Primer ciclo de presentación de información conforme a UK SRS S2: plan de implementación de 12 meses

Guía educativa para profesionales. No constituye asesoramiento jurídico ni de aseguramiento. Verifique el texto vigente de UK SRS, las normas de presentación de información aplicables y los hechos específicos de la entidad antes de actuar.

El proyecto debe comenzar con el resultado requerido y la fecha de publicación, y después planificarse hacia atrás pasando por la aprobación del consejo, la revisión del comité de auditoría, las declaraciones de la dirección, la revisión técnica, la fecha de corte de los datos, el cierre de los modelos y la disponibilidad de evidencias. UK SRS S1 exige información a revelar para el mismo periodo de presentación de información y al mismo tiempo que los estados financieros relacionados. Esto significa que un programa climático no puede programarse independientemente del cierre financiero y del proceso de elaboración del informe anual.

Un buen plan para el primer ciclo también distingue tres fechas: el final del periodo de presentación de información, la fecha de corte de los datos climáticos y la fecha de publicación. Algunas evidencias climáticas solo estarán disponibles después del cierre del ejercicio; algunos datos pueden requerir estimaciones; y los hechos posteriores pueden afectar a la información a revelar antes de su publicación. Por tanto, el programa necesita políticas de estimación, procedimientos para datos recibidos con retraso y una revisión final de los hechos posteriores, en lugar de limitarse a exigir que todos los sistemas de origen se cierren en la fecha de cierre del ejercicio financiero.

El plan ilustrativo de 12 meses solapa la base de presentación de información, los riesgos, los escenarios, las emisiones de GEI, los efectos financieros, los controles y la redacción para que las dependencias críticas se cierren antes de la aprobación del consejo.

Un flujo de trabajo puede estar «en plazo» y seguir técnicamente incompleto. Para evitar una falsa sensación de progreso, aplique las mismas seis puertas a los flujos de trabajo materiales: alcance, método, datos, control, información a revelar y aprobación. La evidencia específica difiere, pero la lógica permanece estable.

Cada flujo de trabajo debería superar seis puertas de etapa basadas en evidencia antes de considerarse listo para la presentación de información.

El primer mes no es para redactar. Es para decidir qué informe se está preparando. La organización debería aprobar la entidad informante, el periodo, el proceso de materialidad, la base de UK SRS S1, la ubicación del informe, el calendario de publicación, la situación jurídica y regulatoria, las coincidencias entre NFSIS/SECR, la declaración de cumplimiento prevista y el modelo de responsabilidades. Si la entidad puede utilizar una disposición del Reino Unido, el programa debería identificar en esta etapa la condición, las consecuencias comparativas, la redacción de la divulgación y el responsable de la aprobación final.

Designar un patrocinador ejecutivo, un responsable de la presentación de información, un líder técnico, un director del programa y responsables de datos designados.

Crear un universo de requisitos a nivel de párrafo que abarque las bases de UK SRS S1 y UK SRS S2.

Confirmar la entidad informante de la información financiera y preparar un mapa de la cadena de valor y de los límites de las métricas.

Evaluar por separado las vías legales y regulatorias estatutarias actuales, incluidas NFSIS, SECR y las normas actuales de la FCA, frente a las propuestas futuras.

Aprobar la ubicación del informe, la política de referencias cruzadas, el calendario de publicación y el protocolo de versionado de documentos.

Crear registros de cuestiones, juicios, estimaciones, disposiciones, afirmaciones y factores desencadenantes de actualización.

Acordar los primeros talleres de materialidad y riesgos, y asegurar la participación de las áreas de finanzas, riesgos y unidades de negocio.

