële gegevens, operationele gegevens en beleggingsregistraties. Begin met het gecontroleerde mandaat en het portefeuilleuniversum. Bepaal welke activa door de rapporterende entiteit of groep worden beheerd, hoe gedelegeerde en sub-advised regelingen worden behandeld, of look-through beschikbaar is en hoe dubbele telling binnen pooled funds, feeder funds en mandaten wordt voorkomen.
1. Bevries de totale AUM-populatie op de rapportagedatum en sluit deze aan op gecontroleerde management- en financiële gegevens.
2. Pas gedocumenteerde inclusieregels toe op gedelegeerde, sub-advised, extern beheerde, fund-of-funds- en multi-managerstructuren.
3. Breng deelnemingen in kaart naar emittenten, tegenpartijen of activa en beheers dubbele blootstelling via pooled structures.
4. Bepaal de diepgang van look-through en documenteer waar deze zonder onevenredige kosten of inspanning niet beschikbaar is.
5. Koppel emissiegegevens, gegevensjaar, scope, verificatie en schattingsmethode.
6. Bereken de toegerekende emissies en het opgenomen AUM voor elke Scope.
7. Bereken de dekking, kwantificeer uitsluitingen en voltooi de methodologie- en wijzigingsbeoordeling.
In de praktijk
| REGISTER-VELD | DOEL | VOORBEELDCONTROLE |
|---|---|---|
| Stabiele mandaat-/fonds-/portefeuille-ID | Behoudt de relatie tussen AUM, beleggingsposities en cliëntoutput. | Gebruik een onveranderlijke ID, ook wanneer productnamen, aandelenklassen of beheerders wijzigen. |
| Juridische eigenaar en beheerrelatie | Verduidelijkt of activa worden beheerd, geadviseerd, sub-advised, gedelegeerd of uitsluitend geadministreerd. | Documenteer de inclusiebeoordeling en de verantwoordelijke proceseigenaar. |
| AUM-definitie en bron | Beheerst de totale noemer en de presentatievaluta. | Sluit aan op goedgekeurde managementrapportage en licht conventies voor bruto/netto, leverage of commitments toe. |
| Instrument- en activatype | Ondersteunt dekking, uitsluitingen, methoden en productanalyse. | Onderhoud regels voor beursgenoteerde aandelen, bedrijfs- en staatsobligaties, private activa, fondsen, reële activa, liquide middelen en derivaten. |
| ID van emittent / tegenpartij / onderliggende waarde | Maakt gegevenskoppeling, look-through en controle op duplicaten mogelijk. | Koppel marktidentificatiegegevens en behoud de onderliggende blootstelling waar beschikbaar. |
| Emissiegegevens en jaargang | Identificeert Scope, bronjaar, afbakening, verificatie en status van schattingen. | Behoud markeringen voor gerapporteerde, geschatte en proxygegevens, plus de geschiedenis van herzieningen. |
| Allocatiefactor en noemer | Toont het aan de beheerder toegerekende aandeel van de emissies van de emittent of het actief. | Sla de blootstelling, de ondernemingswaarde of de projectnoemer en de versie van de methodologie op. |
| Dekkings- en uitsluitingscode | Ondersteunt het dekkingspercentage en de toelichting op weggelaten AUM. | Kwantificeer uitgesloten activatypen en maak onderscheid tussen niet-beschikbare gegevens en methodologische uitsluiting. |
| Koppeling aan cliëntoutput | Verbindt hetzelfde gegevensatoom met fondsen, mandaten en rapporten zonder het canonieke record te wijzigen. | Beheer cliëntregels afzonderlijk per versie en behoud de aansluiting van de output. |
Rule
LRA-IMPLEMENTATIETOOL
Het AUM-afbakeningsregister is geen door IFRS voorgeschreven template. Het is een praktische beheersmaatregel voor de volledigheid van de populatie, aansluiting, beslissingen over look-through, dekking, consistentie van cliëntoutput en gereedheid voor assurance.
Beheers complexe instrumenten, look-through en derivaten
Vermogensbeheerders houden vaak structuren aan waarvoor de toerekening van emissies niet neerkomt op een eenvoudige koppeling aan een emittent. Fondsen, securitisaties, private activa, vastgoed, infrastructuur, derivaten, liquide middelen en shortposities kunnen verschillende methoden of uitsluitingen vereisen. IFRS S2 schrijft geen universele methode voor look-through of gefinancierde emissies voor, maar de gekozen aanpak, aannames en beperkingen moeten de meting getrouw weergeven en begrijpelijk zijn.
