Cómo preparar un informe climático conforme a UK SRS S2: guía completa paso a paso

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Acuerde qué está preparando la organización: un informe voluntario con una afirmación completa de cumplimiento de UK SRS S2, información a revelar seleccionada alineada con S2, un informe TCFD actual con información sobre la preparación para UK SRS, o un borrador para la información que se proponga presentar conforme a la FCA. La decisión modifica la evaluación de brechas, el análisis de las dispensas, el texto de aprobación y la arquitectura del informe.

Elabore un documento de base de una página que abarque la entidad informante, el periodo, los estados financieros relacionados, la ubicación prevista del informe, las normas jurídicas aplicables, las afirmaciones previstas conforme a UK e IFRS, las dispensas consideradas, el responsable técnico, el responsable financiero, el responsable jurídico o de secretaría de la sociedad y el aprobador final.

Confirme el método de materialidad de S1, la entidad informante, la relación con los estados financieros, los horizontes temporales, la ubicación, el momento, el enfoque comparativo, la información a revelar sobre juicios y las reglas de cumplimiento. Añada estos campos a la matriz de información a revelar de S2 en lugar de mantener una lista de comprobación abstracta separada.

Registre todas las vías legales existentes: normas TCFD de la FCA, reglamentos climáticos de la Companies Act, requisitos de cotización en mercados extranjeros, normas sectoriales, cláusulas de los prestamistas e instrucciones del grupo. Decida qué requisitos son obligatorios, propuestos, voluntarios o contractuales.

Resultado: documento firmado sobre la base de preparación y decisión sobre la aplicabilidad normativa.

Evalúe cada requisito de S2 en materia de gobernanza, estrategia, gestión de riesgos, métricas y objetivos, además de los requisitos pertinentes de S1. Califique el grado de preparación basándose en la evidencia: no iniciado, inicial, definido, controlado o listo para el informe.

Para cada brecha, registre el párrafo de origen, la pregunta de información a revelar, el responsable, los datos o la evidencia necesarios, el control, el plazo, la ubicación en el informe y el impacto en la declaración de cumplimiento prevista. Priorice las brechas que afecten a la completitud de la materialidad, el análisis de escenarios, los efectos financieros, los Alcances 1-3, las métricas sectoriales, el momento de publicación del informe o la aprobación del consejo.

Resultado: cartera de implementación aprobada con ruta crítica y dependencias.

Utilice las vías del modelo de negocio, de la cadena de valor y financieras en lugar de una lista de temas ESG. Considere los peligros físicos y los cambios crónicos, los cambios normativos y jurídicos, la tecnología, la demanda del mercado, la reputación, los precios de la energía y de los insumos, los requisitos de los clientes, los seguros, la financiación y los productos o servicios relacionados con el clima.

Para cada elemento, describa el factor impulsor, las actividades y geografías afectadas, la clasificación física o de transición, el horizonte corto, medio o largo, la dependencia del negocio, la posible vía financiera, la respuesta existente, las fuentes de evidencia y el responsable. Utilice toda la información razonable y fundamentada disponible sin costes ni esfuerzos indebidos.

Resultado: registro completo de candidatos y registro de fuentes.

Aplicar la prueba de usuario principal de S1: ¿podría la omisión, la declaración errónea o la ocultación de la información influir razonablemente en las decisiones de asignación de recursos? Evaluar la naturaleza y la magnitud de los posibles efectos sobre las perspectivas, incluidos los flujos de efectivo, el acceso a financiación y el coste del capital.

Documentar por qué cada candidato significativo se incluye, se excluye, se agrega o se desagrega. No utilizar una única puntuación mecánica como único criterio de decisión. Los factores cualitativos, la incertidumbre, la regulación emergente, la concentración y la importancia estratégica pueden hacer que la información sea material antes de que se disponga de un importe financiero preciso.

Resultado: registro aprobado de riesgos y oportunidades climáticos materiales vinculado a los requerimientos de divulgación.

Mapear las responsabilidades del órgano de gobierno y de la dirección en relación con las cuestiones climáticas. Confirmar los términos de referencia, las competencias y la evaluación de capacidades, la frecuencia de la información, la supervisión de la estrategia y de las transacciones importantes, la integración de los riesgos, el seguimiento de los objetivos, los vínculos con la remuneración y los controles de la dirección.