La identificación de los riesgos climáticos debería comenzar pronto porque determina la cobertura de escenarios, las métricas, los objetivos, los efectos financieros y la narrativa final. Utilice los modelos de negocio, las relaciones de la cadena de valor, los activos, las ubicaciones, los productos, los proveedores, los clientes, la financiación y las dependencias como datos de entrada. Evalúe los riesgos físicos y de transición y las oportunidades climáticas en horizontes temporales definidos, y luego integre los resultados en el sistema general de gestión de riesgos, en lugar de mantener una lista separada de un taller.

1. Defina horizontes a corto, medio y largo plazo y relaciónelos con los ciclos de planificación, la vida útil de los activos y las decisiones estratégicas.

2. Identifique los factores climáticos, las actividades expuestas y los mecanismos de transmisión utilizando información razonable y sustentable.

3. Evalúe la probabilidad y la magnitud utilizando el método de riesgos de la entidad, con adaptaciones específicas para el clima cuando sea necesario.

4. Identifique las oportunidades mediante un proceso controlado, en lugar de tratarlas como narrativas de crecimiento no cuestionadas.

5. Priorice los riesgos climáticos en relación con otros riesgos de la entidad y documente el apetito de riesgo, los umbrales y la escalada.

6. Asigne responsables, indicadores de seguimiento, factores desencadenantes de decisiones y vínculos con los flujos de trabajo relativos a escenarios y efectos financieros.

7. Registre los cambios con respecto a la evaluación de riesgos anterior, incluso en un primer ciclo de UK SRS si la entidad cuenta con procesos existentes de TCFD/NFSIS.

Al final del mes 4, el registro de riesgos debería ser suficientemente estable para definir la cobertura material de los escenarios y las vías de transmisión financiera. No es necesario congelarlo permanentemente; la nueva información puede cambiar la evaluación. El control es un proceso documentado de cambios, no una afirmación de que el primer taller identificó todos los riesgos futuros.

El flujo de trabajo de escenarios debería definir el propósito, los riesgos materiales cubiertos, las fuentes de los escenarios, las vías físicas y de transición, los horizontes temporales, las geografías, los supuestos, las variables, el método analítico, las limitaciones, la gobernanza y la conexión con los efectos financieros. Un enfoque cualitativo o semicuantitativo de primer año puede ser proporcional cuando sea acorde con la exposición y con las competencias, capacidades y recursos disponibles, pero aun así necesita supuestos específicos, resultados y relevancia para la toma de decisiones.

El flujo de trabajo sobre GEI normalmente presenta la dependencia de datos más prolongada. Debe comenzar con las decisiones sobre los límites organizativos y el método, no con una solicitud de hojas de cálculo. Concilie la población de GEI con el grupo de información financiera, las asociadas, los negocios conjuntos, los arrendamientos, las adquisiciones y las enajenaciones. Para el Alcance 3, evalúe las 15 categorías y documente la pertinencia, el método de cálculo, las fuentes de datos, las estimaciones, las limitaciones y las acciones de mejora.

Las entidades financieras deben comenzar pronto el diseño de las emisiones financiadas, porque la oportunidad de los datos de las carteras, la cobertura, los factores de atribución, la clasificación y los datos de las contrapartes generan dependencias adicionales. Cuando el párrafo B59A sea pertinente porque las emisiones financiadas del mismo periodo sean impracticables, incorpore al plan la explicación requerida: por qué la información del mismo periodo es impracticable, el método, los datos de entrada y los supuestos utilizados, y el plan y el calendario para informar sobre la información del mismo periodo.

Las métricas deberían seleccionarse una vez que las cuestiones climáticas materiales y las decisiones de la dirección estén suficientemente claras. El flujo de trabajo debería abarcar las categorías intersectoriales, las métricas pertinentes basadas en el sector y las métricas específicas de la entidad necesarias para explicar el desempeño. La enmienda del Reino Unido hace referencia específica a IFRS S2 Industry-based Guidance como opcional; no elimina la necesidad de aplicar el juicio sectorial ni de revelar las fuentes y los sectores utilizados efectivamente.