In de praktijk
| POPULATIEVRAAGSTUK | OORDEEL | INFORMATIEVERSCHAFFING / BEWIJS |
|---|---|---|
| Fondsenfondsen of gepoolde beleggingsvehikels | Of en hoe look-through naar onderliggende beleggingen moet plaatsvinden; behandeling wanneer slechts gedeeltelijke gegevens beschikbaar zijn. | Niveau van look-through, brondatum, dekking, controles op duplicaten en uitgesloten AUM. |
| Private equity en private schuld | Gebruik van door de entiteit waarin wordt belegd gerapporteerde, activiteitspecifieke of proxygegevens en passende allocatienomeren. | Proces voor gegevensverzoeken, model, kwaliteitsscore, waarderingsdatum en methodologische beperkingen. |
| Vastgoed en infrastructuur | Of emissies specifiek zijn voor activa, op operatorniveau of op het niveau van de uitgevende instelling, en hoe eigendoms- of financieringsaandeel wordt toegerekend. | Afbakening van activa, informatie over operationele zeggenschap, energiegegevens en onderbouwing van de toewijzing. |
| Soevereine blootstelling | Methodologie en gegevensbron kunnen verschillen van gefinancierde emissies van ondernemingen. | Afzonderlijke methode, afbakening, noemer, bron en toelichting op vergelijkbaarheid. |
| Derivaten | Of aan derivaten toe te rekenen emissies onder de huidige beperking van Categorie 15 worden uitgesloten en hoe product-/klantmaatstaven hiermee omgaan. | Definitie van derivaten, uitgesloten activiteiten, behandeling van bruto-/nominale blootstelling en consistentie met de risicotoelichting. |
| Geldmiddelen en kasequivalenten | Of deze worden uitgesloten en hoe het daarmee samenhangende AUM de dekking beïnvloedt. | Gekwantificeerd uitgesloten AUM en onderbouwing. |
| Shortposities en hedges | Of en hoe deze van invloed zijn op AUM, blootstelling, toerekening en het verhaal over transitierisico's. | Beleid, tekenconventie, geen niet-onderbouwde negatieve emissies en aansluiting op klantmaatstaven. |
In de praktijk
| MYTHE | Een erkende methodologie voor koolstof in portefeuilles bepaalt automatisch de IFRS S2 b |
|---|---|
| WERKELIJKHEID | Een methodologie kan de berekening ondersteunen, maar de entiteit blijft verantwoordelijk voor de rapporterende entiteit volgens IFRS S2, de AUM-populatie, materialiteit, uitsluitingen, de doelstelling van de toelichting en oordelen over verbonden informatie. |
Gebruik schattingen en verschillende verslagperioden transparant
Gegevens over gefinancierde emissies zullen vaak ouder zijn dan de verslagdatum van de vermogensbeheerder. IFRS S2 staat toe dat informatie over de waardeketen afkomstig is uit een andere verslagperiode wanneer dit de meest recente beschikbare informatie is zonder buitensporige kosten of inspanning, de perioden even lang zijn en belangrijke gebeurtenissen of veranderingen in de tussenliggende periode worden toegelicht. Deze tegemoetkoming moet op het niveau van afzonderlijke data-elementen worden beheerst en niet als algemene verklaring worden toegepast.
Een score voor datakwaliteit kan een nuttige praktijk van LRA zijn, maar is geen vervanging voor de vereiste toelichting op meetmethode, inputs en aannames. De vermogensbeheerder moet ook uitleggen of de dekking of emissies zijn veranderd door betere gegevens en niet door veranderingen in onderliggende activa of de prestaties van ondernemingen waarin wordt belegd.
