UK SRS S1 Momento de publicación y ubicación del informe: por qué se eliminó la dispensa de publicación aplazada de IFRS

Orientación práctica educativa. No constituye asesoramiento jurídico ni de aseguramiento. Verifique el texto vigente de UK SRS, las normas de presentación de información aplicables y los hechos específicos de la entidad antes de actuar.

UK SRS S1 no trata las divulgaciones financieras relacionadas con la sostenibilidad como una capa opcional de comunicación que pueda publicarse cuando resulte conveniente. El párrafo 60 las sitúa dentro de los informes financieros con propósito general. El párrafo 64 exige que se presenten al mismo tiempo que los estados financieros relacionados y que abarquen el mismo periodo de información. Estos requisitos respaldan la información conectada: los usuarios pueden evaluar los riesgos y oportunidades relacionados con la sostenibilidad junto con la situación financiera, el rendimiento, los flujos de efectivo y los comentarios de la dirección correspondientes a la misma entidad y periodo.

La Norma permite flexibilidad en cuanto a la ubicación, pero la flexibilidad no equivale a fragmentación. La información puede figurar en un Informe Estratégico, en los comentarios de la dirección o en otro informe que forme parte de los informes financieros con propósito general conforme a los requisitos aplicables. Cuando la entidad utiliza un documento separado o incorpora información mediante referencia, debe preservar el momento, el acceso, la precisión, la comprensibilidad, la responsabilidad y el control de versiones.

Figura 1. UK SRS S1 exige un paquete de presentación de información financiera con propósito general correspondiente al mismo periodo y al mismo momento, incluso cuando la información se ubica en diferentes ubicaciones controladas.

IFRS S1 incluía una exención transitoria del primer año que permitía a una entidad publicar su información financiera relacionada con la sostenibilidad después de los estados financieros relacionados, dentro de límites especificados. El Gobierno del Reino Unido eliminó esa exención de UK SRS S1. La respuesta del Gobierno vinculó la decisión con el valor de la información integrada y conectada y con la experiencia existente de muchas entidades del Reino Unido en materia de información relacionada con el clima.

La consecuencia práctica es sencilla: un proyecto de UK SRS S1 por primera vez debe planificarse desde el principio conforme al calendario del informe anual. El equipo de sostenibilidad no puede suponer que dispone de una ventana adicional de producción posterior a la publicación de resultados. La materialidad, la evidencia de gobernanza, las métricas, los efectos financieros, la redacción, la revisión de preparación para el aseguramiento, la aprobación del consejo y la publicación en la web deben encajar en el mismo calendario de cierre y publicación que los estados financieros.

Una sección específica de información financiera relacionada con la sostenibilidad dentro del informe anual suele ofrecer la vía más clara. Puede situarse dentro del Informe estratégico o en otra ubicación permitida y utilizar referencias cruzadas precisas para evitar duplicar información sobre gobernanza, modelo de negocio, riesgos o información financiera. La estructura debe seguir el proceso de toma de decisiones del lector en lugar de reproducir el orden de los párrafos del Estándar uno por uno.

Un documento separado solo puede formar parte de la arquitectura de información si se trata como parte de los informes financieros con propósito general de la entidad conforme al marco aplicable y cumple las condiciones de acceso y calendario de UK SRS. El título de un documento —«Informe de sostenibilidad», «Informe climático» o «Informe UK SRS»— no determina su condición. Las preguntas decisivas son si forma parte del paquete completo de información, está disponible al mismo tiempo y en las mismas condiciones que los estados financieros, se identifica con precisión y está sujeto a la responsabilidad de la entidad.

Las referencias cruzadas pueden reducir la duplicación y reforzar la información conectada. También pueden hacer que el conjunto de información a revelar resulte inutilizable si las referencias son imprecisas, los enlaces dejan de funcionar o el documento de destino cambia. La guía de aplicación B45-B47 establece las condiciones: la información referenciada debe estar disponible en las mismas condiciones y al mismo tiempo que la información de sostenibilidad, el conjunto completo debe seguir siendo al menos igual de comprensible, la entidad sigue siendo responsable de la información, y deben identificarse el informe y la ubicación precisa.

Figura 2. Una referencia cruzada válida requiere un destino preciso, acceso simultáneo, una versión controlada, una prueba de comprensibilidad, responsabilidad y pruebas archivadas.

Registro mínimo de referencias cruzadas

Una referencia cruzada solo es tan sólida como el acceso del usuario a ella. La entidad debería controlar el paquete de publicación en formato impreso/PDF, sitio web, plataforma de presentación y cualquier versión HTML accesible. La misma información no debería diferir silenciosamente entre canales. Las correcciones deberían seguir una política de correcciones aprobada, con una fecha visible y un registro de cambios cuando la diferencia pudiera afectar a las decisiones de los usuarios.

