Informes GRI para grupos

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A menudo, la información a nivel de grupo se describe como una simple extensión de la consolidación financiera: identificar las filiales, emitir un paquete de información y añadir las cifras. La información GRI es más compleja. Las entidades jurídicas incluidas en el informe publicado son solo uno de los límites de la información. La organización también debe identificar los impactos significativos en sus actividades y relaciones comerciales, incluidas las relaciones que no están bajo su control ni se consolidan financieramente. A continuación, determinadas Normas Temáticas pueden exigir información desglosada a nivel de sitio, de la fuerza laboral, de la cadena de valor u otro nivel que no pueda comprenderse a partir de un único total del grupo.

El desafío práctico consiste en construir un sistema de información coherente sin fingir que todas las divulgaciones siguen la misma regla de consolidación. Una política del grupo puede describirse una sola vez, pero las excepciones locales pueden determinar si la política se aplica realmente. Un total global puede mostrar la escala, pero un impacto específico de un sitio puede desaparecer dentro de él. Una entidad adquirida recientemente puede formar parte del grupo financiero al cierre del ejercicio, pero disponer solo de datos de sostenibilidad correspondientes a una parte del año. Una empresa conjunta no controlada puede quedar fuera de la lista de entidades y, aun así, seguir siendo importante para la evaluación de impactos. Estas distinciones deben incorporarse a las instrucciones para la elaboración de informes, en lugar de corregirse en la fase de redacción.

Una metodología sólida para grupos distingue tres límites de la información. El primero es la lista de entidades incluidas en la información sobre sostenibilidad de la organización conforme a GRI 2-2. El segundo es el límite de la evaluación de impactos conforme a GRI 3, que se extiende a las actividades y relaciones comerciales y puede incluir proveedores, franquiciados, entidades participadas, clientes o empresas no controladas. El tercero es el límite específico de la divulgación: las entidades, los sitios, las personas, la población de la cadena de valor o las actividades representadas en una métrica o narrativa concretas.

Figura 1. Tres límites de la información que un grupo informante no debe confundir: entidades informantes, datos consolidados específicos de una divulgación y el universo más amplio de impactos. Pueden solaparse, pero cada decisión debe seguir siendo explícita y trazable.

La Divulgación 2-2 establece la transparencia a nivel del grupo. La organización enumera todas las entidades incluidas en sus informes de sostenibilidad. Si cuenta con estados financieros consolidados auditados o información financiera pública, especifica las diferencias entre las listas de entidades financieras y de sostenibilidad. Si consta de múltiples entidades, explica el enfoque de consolidación, incluido si la información se ajusta por participaciones no controladoras, cómo se tratan las fusiones, adquisiciones y disposiciones, y si el enfoque difiere entre las divulgaciones de GRI 2 o los temas materiales.

La guía indica que la organización debería reportar información para el mismo grupo de entidades cubierto por la información financiera e identificar por separado las entidades adicionales incluidas en los informes de sostenibilidad. Esto es una orientación, no un permiso para suponer que toda métrica de sostenibilidad debe seguir los porcentajes de propiedad de la contabilidad financiera. GRI 2-2 contempla explícitamente diferencias entre divulgaciones y temas materiales. Esas diferencias necesitan una justificación documentada y una explicación pública clara.

La información consolidada no significa que cada divulgación deba mencionar a cada filial. El nivel adecuado depende de lo que el usuario de la información necesite para comprender el impacto y cómo lo gestiona la organización. Una narrativa del grupo funciona cuando describe un acuerdo de gobernanza, un compromiso de política, una metodología o un control realmente común. El detalle local se vuelve necesario cuando el impacto, la implementación, el desempeño o la limitación difieren de una manera relevante.

El grupo debería emitir una instrucción controlada de consolidación antes de enviar las solicitudes. Debería definir el censo de entidades, los términos comunes, la evidencia local, las responsabilidades de revisión y el tratamiento de los cambios en los límites. El flujo de trabajo que se muestra a continuación evita que los equipos locales tomen decisiones incoherentes que sean difíciles de revertir después de la consolidación.

Figura 2. Flujo de trabajo para la consolidación del grupo, desde una lista de entidades bloqueada y unas instrucciones comunes hasta las presentaciones locales, la consolidación, el cuestionamiento de diferencias materiales y la publicación aprobada.

Crear el censo de entidades. Conciliar las entidades jurídicas y los sitios operativos con la información financiera, identificar el control y las participaciones minoritarias, y registrar las adquisiciones, disposiciones, entidades inactivas y contactos para la presentación de información.

Aprobar el manual de datos del grupo. Definir los términos, el periodo, las unidades, los límites, las conversiones, el tratamiento de operaciones intragrupo, las estimaciones, las reexpresiones, la evidencia y los requisitos de aprobación local.

Emitir paquetes específicos para cada entidad. Cada equipo local recibe únicamente la información a revelar, los sitios y las poblaciones aplicables, pero utiliza los mismos identificadores de fila y definiciones que el registro del grupo.