In de praktijk
| GEGEVENSKENMERK | PRAKTISCHE BEHANDELING | BEHEERSING / TOELICHTING |
|---|---|---|
| Gegevens van ondernemingen waarin wordt belegd over dezelfde periode | Gebruik deze wanneer ze beschikbaar en representatief zijn. | Leg bron, afbakening, verificatie en extractiedatum vast. |
| Gegevens van ondernemingen waarin wordt belegd over een eerdere periode | Gebruik de meest recente beschikbare gegevens als aan de voorwaarden voor de periode is voldaan. | Leg het gegevensjaar vast en beoordeel belangrijke overnames, desinvesteringen, productiewijzigingen of herzieningen. |
| Activiteitsspecifieke schatting | Schatting op basis van activa-, productie-, energie- of fysieke gegevens. | Documenteer onzekerheid over factoren, jurisdictie, technologie, methode en model. |
| Sectorale of financiële proxy | Gebruik deze wanneer specifieke gegevens niet beschikbaar zijn en de invoer representatief blijft. | Identificeer modelversie, classificatie, valuta-/waarderingsgrondslag en prioriteit voor remediëring. |
| Gegevens van externe leveranciers | De beheerder blijft verantwoordelijk voor de toelichting en de beheersingsmaatregelen. | Documenteer de beoordeling van de methodologie van de leverancier, licenties, overschrijvingen, versie en de behandeling van uitzonderingen. |
| Geverifieerde versus niet-geverifieerde inputs | Licht de omvang van geverifieerde inputs en specifieke activiteitsgegevens toe, zoals vereist. | Handhaaf kwaliteitskenmerken en een dekkingsdashboard naar AUM en emissies. |
Rule
MUTATIEBRUG
Scheid veranderingen die worden veroorzaakt door portefeuillestromen, marktwaarden, valuta-effecten, activiteiten van uitgevende instellingen, veranderingen in emissies in de reële economie, verbeterde dekking, methodologiewijzigingen en herzieningen. Zonder deze brug kan een daling van gefinancierde emissies ten onrechte worden beschreven als succesvolle decarbonisatie.
Koppel portefeuillemaatstaven aan strategie, producten, stewardship en beleggersinformatie
Een inventaris van gefinancierde emissies vertelt niet het volledige strategieverhaal. IFRS S2 vraagt hoe klimaatrisico’s en -kansen van invloed zijn op het bedrijfsmodel, de waardeketen, de strategie, de besluitvorming, de financiële positie, de financiële prestaties en kasstromen. Voor een vermogensbeheerder kunnen relevante kanalen bestaan uit cliëntvraag, behoud van mandaten, provisie-inkomsten, productontwerp, beleggingsprestaties, operationele kosten, gegevens- en stewardshipcapaciteit, wettelijke beperkingen en reputatie.
The Industry-based Guidance for asset management omvat maatstaven voor AUM per activaklasse bij toepassing van ESG-integratie, thematisch duurzaam beleggen of screening, de benadering voor het meenemen van milieufactoren en stewardship. Paragraaf 32 van IFRS S2 vereist dat de beheerder verwijst naar de toepasselijkheid en deze in overweging neemt. Deze maatstaven zijn niet automatisch vereist enkel omdat de entiteit een vermogensbeheerder is; voor toepasselijkheid en materialiteit is nog steeds oordeelsvorming vereist.
In de praktijk
| TOELICHTINGSGEBIED | VRAAG OP ENTITEITSNIVEAU | KOPPELING AAN PORTEFEUILLE / CLIËNT |
|---|---|---|
| Bedrijfsmodel | Welke gevolgen kunnen klimaatomstandigheden hebben voor AUM, provisies, producten, distributie of cliëntrelaties? | Leg uit welke strategieën, producten of cliëntsegmenten blootstaan en waarom. |
| Beleggingsproces | Hoe worden klimaatfactoren meegenomen in onderzoek, portefeuillesamenstelling, risicobeheer en stewardship? | Gebruik bewijs uit beleid, systemen, besluiten van commissies, engagement en escalatie. |
| Producten en mandaten | Welke producten zijn kwetsbaar voor transitie- of fysiek risico of zijn afgestemd op kansen? | Definieer classificatiecriteria en vermijd het gelijkstellen van productlabels aan materialiteit volgens IFRS S2. |
| Doelstellingen | Welke entiteits-, AUM- of portefeuillegrens omvat elke doelstelling? | Licht maatstaf, basisperiode, mijlpalen, methodologie, herzieningen en aanjagers van de voortgang toe. |
| Kapitaal en middelen | Welke gegevens, mensen, technologie, stewardship en productinvesteringen ondersteunen de respons? | Leg middelen in verband met de implementatiestatus en financiële effecten. |
| Rapportage aan beleggers en cliënten | Hoe verhouden cliëntoutputs zich tot de toelichting van de entiteit? | Stem definities, perioden, reikwijdte, schattingen en claims op elkaar af; leg resterende verschillen uit. |
Rule
WAARSCHUWING VOOR NIET-GELIJKWAARDIGHEID
Een fondsclassificatie, een percentage van taxonomie-afstemming, een regulatoir productlabel of een koolstofmetriek voor cliënten kan nuttig zijn, maar voldoet niet automatisch aan IFRS S2 op entiteitsniveau. Vergelijk doelstelling, afbakening, materialiteit, methode, verslagperiode en definities voordat u deze opnieuw gebruikt.