Redactar a partir de evidencia real de gobernanza. Evitar afirmar que el consejo «supervisa el riesgo climático» si las actas, los órdenes del día y los documentos no muestran cómo lo hace. Cuando la supervisión de la sostenibilidad esté integrada, utilizar una divulgación integrada y evitar duplicaciones innecesarias.

Resultado: mapa de evidencia de gobernanza y narrativa aprobada.

Para cada riesgo u oportunidad material, identificar la concentración en el modelo de negocio y la cadena de valor, los cambios actuales y previstos, la asignación de recursos, los esfuerzos de mitigación/adaptación directos e indirectos y el progreso respecto de los planes anteriores.

Si la entidad tiene un plan de transición relacionado con el clima, divulgarlo, incluidos los supuestos y las dependencias clave. La norma no exige la creación de un plan de transición; exige divulgar cualquier plan que tenga la entidad. Evitar volver a etiquetar como plan formal una colección de iniciativas no aprobadas.

Resultado: matriz de estrategia y respuestas y paquete de información sobre el plan de transición.

Definir el objetivo: evaluar la resiliencia de la estrategia y del modelo de negocio frente a cambios, acontecimientos e incertidumbres climáticos relevantes. Seleccionar escenarios y horizontes temporales que aborden las exposiciones materiales de la entidad. Decidir el alcance operativo y de la cadena de valor, las variables clave, los supuestos, los vínculos financieros y el proceso de revisión.

Utilizar un enfoque acorde con las circunstancias de la entidad. Un enfoque cualitativo o semicuantitativo durante el primer año puede ser defendible si es específico de la entidad, transparente y útil. Un modelo elaborado no es automáticamente mejor si los supuestos, los datos y la gobernanza son deficientes.

Resultado: metodología del análisis de escenarios, resultados, limitaciones, conclusiones de la dirección y texto de divulgación.

Describir los procesos para identificar, evaluar, priorizar y monitorear los riesgos y oportunidades relacionados con el clima, incluidos los datos de entrada, los parámetros, los supuestos, los cambios respecto del periodo anterior y la integración con la gestión general de riesgos.

Conciliar el proceso S2 con la taxonomía de riesgos de la entidad, la información sobre riesgos principales, la estrategia y los controles. Si el clima se trata como un factor transversal en lugar de como un riesgo independiente, explicar cómo modifica las evaluaciones y el monitoreo de riesgos existentes.

Resultado: mapa del proceso de gestión de riesgos, evidencia de controles y vínculos con los riesgos principales.

Confirmar los límites de Alcance 1, Alcance 2 y Alcance 3 y los responsables de los datos. Medir utilizando el GHG Protocol Corporate Standard, salvo que una autoridad jurisdiccional o un mercado de valores exija otro método para la totalidad o parte de la entidad. Documentar el enfoque, los datos de entrada, los supuestos y los cambios metodológicos.

Para el Alcance 2, conservar el importe requerido basado en la ubicación y explicar los instrumentos contractuales necesarios para su comprensión. Para el Alcance 3, examinar todas las categorías, identificar las categorías incluidas, establecer una jerarquía de estimación y mejorar la calidad de los datos. Las entidades financieras deberían abordar los requisitos relativos a las emisiones financiadas, las limitaciones de la Categoría 15 y el párrafo B59A cuando corresponda.

Crear un diccionario de métricas que abarque la definición, la unidad, el límite, el periodo, el sistema de origen, el cálculo, la estimación, el responsable, el revisor, el tratamiento comparativo y la conservación. Ampliarlo para incluir la exposición al riesgo de transición, la exposición al riesgo físico, las oportunidades, el despliegue de capital, los precios del carbono y la remuneración.

Resultado: inventario de GEI controlado, diccionario de métricas y hoja de ruta para la calidad de los datos.

Identificar las métricas basadas en el sector asociadas con los modelos de negocio y las actividades de la entidad. Es opcional hacer referencia a la orientación específica de IFRS S2 basada en el sector y considerarla conforme a UK SRS S2, pero se requieren métricas sectoriales útiles para la toma de decisiones. Documentar las fuentes consideradas, las métricas seleccionadas, la justificación de la no utilización y las consecuencias para la comparabilidad.

