¿Puede una entidad declarar el cumplimiento tanto de UK SRS S1 como de IFRS S1?

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London Reporting Academy · Paquete de publicación de trabajo · 2 de agosto de 2026

Una declaración de cumplimiento no es una descripción general de alineación. Tanto UK SRS S1, párrafo 72, como IFRS S1, párrafo 72, utilizan un umbral de todos los requisitos: una entidad solo emite una declaración explícita y sin reservas cuando sus divulgaciones financieras relacionadas con la sostenibilidad cumplen todos los requisitos de las normas pertinentes. Por tanto, la declaración se sitúa al final del proceso de elaboración de informes, después de haber comprobado el alcance, la materialidad, las fuentes de orientación, las divulgaciones, las dispensas, la información comparativa y los controles de publicación.

Dado que UK SRS S1 se desarrolló a partir de IFRS S1, una gran parte del trabajo puede ser común. Sin embargo, una declaración dual requiere que el equipo identifique cada modificación del Reino Unido y determine si el tratamiento del Reino Unido elegido también cumple IFRS S1. La hipótesis operativa más segura es la no identidad hasta que la evaluación de brechas demuestre lo contrario.

La primera pregunta no es si el informe parece similar a IFRS S1. Es si la entidad ha aplicado IFRS S1 e IFRS S2 conjuntamente, con sujeción a las disposiciones transitorias de IFRS, y ha cumplido todos los requisitos aplicables. La segunda pregunta es si ha aplicado UK SRS S1 y UK SRS S2 conjuntamente, con sujeción a las disposiciones del Reino Unido y a cualesquiera normas reguladoras del Reino Unido, y ha cumplido todos los requisitos aplicables.

Una entidad puede diseñar un único paquete integrado de divulgaciones, un único proceso de gobernanza y un único expediente de evidencias. No obstante, debería mantener dos listas de comprobación controladas de finalización. Cada lista registra el requisito, la ubicación en el informe, la evidencia, la persona que lo prepara, la persona que lo revisa, la dispensa utilizada, la cuestión no resuelta y la aprobación final.

Los párrafos 55(a) y 58(a) de IFRS S1 exigen que una entidad consulte y considere la aplicabilidad de los temas de divulgación de SASB y las métricas asociadas. La entidad puede concluir que un tema o una métrica no es aplicable, pero la consideración en sí es obligatoria.

UK SRS S1 modifica esas disposiciones de 'shall' a 'may'. Un informante del Reino Unido puede utilizar otras fuentes razonables y seguir cumpliendo con UK SRS, siempre que produzca información relevante, representada fielmente y asociada con la industria, e identifique las fuentes aplicadas. Ese tratamiento del Reino Unido no establece por sí mismo que se haya llevado a cabo el paso obligatorio de consideración de IFRS.

El párrafo E5 de IFRS S1 permite presentar información exclusivamente climática en el primer periodo anual de información en el que se aplique IFRS S1. El material educativo de IFRS explica que una entidad todavía puede afirmar el cumplimiento de IFRS en ese primer año cuando aplica todos los requerimientos de IFRS S1 e IFRS S2 pertinentes para la exención de priorización climática y realiza la divulgación requerida sobre el uso de la exención.

El párrafo E3 de UK SRS S1 también permite que una entidad revele exclusivamente información relacionada con el clima, pero la disposición final del Reino Unido no está expresamente limitada al primer año. La consecuencia en materia de cumplimiento es más restrictiva: el párrafo 73A establece que una entidad que utilice E3 no puede afirmar el cumplimiento de UK SRS S1 y debe revelar que utiliza la disposición. Una declaración de cumplimiento con UK SRS S2 aún puede ser posible si se cumplen todos los requerimientos de S2 y las condiciones de divulgación relacionadas.

El párrafo E4 de IFRS S1 permite a los informantes por primera vez publicar la información financiera relacionada con la sostenibilidad después de los estados financieros relacionados, dentro de los plazos especificados. UK SRS S1 no contiene esa exención de publicación diferida. El párrafo 64 exige que la información de UK SRS se publique al mismo tiempo y para el mismo periodo que los estados financieros relacionados.

Una entidad que utilice IFRS E4 y publique posteriormente la información sobre sostenibilidad tendría que evaluar si puede realizar una declaración de cumplimiento con IFRS, pero no cumpliría el requisito de plazo de UK SRS para el mismo paquete de información. Un informante dual debería normalmente adoptar una publicación simultánea, que satisface el requisito temporal básico de ambas normas.

IFRS S1 entra en vigor para los periodos anuales de información que comiencen a partir del 1 de 2024, permitiéndose la aplicación anticipada si también se aplica IFRS S2. La norma final del Reino Unido no establece una fecha de entrada en vigor obligatoria a nivel de la norma. Está disponible para uso voluntario, mientras que cualquier fecha de inicio obligatoria se determina a través de la vía regulatoria o legislativa pertinente del Reino Unido.

Los párrafos 73B y E5 de UK SRS S1 sujetan la aplicación de la norma, incluidas las disposiciones sobre cumplimiento y sobre información exclusivamente climática, a los requisitos de la Companies Act, las normas de la FCA y otras normas competentes del Reino Unido cuando la entidad esté obligada a informar. Las normas futuras pueden limitar las exenciones, especificar la ubicación del informe, establecer disposiciones transitorias o prescribir la redacción de las declaraciones. Por tanto, un memorando sobre el cumplimiento dual debe incluir tanto las normas como el reglamento aplicable del Reino Unido.

1. Fijar las declaraciones propuestas. Redactar el texto exacto de UK SRS y de las NIIF que la entidad espera publicar; no comenzar suponiendo que una declaración incluye a la otra.