Obtener la preparación y revisión locales. Exigir que el responsable local confirme la integridad, la metodología, las excepciones y la evidencia antes de la consolidación central.

Realizar la validación central. Conciliar las poblaciones, comprobar duplicados y omisiones, cuestionar las variaciones, evaluar las excepciones locales, confirmar las conversiones de moneda/unidades y revisar los cambios en los límites.

Consolidar por información a revelar. Aplicar el método aprobado para cada métrica y conservar el puente a nivel de entidad desde la presentación local hasta el total del grupo.

Redactar la narrativa del grupo y de las entidades locales. Describir una sola vez las disposiciones comunes y añadir después los detalles de la entidad/sitio cuando el impacto o la implementación difieran materialmente.

Aprobar y publicar la nota sobre los límites. Explicar el enfoque de GRI 2-2, las diferencias específicas de la información a revelar, las adquisiciones/disposiciones y las limitaciones materiales de forma coherente con el Índice de Contenidos y el alcance del aseguramiento.

GRI 2-2 requiere que la organización explique si su enfoque de consolidación implica ajustes por participaciones no controladoras. No impone un método porcentual universal para cada divulgación de sostenibilidad. El tratamiento adecuado depende de lo que se comunica. Una instalación operada y controlada por el grupo puede comunicarse al 100% para la energía operativa o los incidentes incluso cuando la sociedad matriz posee menos del 100%, mientras que una métrica de inversión puede utilizar otra base definida. El método no debería seleccionarse simplemente para mejorar el desempeño.

Los cambios en los límites pueden afectar al total actual y a la tendencia histórica más que el desempeño operativo. El grupo debería preparar una conciliación que muestre el efecto de las entidades que se incorporan o salen, los períodos parciales del año, la alineación metodológica y las correcciones. GRI 2-4 identifica las desinversiones, fusiones y adquisiciones entre las posibles razones para una reexpresión. La decisión de que el grupo reexprese las cifras comparativas depende de sus criterios y de la disponibilidad y fiabilidad de los datos históricos, pero la decisión y el efecto deberían documentarse.

Los equipos nacionales suelen tener diferencias legítimas de carácter jurídico, sistémico u operativo. La solución no consiste en imponer una uniformidad falsa ni en permitir métodos locales sin control. Una excepción local debería identificar la regla del grupo, el motivo por el que no puede aplicarse, el método alternativo, la población afectada, el efecto cuantitativo o cualitativo, el revisor y el plan de vencimiento o remediación.

Utilice un glosario controlado del grupo con ejemplos y reglas explícitas de no inclusión, no solo una definición breve.

Exija tablas de correspondencia de lo local al grupo para las categorías de la fuerza laboral, las clasificaciones de incidentes, los instrumentos de energía renovable y otros datos sujetos a juicio profesional.

Conserve los valores y las clasificaciones locales originales antes de la conversión, de modo que el resultado del grupo pueda reconstruirse.

Ejecute informes de excepciones para ceros inesperados, cambios de categoría, sitios faltantes, poblaciones interempresariales duplicadas y cambios de unidades.

Separe las definiciones de cumplimiento legal de las definiciones de información de GRI cuando respondan a preguntas diferentes, y explique la base de información elegida.

Haga responsable al titular de la metodología de aprobar las definiciones; no permita que cada país interprete el requisito de GRI de forma independiente.

La nota identifica la lista de entidades, la conciliación con la información financiera, las diferencias específicas de cada métrica, la base de consolidación, el límite de impacto, la fecha de adquisición y el tratamiento comparativo. Aún necesita referencias exactas a las entidades y limitaciones específicas de cada tema en otras partes del informe.

El grupo concilia primero la lista de entidades de sostenibilidad con la consolidación financiera. Identifica la adquisición y la disposición, y luego crea instrucciones sobre los límites a nivel de métrica. La filial adquirida se incluye para los datos ambientales y de la fuerza laboral desde la fecha de adquisición, con una limitación clara por tratarse de un año parcial. La entidad dispuesta se incluye hasta la fecha de disposición, mientras que las obligaciones de remediación en curso permanecen en la narrativa de la dirección. Las empresas conjuntas no controladas no se agregan a todas las métricas GRI 2, pero sus actividades se consideran en la evaluación de impactos y se describen cuando la matriz está vinculada a impactos significativos.

La política del grupo sobre derechos humanos se aplica en todas las entidades controladas, pero una filial regulada tiene un canal de reclamaciones diferente. El informe presenta el compromiso del grupo y añade la excepción local porque afecta a la forma en que se plantean las inquietudes. Los impactos sobre la biodiversidad se concentran en dos sitios, por lo que la narrativa del grupo se complementa con información específica de los sitios, en lugar de incluir únicamente un total global de hectáreas. El registro de límites, las aprobaciones locales y el puente de consolidación permiten a los revisores rastrear las cifras publicadas del grupo hasta cada entidad y excepción.