UK SRS S1 Métricas y objetivos: información sectorial, KPI específicos de la entidad y progreso

Orientación educativa para profesionales. No constituye asesoramiento jurídico ni de aseguramiento. Verifique el texto vigente de UK SRS, las normas de información aplicables y los hechos específicos de la entidad antes de actuar.

El objetivo de la información a revelar sobre métricas y objetivos es permitir que los usuarios de los informes financieros con propósito general comprendan el desempeño de la entidad en relación con los riesgos y oportunidades relacionados con la sostenibilidad, incluido el progreso hacia los objetivos que la entidad haya establecido y los objetivos que deba cumplir por ley o reglamento. Por tanto, la información a revelar comienza con el riesgo u oportunidad material y las necesidades de información de inversores, prestamistas y otros acreedores. No comienza con un catálogo de datos que casualmente estén disponibles.

El párrafo 46 establece dos vías principales para las métricas. En primer lugar, la entidad revela las métricas exigidas por una Norma de Información sobre Sostenibilidad del Reino Unido aplicable. En segundo lugar, revela las métricas que utiliza para medir y supervisar el riesgo u oportunidad y su desempeño, incluido el progreso hacia los objetivos. En ausencia de una UK SRS específica por tema, los párrafos 57-58 rigen el juicio utilizado para identificar la información y las métricas aplicables.

Figura 1. UK SRS S1 combina las métricas de las UK SRS aplicables, las métricas utilizadas por la entidad y la información asociada al sector dentro de una única arquitectura controlada de objetivos y desempeño.

El párrafo 48 establece que las métricas divulgadas conforme a los requisitos relativos a métricas y objetivos incluyen métricas asociadas con determinados modelos de negocio, actividades o características comunes del sector. Este es un requisito sustantivo. La modificación del Reino Unido cambia la forma en que una entidad puede encontrar esa información: en ausencia de una norma UK SRS específica del tema, la entidad puede consultar y considerar los temas y las métricas de divulgación de SASB, y puede concluir que una métrica concreta de SASB no es aplicable en sus circunstancias.

La entidad también puede considerar otros organismos emisores de normas, pares del sector o geográficos y las fuentes del Apéndice C, siempre que las fuentes no entren en conflicto con UK SRS y ayuden a la entidad a cumplir el objetivo de la Norma. A continuación, el párrafo 59 exige identificar las normas, pronunciamientos, prácticas del sector y demás orientaciones específicas aplicados efectivamente, junto con los sectores utilizados en la preparación de las divulgaciones y en la identificación de las métricas aplicables.

Un KPI interno puede ser una evidencia útil de lo que la dirección supervisa realmente, pero ese hecho por sí solo no lo hace adecuado para la información externa. El equipo debería comprobar si el KPI está relacionado con un riesgo o una oportunidad relacionados con la sostenibilidad que afecten a las perspectivas, si es material en el conjunto completo de divulgaciones y si su definición y cálculo pueden entenderse y reproducirse.

UK SRS S1 reconoce que la información sobre sostenibilidad a menudo no puede medirse directamente. Los párrafos 77-82 exigen información sobre las incertidumbres más significativas que afectan a los importes informados, incluida la identificación de los importes sujetos a un alto nivel de incertidumbre de medición, las fuentes de incertidumbre y los supuestos, aproximaciones y juicios utilizados. La Norma establece que las estimaciones razonables son una parte esencial de la preparación y no menoscaban la utilidad cuando se describen y explican con exactitud.

Esto significa que la métrica no debe desaparecer simplemente porque algunos datos de entrada sean estimados. En su lugar, el equipo debe registrar el tipo de estimación, la cobertura, el problema de calidad de los datos, el modelo, el supuesto, la sensibilidad cuando sea pertinente, el revisor y la mejora prevista. Si una métrica de un periodo anterior fue estimada y pasa a estar disponible una medición mejor, los requisitos comparativos de B50-B52 pueden exigir información comparativa revisada y una explicación, con sujeción a las excepciones indicadas de impracticabilidad y de carácter prospectivo.

Para cada objetivo, el párrafo 51 exige la métrica utilizada, el objetivo cuantitativo o cualitativo específico, el periodo durante el cual se aplica, el periodo base, los hitos u objetivos intermedios, el desempeño y el análisis de tendencias o cambios, así como las revisiones con explicaciones. Un “periodo base” es el punto a partir del cual se mide el progreso; no debe confundirse con una fecha de aprobación del objetivo ni con un año de datos conveniente seleccionado después de conocer el desempeño.

