Short answer
The answer, before the reasoning
La divulgación de estrategia conforme a IFRS S1 debería explicar el proceso de decisión para cada riesgo u oportunidad relacionados con la sostenibilidad que sea material. Describa el riesgo u oportunidad y el horizonte temporal; explique los efectos actuales y previstos y dónde se concentra la exposición en el modelo de negocio y la cadena de valor; muestre la respuesta de la entidad, la asignación de recursos, el progreso y las compensaciones; conecte la cuestión con los efectos financieros actuales y previstos y con la planificación financiera; y explique la resiliencia.
La sensibilidad comercial es una excepción limitada aplicable únicamente a las oportunidades, no una razón general para omitir información estratégica.
Material visual del Centro de conocimiento de LRA, con la marca para uso editorial y educativo.
Borrador educativo basado en las fuentes. Se requiere la aprobación técnica final de LRA antes de su publicación.
ARTÍCULO PÚBLICO
En la práctica
FORMATO
| FORMATO | IDIOMA | VERSIÓN |
|---|---|---|
| Guía detallada de nivel 3 | Inglés británico | 1.0 • 1 August 2026 |
Rule
A QUIÉN VA DIRIGIDO
Equipos de elaboración de informes de sostenibilidad, finanzas, estrategia, desarrollo corporativo, operaciones, relaciones con inversores y riesgos, además de consultores y revisores que preparan el pilar de estrategia conforme a IFRS S1.
Technical status
ESTADO DE LA NORMA
IFRS S1 y los requisitos originales de IFRS S2 son efectivos para los periodos anuales de información que comiencen a partir del 1 January 2024, sujeta la aplicación anticipada a la aplicación simultánea de la Norma complementaria. El texto vigente de IFRS S2 emitido incorpora modificaciones específicas sobre gases de efecto invernadero emitidas en December 2025. Esas modificaciones se aplican a los periodos anuales que comiencen a partir del 1 January 2027, se permite su aplicación anticipada y no alteran la arquitectura de gobernanza, estrategia o gestión de riesgos explicada en este artículo.
La divulgación de estrategia debería mostrar el proceso de decisión
La divulgación de estrategia conforme a IFRS S1 no es un resumen de la estrategia de sostenibilidad. Explica cómo los riesgos y oportunidades relacionados con la sostenibilidad afectan al modelo de negocio y la cadena de valor de la entidad, a la estrategia y la toma de decisiones, a la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo actuales y previstos, y a la resiliencia de la estrategia y del modelo de negocio.
El lector debería poder seguir una secuencia: identificar el riesgo u oportunidad específicos de la entidad y el horizonte temporal; localizar la exposición o concentración; explicar los efectos empresariales actuales y previstos; describir la respuesta, la asignación de recursos, el progreso y las compensaciones; y conectar esas decisiones con los efectos financieros actuales y previstos y la resiliencia.
Figura 1. La divulgación de estrategia conecta la exposición, la respuesta y las consecuencias financieras, en lugar de enumerar iniciativas de sostenibilidad.
En la práctica
| MÓDULO DE ESTRATEGIA | PREGUNTA CLAVE | EVIDENCIA |
|---|---|---|
| Riesgo u oportunidad | ¿Qué riesgo u oportunidad específicos de la entidad podrían afectar a las perspectivas, y durante qué horizonte temporal? | Registro de riesgos y oportunidades, juicio de materialidad y definiciones de los horizontes temporales. |
| Modelo de negocio y cadena de valor | ¿Qué efectos actuales y previstos surgen y dónde se concentran? | Análisis de la exposición por segmento, ubicación, activo, proveedor, mercado y cliente. |
| Respuesta y decisiones | ¿Cómo ha respondido la entidad y cómo prevé responder? | Documentos de estrategia, planes operativos, decisiones sobre transacciones y capital. |
| Recursos y avances | ¿Cómo se dotan de recursos las acciones y qué avances se han logrado? | Presupuestos, capex, opex, personas, financiación, hitos y datos de desempeño. |
| Disyuntivas | ¿Qué alternativas y efectos contrapuestos se consideraron? | Análisis de opciones, evidencia sobre impactos, riesgos y aspectos financieros, justificación de la decisión. |
| Efectos financieros y resiliencia | ¿Cómo han cambiado o podrían cambiar la situación financiera, el desempeño y los flujos de efectivo, y puede adaptarse la estrategia? | Estados financieros, previsiones, escenarios, datos de entrada para el deterioro del valor y evaluación de la resiliencia. |
En la práctica
Lo que IFRS S1 exige en el pilar de estrategia