Para cada objetivo climático, registrar el objetivo, la métrica, el alcance, el periodo, el periodo base, los hitos, la forma absoluta o de intensidad, la aprobación, la validación, el proceso de revisión, el progreso y las revisiones. Para los objetivos de GEI, distinguir los alcances, los gases, los objetivos brutos y netos, el enfoque sectorial y la dependencia de créditos de carbono.

Resultado: documento de selección de métricas sectoriales y registro de objetivos.

Evaluar el alivio comparativo del primer año, el alivio transitorio C3 relativo a GHG Protocol y el alivio C4 relativo al Alcance 3. Para cada alivio, registrar la elegibilidad, la aplicación de las normas locales, la redacción de la información a revelar, la evidencia, el plan de mejora y el efecto sobre cualquier afirmación conforme a UK y a IFRS.

No redactar la declaración de cumplimiento hasta que se haya completado la matriz de información a revelar. El párrafo 72 de S1 exige el cumplimiento completo para una declaración explícita y sin reservas. El párrafo 73A de S1 permite una afirmación S2 cuando se utiliza C3 o C4 si el uso del alivio se revela junto con la declaración, sujeto a las normas locales.

Resultado: memorando sobre alivios y afirmaciones aprobado por el revisor técnico y el equipo jurídico o de secretaría societaria.

Planificar la ubicación con antelación. La información a revelar conforme a UK SRS debe formar parte de los informes financieros con propósito general y publicarse al mismo tiempo y para el mismo periodo que los estados financieros relacionados. La información a la que se haga referencia cruzada debe ser precisa, accesible en las mismas condiciones y al mismo tiempo, y no debe reducir la comprensibilidad.

Utilizar un registro de referencias cruzadas que contenga la sección de origen, el destino, el encabezado o la página exactos o la URL, la fecha de publicación, el control de acceso, el responsable, el estado de autorización y la contingencia en caso de que cambie el destino.

Resultado: arquitectura final del informe anual y mapa controlado de referencias cruzadas.

Establecer certificaciones de los responsables de los datos, segregación entre preparadores y revisores, conciliaciones, comprobaciones de cálculos, gobernanza de modelos y estimaciones, control de cambios, conservación de evidencia, revisión por el comité de información a revelar y manifestaciones de la dirección. La auditoría interna puede comprobar los flujos de trabajo de alto riesgo antes de la redacción final.

Realizar un cierre simulado utilizando el calendario propuesto para el informe anual. Recalcular las métricas seleccionadas, rastrear las afirmaciones narrativas hasta la evidencia, cuestionar los supuestos sobre escenarios y efectos financieros, comprobar la coherencia con los estados financieros y probar todas las referencias cruzadas.

Resultado: índice de evidencia, resultados de controles, registro de medidas correctivas y expediente listo para el aseguramiento.

El consejo o el comité autorizado debería recibir un documento para la toma de decisiones, en lugar de únicamente el borrador del informe. El documento debería indicar la base de preparación de la información, los riesgos y oportunidades materiales, las conclusiones de los escenarios, los efectos financieros, los juicios significativos, las limitaciones de los datos del Alcance 3 y de otros datos, los alivios, los hallazgos no resueltos, la coherencia con los estados financieros, la redacción relativa al cumplimiento y las manifestaciones propuestas.

La aprobación debería registrarse junto con la versión final, la versión del conjunto de fuentes, las medidas no críticas pendientes, la ubicación de publicación y los factores que desencadenan actualizaciones.

Resultado: registro de aprobación firmado y paquete listo para publicación.

Redacción ilustrativa: adaptar a los hechos y las normas aplicables: “Estas divulgaciones financieras relacionadas con el clima se han preparado para el ejercicio finalizado el [date] utilizando UK SRS S2 junto con los requisitos pertinentes de UK SRS S1. La entidad informante y el periodo son los mismos que los de los estados financieros consolidados relacionados. El Grupo ha aplicado la exención transitoria del párrafo [C3/C4] de UK SRS S2 y describe a continuación el uso y efecto de dicha exención. [Incluir una declaración explícita y sin reservas de cumplimiento únicamente después de haber verificado los requisitos completos y la situación con respecto a las normas locales.]”

Esta no es una redacción conforme con el modelo. Deben revisarse los hechos de la entidad, la ubicación del informe, el uso de la exención, la normativa local y la afirmación prevista.