La Norma no utiliza una expresión separada como “información sobre objetivos no alcanzados”. Sin embargo, debe divulgarse el desempeño frente a cada objetivo y el análisis de las tendencias o cambios, y la presentación fiel exige una representación completa, neutral y exacta. En la práctica, por tanto, un hito no alcanzado debería comunicarse claramente, indicando la magnitud del déficit, las razones, las implicaciones, las medidas correctivas y si se ha revisado el propio objetivo. Rebasar o sustituir discretamente el periodo base ocultaría el desempeño.

Figura 2. El ciclo de vida de la métrica debe controlarse desde la definición y el perímetro hasta el cálculo, la vinculación con el objetivo, la revisión comparativa y la publicación.

1. Comenzar con el registro de riesgos y oportunidades. Identificar los asuntos que razonablemente podrían afectar a las perspectivas y la información utilizada por la dirección y los usuarios principales.

2. Mapear los requerimientos aplicables. Aplicar las métricas de UK SRS específicas del tema cuando estén disponibles; de lo contrario, realizar el juicio de selección de fuentes de los párrafos 57-58.

3. Identificar la información sectorial. Documentar los modelos de negocio, las actividades, los sectores y las fuentes candidatas, incluido SASB cuando resulte útil, pero no automáticamente.

4. Racionalizar el conjunto de KPI. Eliminar del conjunto de candidatos externos las medidas duplicadas, inmateriales o puramente operativas, conservando según sea necesario las métricas internas de gestión.

5. Completar el diccionario de datos. Fijar la definición, el perímetro, el método, los datos de entrada, los supuestos, las limitaciones, el responsable, la evidencia y el control.

6. Conectar los objetivos. Asegurar que cada objetivo utilice una métrica controlada y registre el período base, el período objetivo, los hitos y el método de seguimiento del progreso.

7. Realizar la revisión de cambios y comparativos. Evaluar los cambios en el método, las estimaciones, los límites, la fuente y el objetivo; determinar las consecuencias para los comparativos y las explicaciones.

8. Redactar una descripción equilibrada del desempeño. Mostrar los logros, las deficiencias, las tendencias, la incertidumbre y las medidas correctivas sin presentar selectivamente resultados favorables.

9. Obtener la aprobación formal de finanzas y de la gobernanza. Confirmar la conexión con la estrategia y la información financiera, la divulgación de las fuentes, el control de versiones y las afirmaciones finales.

El grupo conserva un pequeño número de métricas conectadas con los dos asuntos: la rotación voluntaria no deseada en puestos críticos; el tiempo hasta alcanzar la competencia para determinados puestos; la exposición al coste energético por tipo de contrato; y la intensidad energética de las principales oficinas. Utiliza una métrica de personal de SASB como dato de entrada candidato, pero adapta la definición a su población de puestos críticos. La divulgación identifica la fuente, describe el ajuste, registra el método y las limitaciones, y explica que el primer período comparativo fue reexpresado tras mejorar la clasificación de las bajas.

El grupo también tiene un objetivo de retención a dos años. No se alcanza el hito intermedio. En lugar de revisar la base, informa del desempeño real, la brecha, el efecto de una adquisición empresarial sobre la población, las medidas correctivas y el objetivo final sin cambios. El diccionario de datos vincula el objetivo con la versión de la métrica y la conciliación del perímetro.

Elegir métricas porque son fáciles de recopilar, en lugar de porque miden un riesgo, una oportunidad o un objetivo material.

Tratar la referencia opcional a SASB como permiso para omitir información asociada a la industria.

Utilizar el nombre de una métrica externa cambiando el denominador o el perímetro sin divulgarlo.

No identificar la fuente de una métrica tomada de fuera de UK SRS.

Utilizar el estado RAG sin definir los umbrales, la evidencia y la gobernanza.

Informar sobre objetivos sin un periodo base o sin un cálculo controlado del progreso.

Revisar objetivos o métodos sin explicar el cambio y su efecto comparativo.

Presentar únicamente KPI favorables y tratar el bajo desempeño como «no material».