| ÁREA DEL REQUISITO | CONTENIDO BASADO EN LAS FUENTES |
|---|---|
| Riesgos, oportunidades y horizontes temporales | Describir los riesgos y oportunidades relacionados con la sostenibilidad que se espera que afecten a las perspectivas; especificar horizontes a corto, medio y largo plazo; explicar cómo se vinculan esas definiciones con la planificación estratégica. |
| Modelo de negocio y cadena de valor | Describir los efectos actuales y previstos y dónde se concentran los riesgos y las oportunidades, como en determinadas geografías, instalaciones o tipos de activos. |
| Estrategia y toma de decisiones | Explicar las respuestas actuales y previstas, los avances respecto de los planes divulgados anteriormente y las disyuntivas consideradas. |
| Efectos financieros actuales y previstos | Explicar los efectos sobre la situación financiera, el desempeño y los flujos de efectivo del periodo de información y los efectos previstos en los horizontes temporales pertinentes, teniendo en cuenta la planificación financiera. |
| Resiliencia | Proporcionar una evaluación cualitativa y, si procede, cuantitativa de la capacidad de la estrategia y del modelo de negocio para adaptarse a las incertidumbres derivadas de los riesgos relacionados con la sostenibilidad. |
Rule
NO ES UN FORMATO DE ESTRATEGIA PRESCRITO
IFRS S1 no exige que cada entidad tenga una estrategia de sostenibilidad independiente, un plan de transición para cada tema, un conjunto fijo de escenarios para todos los riesgos relacionados con la sostenibilidad ni una tabla universal de asignación de capital. Exige información material que permita a los usuarios comprender la estrategia real de la entidad, sus decisiones, sus efectos financieros y su resiliencia.
En la práctica
| MITO | La sección de estrategia debería describir cada programa de sostenibilidad de la organ |
|---|---|
| REALIDAD | La sección de estrategia debería centrarse en información material sobre los riesgos y las oportunidades que podrían afectar a las perspectivas y explicar los efectos empresariales correspondientes, las decisiones, los recursos, las disyuntivas, los efectos financieros y la resiliencia. |
Utilice narrativas específicas de la entidad sobre riesgos y oportunidades
Una etiqueta como "cambio climático", "capital humano" o "biodiversidad" es demasiado amplia para fundamentar una divulgación sobre la estrategia. La narrativa debería identificar el mecanismo, la exposición, la concentración y el calendario previsto. La redacción específica de la entidad mejora el resto de la divulgación porque aclara qué decisiones, recursos y métricas son pertinentes.
La narrativa no debería exagerar la certeza. Palabras como "podría", "se espera que" o "la dirección evalúa" pueden comunicar el estado del juicio, siempre que se expliquen las evidencias y los supuestos subyacentes cuando sean materiales.
En la práctica
| ETIQUETA GENÉRICA | NARRATIVA ESPECÍFICA DE LA ENTIDAD |
|---|---|
| Riesgo de transición climática | Los requisitos de contratación de los clientes y la normativa prevista sobre vehículos pesados podrían reducir la demanda de los servicios actuales de flota de la entidad y exigir una sustitución acelerada de la flota a medio plazo. |
| Riesgo relacionado con la plantilla | La dependencia de un grupo limitado de técnicos autorizados en dos regiones podría retrasar la ampliación de la capacidad de mantenimiento e incrementar el coste de los contratistas a corto y medio plazo. |
| Riesgo relacionado con la naturaleza | La producción de la Planta C depende de un suministro fiable de aguas superficiales en una cuenca con una demanda creciente y restricciones estacionales, lo que genera una exposición de la producción y la inversión a medio plazo. |
| Oportunidad relacionada con la sostenibilidad | La creciente demanda de los clientes de envases verificados de menor impacto podría incrementar los ingresos procedentes de la línea de productos reciclables de la entidad, sujeta a la disponibilidad de materias primas, la certificación y la inversión en capacidad de producción. |
Explique los efectos y las concentraciones en el modelo de negocio y la cadena de valor
IFRS S1 exige tanto los efectos actuales como los previstos y una descripción de dónde se concentran los riesgos y las oportunidades. La concentración no se limita a la geografía. Puede surgir en instalaciones, clases de activos, productos, proveedores, clientes, capacidades de la plantilla, mercados, tecnologías, estructuras de financiación o regímenes regulatorios.