Utilice URL permanentes o gestionadas en lugar de enlaces temporales del sistema de gestión de contenidos.

Asigne a cada informe final un ID de documento estable, una versión, una fecha de aprobación y una suma de comprobación.

Archive los archivos y las páginas web exactos disponibles en la marca de tiempo de publicación.

Pruebe los enlaces, las anclas de página, los permisos y el comportamiento en dispositivos móviles y en materia de accesibilidad antes de la publicación e inmediatamente después.

Asegúrese de que el contenido objeto de referencias cruzadas siga disponible durante el periodo requerido conforme a las normas aplicables.

Mantenga visibles las definiciones, el periodo de información y la entidad informante en el destino.

Evite que una edición posterior del sitio web cambie la información incorporada sin aprobación de gobernanza y un registro de correcciones.

Proporcione equivalentes textuales y tablas accesibles para los gráficos y datos relevantes.

1. Durante la planificación, confirme la ubicación prevista del informe financiero con propósito general y obtenga una revisión jurídica/regulatoria.

2. Integre los hitos de sostenibilidad en el calendario del cierre financiero y del informe anual, incluidos el cierre de recepción de datos, el análisis de los efectos financieros y las reuniones de gobernanza.

3. Diseñe la arquitectura de información y el registro de referencias cruzadas antes de comenzar la redacción.

4. Congele los documentos fuente, las referencias de página y los destinos digitales antes de emitir los materiales finales para el consejo.

5. Realice revisiones técnicas, jurídicas, de accesibilidad, de enlaces, de versiones y de la declaración de conformidad sobre el paquete completo.

6. Obtenga la aprobación del consejo o de la instancia de gobernanza autorizada para el conjunto de información y la información incorporada.

7. Publique simultáneamente los estados financieros y la información a revelar de UK SRS S1, conserve la marca de tiempo y la evidencia de presentación, y supervise el acceso después de la publicación.

8. Controle las correcciones, las traducciones y las comunicaciones posteriores sobre sostenibilidad con respecto a la versión canónica aprobada.

Escenario ilustrativo. Un grupo cotizado publica tradicionalmente su informe anual en marzo y un informe detallado de sostenibilidad en junio. Quiere utilizar voluntariamente UK SRS S1 para el próximo ciclo. El informe anual de marzo contiene métricas climáticas y riesgos principales, pero no el conjunto completo de riesgos y oportunidades relacionados con la sostenibilidad, los efectos financieros ni la información fuente.

El grupo crea una sección específica de UK SRS dentro del Informe Estratégico para toda la información a revelar relevante y centrada en los inversores, y utiliza referencias cruzadas precisas a las secciones de gobernanza y revisión financiera. El informe de junio sigue siendo una publicación más amplia sobre impactos y partes interesadas, pero ya no incluye la declaración de conformidad con UK SRS S1. Determinadas metodologías se incorporan en un documento controlado publicado en la fecha del informe anual y se integran mediante un registro a nivel de página. El consejo aprueba el paquete completo de marzo, y el equipo web archiva las versiones exactas y las marcas de tiempo.

Las entidades deberían mantener un registro de decisiones regulatorias que distinga entre: (1) el texto voluntario final de UK SRS S1; (2) los requisitos legales o de cotización existentes y vigentes; (3) las propuestas de la FCA; y (4) el trabajo futuro de política sobre la Companies Act. La arquitectura de publicación debería poder adaptarse, pero la entidad no debería anticiparse a las decisiones finales sobre alcance, transición, ubicación, exenciones o aseguramiento.

Tratar la fecha de publicación de un informe de sostenibilidad independiente como independiente del calendario de los estados financieros.

Usar la exención E4 de publicación retrasada de IFRS S1, ya eliminada, en un análisis de cumplimiento de UK SRS S1.

Suponer que un documento forma parte de los informes financieros con propósito general porque está enlazado desde el sitio web de relaciones con inversores.

Remitir a un informe completo en lugar de a la información precisa.

Hacer referencia a contenido que no está disponible en los mismos términos y al mismo tiempo.

Permitir que las versiones en PDF, HTML y de la plataforma de presentación contengan información material diferente.

No hacer identificable la información de UK SRS entre un contenido ESG o de impacto voluntario más amplio.

Usar una declaración de cumplimiento que se extienda más allá del conjunto controlado de información a revelar.

Confundir una propuesta de consulta de la FCA con una Listing Rule definitiva.

Ignorar los controles relativos a la responsabilidad de los administradores, la accesibilidad y las correcciones.