Hypothetische casus: multi-assetbeheerder met externe mandaten
De beheerder stemt de drie lagen op elkaar af. De IFRS S2-toelichting op entiteitsniveau rapporteert het voor elke Scope opgenomen beheerd vermogen (AUM), de reikwijdte en het uitgesloten AUM per type, samen met de methodologie en de ouderdom van de gegevens. De strategie licht de vraag van cliënten, productwijzigingen, stewardshipcapaciteit en de investering in gegevens uit private markten toe. Cliëntrapporten behouden hun productspecifieke definities, maar bevatten een toelichting op de aansluiting wanneer deze verschillen van de toelichting van de entiteit.
De sterkere formulering is illustratief. Zij werkt omdat zij de populatie kwantificeert, uitsluitingen toelicht en gegevens in verband brengt met feitelijke investerings- en governanceprocessen, zonder een niet-onderbouwde afstemmingsclaim te doen.
Hypothetical scenario
HYPOTHETISCH SCENARIO
Een beursgenoteerde vermogensbeheerder rapporteert GBP 180 miljard aan totaal AUM. Hij berekent gefinancierde emissies voor GBP 126 miljard. Uitsluitingen omvatten liquide middelen, derivaten, staatsschuld volgens een afzonderlijke methode die in ontwikkeling is, en twee extern beheerde mandaten voor private markten zonder voldoende look-through. Verschillende cliëntrapporten gebruiken een beperktere afbakening voor beursgenoteerde aandelen en bedrijfsobligaties en een andere maandultimo-datum.
Illustrative only. It shows how the decision is made, not wording that can be copied or relied on.
In de praktijk
| ZWAKKE FORMULERING | STERKERE ILLUSTRATIEVE FORMULERING |
|---|---|
| Onze portefeuilles zijn afgestemd op net zero en gefinancierde emissies zijn volledig geïntegreerd in investeringsbeslissingen. | De absolute bruto gefinancierde emissies zijn berekend voor GBP 126 miljard, ofwel 70% van het totale AUM. De belangrijkste uitsluitingen waren GBP 18 miljard aan liquide middelen en derivaten, GBP 21 miljard aan staatsschuld volgens een afzonderlijke methodologie die in ontwikkeling is, en GBP 15 miljard aan extern beheerde private activa zonder voldoende look-through. Gedurende de periode heeft het Investment Risk Committee een watchlist voor transitierisico's voor drie sectoren ingevoerd, gegevensvereisten voor nieuwe mandaten voor private markten goedgekeurd en escalatieresultaten gekoppeld aan stewardship en portefeuillebeoordeling. Cliëntrapporten op productniveau gebruiken mandaatspecifieke afbakeningen en worden afzonderlijk afgestemd; zij mogen niet worden gelezen als de volledige toelichting van de Groep over gefinancierde emissies onder IFRS S2. |
In de praktijk
Veelgemaakte fouten
| FOUT | WAAROM DIT MISLEIDEND IS | CORRECTIE |
|---|---|---|
| Productmetriek behandelen als toelichting van de entiteit | Productafbakening en doelstellingen kunnen verschillen. | Houd afzonderlijke populaties aan en publiceer een aansluiting. |
| Leveranciersdekking gebruiken zonder aansluiting op AUM | De dekking kan een andere noemer gebruiken. | Bereken de dekking opnieuw op basis van de gecontroleerde totale AUM-populatie. |
| Uitgesloten AUM-bedragen weglaten | Gebruikers kunnen de omvang of aard van het verschil niet beoordelen. | Kwantificeer uitsluitingen per activatype en licht herstelmaatregelen toe. |
| De laatst beschikbare gegevens gebruiken zonder controles op gebeurtenissen | Oudere gegevens geven het aangehouden vermogen mogelijk niet meer weer. | Beoordeel significante tussentijdse gebeurtenissen en maak relevante wijzigingen bekend. |
| Portefeuillebewegingen laten verschijnen als decarbonisatie | Verkopen of marktbewegingen kunnen het totaal wijzigen zonder een daadwerkelijke emissiereductie in de praktijk. | Verstrek een mutatieoverbrugging en een evenwichtig voortgangsverhaal. |
| Beweren dat klimaat in alle AUM is geïntegreerd | Verschillende strategieën, mandaten en gegevensdekking kunnen de bewering tegenspreken. | Definieer het proces, de reikwijdte en het bewijsmateriaal en maak beperkingen bekend. |
| Ongecontroleerde wijzigingen in cliëntrapporten | Verschillende teams kunnen inconsistente maatstaven publiceren. | Gebruik canonieke data-atomen, uitvoerregels, goedkeuring en versiebeheer. |
In de praktijk
| MYTHE | Eén totaal voor gefinancierde emissies kan ongewijzigd worden hergebruikt voor elk fonds, elke cliënt en |
|---|---|
| WERKELIJKHEID | De onderliggende gegevens kunnen worden hergebruikt, maar elke uitvoer moet de eigen goedgekeurde afbakening, datum, methode en doel toepassen. Verschillen moeten met elkaar in overeenstemming worden gebracht, niet verborgen. |
Gereedheid
Definitieve checklist voor de toelichting
- • ☐ De rapporterende entiteit, het totale AUM en de afbakeningen van producten/cliënten zijn afzonderlijk gedefinieerd.