En la práctica
| PERSPECTIVA DE CONCENTRACIÓN | PREGUNTAS DE ANÁLISIS | POSIBLES DETALLES DE LA DIVULGACIÓN |
|---|---|---|
| Geografía / ubicación | ¿Qué ubicaciones soportan una exposición o una oportunidad desproporcionadas? | Proporción de la capacidad, los ingresos, el margen, los activos o los insumos críticos ubicada en las áreas afectadas. |
| Activos / tecnología | ¿Qué tipos de activos afrontan obsolescencia, daños, actualización o reasignación? | Antigüedad del activo, vida restante, opciones de adaptación, ciclo de sustitución e indicadores de deterioro del valor. |
| Cadena de suministro | ¿Qué insumos o proveedores están concentrados, restringidos o son difíciles de sustituir? | Regiones de origen, niveles de proveedores, condiciones contractuales, alternativas y calendario de transición. |
| Cliente / mercado | ¿Dónde podrían cambiar la demanda, los requisitos de las licitaciones o las preferencias sobre los productos? | Exposición de los ingresos, cartera de pedidos, cartera de productos y concentración de clientes. |
| Plantilla | ¿Qué competencias o grupos de trabajadores son críticos para la respuesta? | Funciones, zonas geográficas, capacidad de formación, costes laborales y requisitos de reasignación. |
| Finanzas / regulación | ¿Qué condiciones de financiación, cláusulas financieras, seguros o jurisdiccionales afectan al plan? | Fuentes de financiación, coste del capital, cobertura, calendario regulatorio y dependencia de políticas. |
Rule
CONTROL DE DESGLOSE
Una declaración para todo el grupo puede ocultar una concentración material. El equipo responsable de la información debe comprobar si es necesario desglosar la información por zona geográfica, segmento, instalación, activo, producto, proveedor o grupo de clientes, de modo que la información material no quede oculta por la agregación.
Respuestas, asignación de recursos y progreso
IFRS S1, párrafo 33, exige información sobre cómo la entidad ha respondido y planea responder, el progreso respecto de los planes divulgados anteriormente y las disyuntivas consideradas. La descripción de la respuesta debe distinguir las acciones ya aprobadas y en curso de las aspiraciones, propuestas u opciones que aún están en evaluación.
La asignación de recursos debe estar vinculada a la planificación financiera. Cuando la respuesta depende de capital no comprometido, financiación futura, desarrollo tecnológico, capacidad de los proveedores o apoyo de políticas, estas dependencias e incertidumbres pueden ser materiales. No deben quedar ocultas tras una descripción confiada del plan.
En la práctica
| ÁMBITO DE LA RESPUESTA | QUÉ DIVULGAR | EVIDENCIA / CONTROL |
|---|---|---|
| Estado | Implementada, aprobada, planificada, condicionada, en evaluación o discontinuada. | Estado y fecha de aprobación; evitar presentar propuestas como planes comprometidos. |
| Acción | Respuesta operativa, de producto, de abastecimiento, de fijación de precios, de financiación, de asociación, de transacción o de transferencia de riesgos. | Plan, responsable, hitos y dependencias. |
| Recursos | Recursos financieros, humanos, tecnológicos o de otro tipo actuales y planificados. | Presupuesto, capex, opex, número de empleados, fuente de financiación y capacidad. |
| Progreso | Progreso cuantitativo y cualitativo respecto de los planes divulgados anteriormente. | Hitos, tendencia de las métricas, retrasos, medidas correctivas y expectativas revisadas. |
| Exposición residual | Qué riesgo permanece después de la respuesta y cómo se supervisa. | Evaluación del riesgo residual, umbrales y contingencia. |
Las disyuntivas forman parte de la divulgación de la estrategia, no son una admisión de fracaso
Existe una disyuntiva cuando una opción estratégica mejora un resultado mientras empeora otro, cambia el momento o la distribución de los efectos, o exige elegir entre riesgos, oportunidades o recursos en competencia. IFRS S1 solicita explícitamente las disyuntivas consideradas. Esto hace que la información divulgada sea más útil para la toma de decisiones, porque explica por qué la entidad seleccionó una respuesta en lugar de otra.