Crear un diccionario de datos con la finalidad de la métrica, la unidad, la definición, el límite, el periodo, la fuente, la fórmula, los supuestos, las estimaciones, el responsable, el revisor y la política de cambios.

Documentar los sectores y las actividades de la entidad, las fuentes candidatas, la selección de métricas, las adaptaciones y la justificación de su no utilización.

Crear un registro de objetivos que abarque el objetivo, la métrica, el alcance, el periodo base, el periodo del objetivo, los hitos, la base absoluta o de intensidad, la base bruta o neta, la validación y la revisión.

Volver a calcular la información de periodos anteriores o de referencia cuando lo requiera una política aprobada y explicar los cambios materiales.

Vincular el despliegue de capital, el precio interno del carbono, la remuneración y las métricas de oportunidades con los procesos reales de la dirección.

Preparar un análisis de variaciones del desempeño respecto de los objetivos, incluidos los hitos no alcanzados y las medidas correctivas, en lugar de revisar silenciosamente el objetivo.

Finanzas debería comenzar con el registro de riesgos y oportunidades y establecer una conexión con los ingresos, los costos, los activos, los pasivos, los flujos de efectivo, la financiación y los gastos de capital. Los efectos actuales deberían distinguirse de los efectos previstos, y los efectos ya reconocidos o reflejados en la información financiera deberían conectarse sin afirmar que las bases de medición son idénticas. La cuantificación puede utilizar un importe único, un rango o un enfoque cualitativo controlado cuando se cumplan las condiciones de la Norma.

1. Identificar el mecanismo de transmisión y la actividad empresarial afectada para cada cuestión climática material.

2. Asignar los efectos actuales a los resultados reales y a las posiciones del balance, y los efectos previstos a la planificación aprobada o a la información de escenarios.

3. Determinar si puede proporcionarse un importe único, un rango o un porcentaje controlado útil.

4. Cuando la cuantificación separada no sea útil conforme a las condiciones especificadas, documentar la evaluación y preparar la información cualitativa y combinada requerida.

5. Conciliar los supuestos con los presupuestos, las previsiones, el deterioro del valor, las vidas útiles, las provisiones, las valoraciones, los impuestos, la tesorería y la planificación de capital cuando sea pertinente.

6. Obtener la revisión crítica del CFO y registrar las limitaciones, la sensibilidad, los controles sobre la doble contabilización y los cambios.

Los controles no deberían esperar hasta el borrador final. Diseñar los controles clave tan pronto como existan los métodos y los flujos de datos, operarlos durante las pruebas en seco y probarlos antes del cierre de fin de año. La evaluación de controles del primer ciclo debería centrarse en la información material, las áreas con un alto nivel de estimación, los cálculos manuales, la gobernanza de modelos, los cambios en los límites, el Alcance 3, los supuestos de escenarios, los efectos financieros, los objetivos y las declaraciones públicas.

La redacción debe comenzar una vez que el análisis central sea estable, no después de que todas las cifras sean definitivas. Utilice una arquitectura del informe basada en los fundamentos de UK SRS S1 y los cuatro pilares de UK SRS S2, y mantenga después una matriz de divulgaciones a nivel de párrafo que vincule cada requisito con su aplicabilidad, justificación, límite, responsable, método, evidencia, control, ubicación en el borrador, disposición, revisor y hallazgo.

Prepare primero las divulgaciones sobre la base de preparación, la entidad, el periodo, la materialidad, la fuente y la ubicación.

Redacte la gobernanza utilizando mandatos, flujos de información, cuestionamientos y decisiones reales, en lugar de biografías genéricas del consejo.

Conecte la estrategia, los escenarios, la resiliencia, las actividades de transición, los recursos y los efectos financieros.

Explique los procesos relativos a riesgos y oportunidades y su integración en la gestión general de riesgos.

Presente de forma coherente las definiciones de las métricas, los GEI, los objetivos, los avances, los cambios y las fuentes sectoriales.