- • ☐ Het totale AUM en het voor elke Scope opgenomen AUM sluiten aan op gecontroleerde gegevens.
- • ☐ Absolute bruto gefinancierde emissies voor Scope 1, Scope 2 en Scope 3 zijn traceerbaar.
- • ☐ Dekking, uitgesloten activatypen en uitgesloten AUM zijn gekwantificeerd en toegelicht.
- • ☐ De allocatiemethode, look-through, derivaten, liquide middelen en behandelingen van complexe instrumenten zijn gedocumenteerd.
- • ☐ De ouderdom van de gegevens, schattingen, activiteitspecifieke inputs en verificatiestatus zijn transparant.
- • ☐ Significante tussentijdse gebeurtenissen zijn beoordeeld wanneer verschillende verslagperioden worden gebruikt.
- • ☐ Portefeuillemaatstaven houden verband met het bedrijfsmodel, de strategie, risico's, stewardship, producten en doelstellingen.
- • ☐ Industriegebaseerde maatstaven zijn geselecteerd via het refer-and-considerproces.
- • ☐ Cliënt- en productuitvoer is afgestemd op de toelichting op entiteitsniveau en aan versiebeheer onderworpen.
Samengevat
Voor een vermogensbeheerder hangt betrouwbare rapportage volgens IFRS S2 af van discipline bij de afbakening. De vermogensbeheerder als entiteit, de populatie van door AUM gefinancierde emissies en de product- of cliëntuitvoer moeten gebruikmaken van gecontroleerde gegevens, maar afzonderlijke doelstellingen, definities, verslagdata en goedkeuringen behouden. Het resultaat moet portefeuillemaatstaven verbinden met de eigen strategie, risico's, middelen en vooruitzichten van de vermogensbeheerder.
Officiële bronverwijzingen
De onderstaande bronnen moeten opnieuw worden gecontroleerd als onderdeel van de controle op updates vóór publicatie. Normatieve conclusies zijn gebaseerd op actuele officiële bronnen van de IFRS Foundation en de ISSB. Registers, sjablonen, workflowstappen en controlesuggesties die als LRA-praktijk zijn aangeduid, zijn hulpmiddelen voor de implementatie en geen voorgeschreven IFRS-sjablonen.
1. IFRS S2 Climate-related Disclosures. Huidige uitgegeven tekst van December 2025. Belangrijkste ankers: alinea's 13-16, 24-37 en B19, B37-B61. Officiële bron openen
2. Amendments to Greenhouse Gas Emissions Disclosures. Uitgegeven in December 2025; omvat de beperking voor Category 15, de verduidelijking van AUM voor vermogensbeheer en de behandeling van derivaten. Officiële bron openen
3. Greenhouse Gas Emissions Disclosure requirements applying IFRS S2. Officieel educatief materiaal van May 2025. Niet-verplicht en voegt niets toe aan of verandert niets aan IFRS S2. Officiële bron openen
4. Industry-based Guidance on Implementing IFRS S2 - Asset Management & Custody Activities. Officiële begeleidende guidance met klimaatonderwerpen voor vermogensbeheer en industriemaatstaven voor beoordeling volgens refer-and-consider. Officiële bron openen
5. Using ISSB Industry-based Guidance when applying ISSB Standards. Officieel educatief materiaal over de selectie van sectoren en toepasbaarheid. Officiële bron openen
Take it with you
The checklists as a working spreadsheet
Every checklist and table on this page, with empty status, owner and evidence columns for your team to fill in and keep.
✓ LRA AI Assistant · Human-in-the-loop
Ask about this guide
De Assistent antwoordt op basis van deze pagina en raadpleegt gekoppelde disclosurekaarten bij vragen over de standaard zelf. De eerste twee antwoorden zijn gratis, zonder inloggen.
Verder verdiepen · IFRS S1 / S2
Training IFRS S1 en S2
Financiële materialiteit, scenarioanalyse en de klimaatgerelateerde toelichtingen van S2, toegepast op uw eigen rapportage.
Available as Guided Flex, Live Cohort, 1:1 Expert Mentorship or Corporate Programme.