En la práctica
| EJEMPLO DE DISYUNTIVA | PREGUNTAS QUE EXPLICAR |
|---|---|
| Ubicación de una nueva instalación | ¿Cómo comparó la entidad las implicaciones logísticas, de empleo comunitario, biodiversidad, agua, energía, regulatorias y de costes? |
| Sustitución acelerada de activos | ¿Cómo comparó los efectos a corto plazo sobre el capital y las bajas contables con la exposición futura operativa, regulatoria y de mercado? |
| Salida de un proveedor frente a remediación | ¿Cómo comparó la continuidad, la capacidad de influencia, los efectos sobre los trabajadores, el coste y el riesgo de mantener la relación? |
| Rediseño del producto | ¿Cómo comparó la disponibilidad de materiales, el rendimiento, la demanda de los clientes, el precio y los resultados ambientales o sociales? |
| Reestructuración de la plantilla | ¿Cómo comparó la reducción de costes, la retención de capacidades, los efectos comunitarios, la capacidad de ejecución y la demanda futura? |
Hypothetical scenario
MODELO ILUSTRATIVO DE REDACCIÓN
La entidad consideró la Opción A y la Opción B. La Opción A redujo la exposición regulatoria a corto plazo, pero requirió un gasto de capital más temprano y creó restricciones de suministro. La Opción B preservó la liquidez, pero aumentó el riesgo a medio plazo relacionado con los clientes y el cumplimiento. La dirección seleccionó una versión escalonada de la Opción A, sujeta a la capacidad de los proveedores y a hitos de financiación. Esta redacción es ilustrativa y debe adaptarse a los hechos reales y a la información material.
Illustrative only. It shows how the decision is made, not wording that can be copied or relied on.
Conectar los efectos financieros actuales y previstos con la planificación financiera
La información a revelar sobre los efectos financieros debe describir cómo los riesgos y las oportunidades afectaron a la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo en el periodo de información, y cómo se espera que afecten a esos elementos a corto, medio y largo plazo. También identifica los riesgos y las oportunidades que crean un riesgo significativo de un ajuste material en los importes en libros de activos y pasivos en el siguiente periodo anual de información.
Para los efectos previstos, la entidad considera los planes de inversión y enajenación, incluidos los planes que aún no se han comprometido contractualmente, las fuentes de financiación previstas y los cambios esperados en el rendimiento financiero y los flujos de efectivo. La información cuantitativa puede consistir en un importe único o en un intervalo. IFRS S1 contempla excepciones a la información cuantitativa separada en circunstancias específicas, pero la entidad debe explicar por qué y proporcionar la información cualitativa requerida y, cuando sea útil, los efectos cuantitativos combinados.
En la práctica
| TRAYECTORIA FINANCIERA | EFECTOS ACTUALES | EFECTOS PREVISTOS / PLANIFICACIÓN |
|---|---|---|
| Ingresos y demanda | Combinación de productos, contratos perdidos, efectos del precio o del volumen. | Demanda prevista, nuevos productos, entrada o salida del mercado, incertidumbre. |
| Costes operativos | Costes de energía, mano de obra, insumos, cumplimiento, seguros o remediación. | Plan de eficiencia, cambio de suministro, supuestos sobre salarios y servicios, contingencias. |
| Activos y gastos de capital | Daños, indicador de deterioro, depreciación, adaptación o mantenimiento. | Inversión, enajenación, retiro, innovación, vida útil y financiación. |
| Pasivos y provisiones | Efectos legales, de remediación, contractuales o de reestructuración. | Obligaciones previstas, incertidumbre, calendario y posibles cambios. |
| Flujos de efectivo y financiación | Efectos de tesorería del capital circulante, operativos o de financiación. | Fuente de financiación, cláusulas contractuales, acceso, coste de capital y planificación de liquidez. |
Rule
LA EXENCIÓN NO ES SILENCIO
Cuando no se proporcionan efectos financieros cuantitativos separados porque los efectos no son identificables por separado, la incertidumbre en la medición es demasiado elevada o no se dispone de las competencias y los recursos necesarios para los efectos previstos, la entidad explica igualmente el motivo y proporciona la información cualitativa y combinada requerida por IFRS S1 párrafo 40.
Oportunidades comercialmente sensibles: una exención limitada
IFRS S1 establece una exención limitada para la información comercialmente sensible sobre una oportunidad relacionada con la sostenibilidad. No es una exención general de confidencialidad y no se aplica a los riesgos relacionados con la sostenibilidad.