Mantenga los juicios, las estimaciones, las disposiciones y la redacción sobre el cumplimiento en registros controlados.

Utilice referencias cruzadas precisas únicamente a información disponible en los mismos términos y al mismo tiempo.

Una revisión simulada debería solicitar evidencias en lugar de preguntar si el equipo se siente preparado. Seleccione las divulgaciones de alto riesgo y exija al preparador que presente la fuente, la metodología, el cálculo, el límite, el responsable, la revisión, el historial de cambios y la aprobación dentro de un plazo definido. La revisión debería comprobar tanto la información numérica como la narrativa.

El último mes debería ser un proceso de aprobación, no una fase de descubrimiento. Los responsables de los datos certifican la integridad y el uso de los métodos; los revisores técnicos cierran las conclusiones a nivel de requisito; finanzas aprueba la información conectada y los efectos financieros; el área jurídica y el secretario de la compañía aprueban el estatus y las afirmaciones en el Reino Unido; la auditoría interna o un revisor independiente informa sobre la preparación de los controles; la dirección proporciona manifestaciones; el comité de auditoría considera los asuntos no resueltos; y el consejo aprueba el informe y la declaración de cumplimiento.

1. Congelar la matriz final de divulgaciones y enumerar cada asunto abierto crítico o de alta prioridad.

2. Completar las evaluaciones de hechos posteriores y de datos tardíos, y aprobar cualquier estimación.

3. Confirmar las referencias cruzadas finales, las versiones de los documentos referenciados y la accesibilidad en el momento de la publicación.

4. Obtener manifestaciones de la dirección sobre la integridad de los datos, los métodos, los juicios, las limitaciones y las afirmaciones públicas.

5. Proporcionar al comité de auditoría y al consejo el análisis de las disposiciones, las conclusiones no resueltas y la jerarquía de afirmaciones.

6. Aprobar o devolver el informe; no permitir que los plazos de producción conviertan un requisito no resuelto en una omisión implícita.

7. Publicar los documentos relacionados al mismo tiempo, registrar las marcas de tiempo y archivar el paquete completo.

8. Abrir el plan de remediación del siguiente ciclo y actualizar los factores desencadenantes inmediatamente después de la publicación.

El grupo utiliza los meses 1-2 para fijar la base de información y mapear las divulgaciones existentes. En los meses 2-4 actualiza el registro de riesgos climáticos y define los escenarios. En los meses 2-7 desarrolla Scope 3, mientras que una prueba en seco provisional identifica una categoría de uso final material y una brecha de datos. Finanzas comienza el trabajo sobre los efectos financieros en el mes 4 utilizando los riesgos y escenarios actualizados, en lugar de esperar a las emisiones finales. Para el mes 8, el grupo ha aprobado las definiciones de métricas y objetivos, y la auditoría interna comienza las pruebas de controles. El primer borrador completo se prepara en el mes 9, una revisión simulada de evidencias en el mes 10 identifica evidencias débiles sobre los límites de los objetivos y la gobernanza de escenarios, y la remediación se cierra antes de la revisión del comité de auditoría en el mes 11.

El programa no afirma que la información anterior conforme a NFSIS sea equivalente a UK SRS S2. Reutiliza la evidencia sobre gobernanza, riesgos y escenarios después de realizar un mapeo de brechas; concilia la energía y las emisiones de SECR con el límite de GEI de UK SRS; y pospone cualquier declaración de cumplimiento explícita y sin reservas hasta que se aprueben el análisis final de Scope 3 y el análisis de disposiciones.

Inicie pronto el trabajo sobre el Alcance 3 porque normalmente presenta la dependencia de datos más prolongada. Comience con las decisiones sobre los límites organizativos y los métodos de medición; después, evalúe las 15 categorías y documente la relevancia, los métodos de cálculo, las fuentes de datos, las estimaciones, las limitaciones y las acciones de mejora.