2. Confirmar el paquete de información financiera. Identificar las ediciones de UK SRS S1/S2 y de IFRS S1/S2, el periodo de presentación de información, la fecha de aplicación inicial, la base de información financiera y la vía regulatoria aplicable del Reino Unido.

3. Elaborar un mapa de párrafos. Comenzar con el texto de UK SRS y asignar cada párrafo a IFRS S1, destacando las disposiciones modificadas, añadidas, eliminadas o dependientes de la jurisdicción.

4. Comprobar los procesos relativos a las fuentes de orientación. Añadir un registro de la consideración de los temas y métricas de SASB específicos de las NIIF, incluso si el proceso del Reino Unido concluyó que otras fuentes sectoriales eran más apropiadas.

5. Revisar cada exención y excepción. Distinguir las omisiones permitidas que preservan el cumplimiento de las disposiciones transitorias que modifican la disponibilidad de una afirmación de cumplimiento, en particular el párrafo E3 del Reino Unido.

6. Conciliar la oportunidad, la ubicación y las referencias cruzadas. Asegurarse de que la misma información publicada esté disponible junto con los estados financieros y de que el material al que se remite mediante referencias cruzadas cumpla las condiciones de ambas normas.

7. Completar las comprobaciones de temas y métricas. Verificar que se cubran todos los riesgos y oportunidades relacionados con la sostenibilidad que sean materiales, no solo los climáticos, salvo que se esté utilizando una vía transitoria válida de las NIIF y no se haga ninguna afirmación de cumplimiento de UK S1.

8. Aprobar dos listas de verificación de finalización. La información técnica, la revisión jurídica o regulatoria y el órgano de gobierno responsable deberían aprobar el texto exacto de la declaración y cualquier salvedad.

Elemento visual: árbol de decisiones para el cumplimiento doble

El árbol de decisiones sitúa la restricción del Reino Unido relativa exclusivamente al clima antes de la evaluación de brechas de las NIIF y muestra los controles adicionales necesarios para una declaración doble explícita.

La sección sobre la base debería identificar entonces las ediciones aplicadas, la fecha de aplicación inicial, la entidad informante, la ubicación de la información divulgada, las fuentes de orientación, los juicios significativos, las exenciones y cualquier requisito regulatorio. No añadir expresiones como 'cumplimiento sustancial' o 'totalmente alineado' junto a una declaración explícita, salvo que su significado esté definido y sea técnicamente sustentable.

La declaración entre corchetes de UK SRS S2 requiere su propia comprobación de finalización. La información divulgada sobre la exención no sustituye la explicación clara de la base de presentación de información a los usuarios.

Cuando la entidad haya cumplido con UK SRS pero no haya completado la consideración de SASB de las NIIF u otro requisito de las NIIF, el informe debería incluir únicamente la declaración del Reino Unido. Puede describir objetivamente la alineación internacional, pero no debería dar a entender una conclusión de cumplimiento de las NIIF.

La conclusión del UK SRS puede ser defendible porque la referencia específica a SASB es opcional. Para una afirmación conforme a IFRS, el grupo conserva una revisión documentada de las industrias, los temas de divulgación y las métricas pertinentes de SASB, incluido el motivo por el que no eran aplicables y la manera en que las métricas alternativas representan mejor los riesgos materiales. La diferencia de proceso queda resuelta aunque el conjunto de métricas publicado siga siendo el mismo.

Una entidad que informa por primera vez publica información únicamente climática y aplica IFRS S1 E5 y UK SRS S1 E3. Si cumple todas las condiciones de IFRS, puede estar disponible una afirmación de cumplimiento de IFRS S1/S2 para ese primer año. No obstante, el párrafo 73A del Reino Unido impide una afirmación de cumplimiento de UK SRS S1. La entidad podría estar en condiciones de afirmar el cumplimiento de UK SRS S2, pero eso no constituye una afirmación dual de S1.

Otra entidad que informa por primera vez utiliza IFRS E4 y publica su información sobre sostenibilidad seis meses después de los estados financieros. El momento puede estar comprendido en la dispensa de IFRS, pero no cumple el párrafo 64 del UK SRS. La entidad no puede realizar una declaración de cumplimiento del UK SRS para ese paquete simplemente porque todos los requisitos de contenido se completaron posteriormente.

UK SRS S1 General Requirements for Disclosure of Sustainability-related Financial Information. Febrero de 2026, especialmente los párrafos 54-59, 64, 72-73B y el Apéndice E Fuente oficial

IFRS S1 General Requirements for Disclosure of Sustainability-related Financial Information. Junio de 2023, especialmente los párrafos 54-59, 64, 72-73 y el Apéndice E Fuente oficial

Material educativo de IFRS sobre la presentación de información centrada primero en el clima. Applying IFRS S1 when reporting only climate-related disclosures, enero de 2025 Fuente oficial

Guía sobre las Normas de Información sobre Sostenibilidad del Reino Unido. Carácter voluntario y vías de implementación futuras Fuente oficial

Respuesta del Gobierno a la consulta sobre las UK SRS. Justificación de la finalización y disponibilidad voluntaria Fuente oficial

FCA CP26/5. Implementación propuesta para emisores cotizados; declaración de política definitiva pendiente al 2 de agosto de 2026 Fuente oficial

Ninguna de las dos Normas prescribe una única frase universal de doble cumplimiento. Cuando ambas listas de comprobación de finalización estén completas, la declaración debe mencionar por separado UK SRS S1 y S2 e IFRS S1 y S2, ser explícita y sin reservas, y comprobarse con arreglo al reglamento aplicable del Reino Unido.