En la práctica
| CONDICIÓN | PRUEBA DE REVISIÓN |
|---|---|
| La información sobre la oportunidad no está ya disponible públicamente. | Comprobar informes, materiales para inversores, licitaciones, patentes, anuncios y otras declaraciones públicas. |
| La divulgación podría perjudicar gravemente los beneficios económicos que, de otro modo, la entidad podría obtener. | Documentar el perjuicio económico específico, en lugar de una preocupación genérica por la competencia. |
| Es imposible divulgar la información de otra manera, como mediante agregación, cumpliendo al mismo tiempo el objetivo de divulgación sin causar un perjuicio grave. | Probar la supresión, la agregación, los intervalos, el aplazamiento de los detalles y una explicación de nivel superior antes de omitir la información. |
| Para cada elemento omitido, la entidad divulga el uso de la exención y vuelve a evaluar la elegibilidad en cada fecha de presentación de información. | Mantener un registro de la exención a nivel de elemento y una aprobación anual. |
Caution
NO AMPLÍE EXCESIVAMENTE LA EXENCIÓN
La sensibilidad comercial no puede utilizarse para riesgos, una no divulgación amplia o información que simplemente resulte inconveniente. La exención debería documentarse elemento por elemento y ser cuestionada por los revisores jurídicos, de información y de gobernanza.
Tres narrativas hipotéticas específicas de la entidad
Cada ejemplo vincula una exposición específica de la entidad con la concentración, la decisión, los recursos, el progreso, la incertidumbre y la vía financiera. Ninguno es una cláusula universal que garantice el cumplimiento.
Hypothetical scenario
EJEMPLO HIPOTÉTICO 1 - FABRICANTE
La principal exposición de transición a medio plazo de la entidad se concentra en dos líneas de producción alimentadas con gas que representan el 46% de la capacidad del segmento. Los criterios de las licitaciones de clientes y los costes del carbono previstos podrían reducir el margen y exigir una modernización acelerada. El Consejo aprobó un programa de electrificación en dos etapas con gastos de capital previstos, sujeto al calendario de conexión a la red. El progreso fue más lento de lo previsto porque la fecha de conexión se retrasó nueve meses; la entidad revisó la secuencia de puesta en servicio y mantuvo capacidad temporal de gas, aumentando el coste operativo previsto y la exposición residual.
Illustrative only. It shows how the decision is made, not wording that can be copied or relied on.
Hypothetical scenario
EJEMPLO HIPOTÉTICO 2 - GRUPO DE SOFTWARE
La dependencia de un grupo limitado de ingenieros de ciberseguridad podría limitar la expansión prevista de los servicios para industrias reguladas a corto y medio plazo. La dirección incrementó la contratación de titulados y estableció un programa especializado de retención. La respuesta requiere un mayor coste de empleo a corto plazo, pero se espera que respalde la capacidad contractual. La principal incertidumbre es el tiempo necesario para desarrollar experiencia en sectores regulados; la dirección supervisa la duración de las vacantes, la rotación, los retrasos de proyectos y los efectos sobre el margen bruto.
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Hypothetical scenario
EJEMPLO HIPOTÉTICO 3 - PRODUCTOS DE CONSUMO
La demanda de envases de bajo impacto verificado crea una oportunidad a medio plazo concentrada en tres categorías de clientes. La entidad está invirtiendo en una nueva línea de productos, pero depende de materias primas certificadas y de que los clientes acepten primas de precio. Dado que el diseño detallado de los productos y las negociaciones con los clientes no son públicos, la entidad agrega parte de la información sobre la oportunidad y evalúa por separado si algún elemento cumple la limitada exención por sensibilidad comercial.
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Estructura de redacción en diez partes
1. Nombrar el riesgo o la oportunidad en términos específicos de la entidad.
2. Indicar el horizonte pertinente a corto, medio o largo plazo y la definición de la entidad.
3. Describir los efectos actuales y previstos sobre el modelo de negocio y la cadena de valor.
4. Identificar las concentraciones significativas por geografía, instalación, activo, producto, proveedor, cliente u otra perspectiva pertinente.
5. Explicar la respuesta actual y la respuesta prevista, distinguiendo las acciones aprobadas de las opciones.
6. Describir los recursos financieros, humanos, tecnológicos y de otro tipo, así como las dependencias materiales.
7. Informar sobre el progreso respecto de los planes divulgados anteriormente, incluidos los retrasos, los cambios y las medidas correctivas.
8. Explicar las compensaciones materiales y las alternativas consideradas.
9. Vincular los efectos actuales y previstos con la situación financiera, el rendimiento, los flujos de efectivo y la planificación financiera.
10. Explicar la resiliencia, la incertidumbre, las limitaciones y cualquier exención por sensibilidad comercial aplicada de forma limitada.
En la práctica
| ERROR COMÚN | POR QUÉ ES DÉBIL | CORRECCIÓN |
|---|---|---|
| Narrativa genérica sobre el tema | No revela el mecanismo o la concentración específicos de la entidad. | Defina la exposición, la etapa de la cadena de valor afectada, la ubicación, los activos, los clientes o los recursos. |
| Larga lista de iniciativas | Los usuarios no pueden ver qué acción responde a qué riesgo u oportunidad. | Vincule las acciones con la exposición, los recursos, el progreso, el riesgo residual y la vía financiera. |
| Plan futuro presentado como capacidad actual | La aprobación, la financiación, la tecnología o la implementación pueden ser inciertas. | Separe las acciones implementadas, aprobadas, planificadas, condicionales y exploratorias. |
| Solo progreso positivo | Los retrasos, la exposición residual y los supuestos fallidos quedan ocultos. | Informe sobre las desviaciones significativas, las medidas correctivas y las expectativas modificadas. |
| Se omiten las compensaciones | La justificación de la decisión y la distribución de los efectos quedan ocultas. | Explique las alternativas y las consecuencias contrapuestas consideradas. |
| La sensibilidad comercial se utiliza de forma amplia | La exención limitada únicamente a las oportunidades se presenta de forma exagerada. | Aplique y documente todas las condiciones, punto por punto, y vuelva a evaluarlas anualmente. |
Preparación
Lista de comprobación final de divulgación de la estrategia
- • ☐ Los riesgos y las oportunidades se describen en términos específicos de la entidad y se vinculan con los horizontes temporales.
- • ☐ Se explican los efectos actuales y previstos sobre el modelo de negocio y la cadena de valor.
- • ☐ Las concentraciones materiales son visibles, en lugar de quedar ocultas por la agregación a nivel de grupo.
- • ☐ Las respuestas distinguen entre acciones actuales, aprobadas, planificadas, condicionales y exploratorias.
- • ☐ La asignación de recursos, la financiación y las dependencias están vinculadas a los planes establecidos.
- • ☐ El progreso con respecto a los planes anteriores incluye retrasos, cambios, exposición residual y medidas correctivas.
- • ☐ Se explican las compensaciones materiales y las alternativas.
- • ☐ Los efectos financieros actuales y previstos están vinculados a la planificación financiera y a los estados financieros relacionados.
- • ☐ Se abordan la resiliencia y la incertidumbre clave.
- • ☐ Toda exención por sensibilidad comercial se limita a la información sobre oportunidades y se documenta con respecto a cada condición.
Conclusión
Una sólida divulgación de estrategia conforme a IFRS S1 es una explicación controlada y específica de la entidad sobre la exposición, la concentración, las decisiones, los recursos, los avances, las compensaciones y las consecuencias financieras. Debería mostrar cómo la entidad está tomando realmente decisiones, incluida la incertidumbre y el riesgo residual.
Referencias de fuentes oficiales
El conjunto de fuentes que figura a continuación debería volver a comprobarse como parte del control de actualización previo a la publicación. Las conclusiones normativas se basan en las fuentes oficiales vigentes de la Fundación IFRS. Los registros, las plantillas, las pruebas para revisores y las estructuras de redacción identificadas como práctica de LRA son ayudas para la implementación, no formularios prescritos por las IFRS.
1. IFRS S1 General Requirements for Disclosure of Sustainability-related Financial Information. Emitida en junio de 2023; texto emitido vigente. Referencias principales: párrafos 28-42 y guía de aplicación B34-B37 y B39-B44. Abrir fuente oficial
2. IFRS S2 Climate-related Disclosures. Texto emitido vigente que incorpora las modificaciones específicas de diciembre de 2025 sobre gases de efecto invernadero. Abrir fuente oficial
3. Material educativo del ISSB: Sustainability-related risks and opportunities and the disclosure of material information. Noviembre de 2024. Material educativo no obligatorio que no añade ni modifica las Normas. Abrir fuente oficial
4. IFRS Sustainability Standards Navigator. Estado oficial de las normas, fechas de entrada en vigor y materiales de apoyo para IFRS S1 e IFRS S2. Abrir fuente oficial
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