Lista de comprobación de cumplimiento de las ESRS y matriz gratuita de información a revelar: qué completar antes de la publicación

Descarga incluida en este paquete de Knowledge Card: LRA_ESRS_Compliance_Checklist_and_Disclosure_Matrix_2026.xlsx

Estado técnico. El libro de trabajo utiliza las ESRS revisadas adoptadas por la Comisión el 3 July 2026 como fuente de transición y diseño, al tiempo que advierte de que el reglamento delegado modificativo aún no había entrado en vigor hasta su publicación en el Diario Oficial. Sus campos relativos al alcance legal, la versión, los aspectos digitales y ESRS-40a deben actualizarse antes de utilizarlo para un ciclo de información activo. La matriz es deliberadamente editable para que las organizaciones puedan sustituir los supuestos de planificación por el conjunto de fuentes legales aplicable a su periodo y jurisdicción.

Material educativo. No sustituye al acto delegado aplicable, la legislación nacional, el asesoramiento jurídico, el juicio profesional ni una conclusión de aseguramiento.

Un índice de contenidos responde a una pregunta de navegación: ¿dónde se encuentra la información a revelar? Una matriz de cumplimiento y publicación responde a un conjunto más amplio de preguntas:

por qué se aplica el requisito;

si la información es material y útil para la toma de decisiones;

qué límite y periodo se aplican;

qué evidencias y metodología la respaldan;

quién la preparó y revisó;

qué deficiencia permanece;

qué medida correctiva se requiere;

si la corrección se volvió a comprobar de forma independiente; y

si el archivo final aprobado contiene la misma información a revelar.

Por tanto, el libro de trabajo separa la ubicación en el informe del estado de revisión y de la aprobación final. Una fila puede tener un número de página y seguir constituyendo un hallazgo. A la inversa, un punto de datos puede marcarse correctamente como no material o no aplicable cuando la decisión está respaldada y es coherente con los requisitos aplicables.

El libro de trabajo incluye campos de paneles basados en fórmulas, estados desplegables, categorías de prioridad, puntuación de madurez, formato condicional y un estado de control final. Es deliberadamente más detallado que una lista de comprobación web porque está diseñado para utilizarse durante la preparación, la revisión y la subsanación.

Figura 1. Ocho controles de publicación que deben cerrarse antes de la publicación. Recurso visual profesional original de London Reporting Academy.

El primer control pregunta si el equipo está evaluando la obligación de información correcta. Completar lo siguiente antes de basarse en una puntuación de finalización de las divulgaciones:

base jurídica y jurisdicción;

entidad informante y periodo;

vía individual o consolidada;

implicaciones de filial de la UE, emisor, exención o del Artículo 40a, cuando proceda;

perímetro de consolidación financiera y de información de sostenibilidad;

edición aplicable de las ESRS y estado de las modificaciones;

requisitos nacionales de presentación, idioma y aseguramiento;

disposiciones de introducción gradual y exenciones;

estado del marcado digital; y

responsabilidades de gobernanza.

Se incluye una URL de origen en el libro de trabajo para cada área de control, pero el usuario debe verificar que la fuente esté actualizada. La matriz etiqueta intencionadamente las ESRS revisadas de 2026 como un conjunto de fuentes de trabajo que requiere una comprobación en el Diario Oficial y de la fecha de entrada en vigor.

La Matriz de divulgaciones tiene campos separados para:

clase de requisito - siempre obligatorio o sujeto a materialidad;

estado de materialidad - no evaluado, siempre obligatorio, material, no material o no aplicable;

aplicabilidad - aplicable, no aplicable, exención aplicada o juicio pendiente; y

perímetro - la entidad, la operación, la cadena de valor o el perímetro de la métrica.

Esta separación evita tres prácticas deficientes:

marcar un requisito como completado simplemente porque existe en las ESRS;

marcarlo como no aplicable cuando la conclusión real es que no es material; y

utilizar “exención aplicada” sin documentar las condiciones y la aprobación.

La hoja DMA & IRO proporciona preguntas de control sobre el alcance de la cadena de valor, los impactos reales y potenciales, la implicación, la gravedad, la probabilidad, los riesgos y oportunidades financieros, las dependencias, la evidencia de las partes interesadas, los umbrales y el filtro de información material.

Las ESRS 2 no son simplemente una sección genérica al principio del informe. Conectan la gobernanza, la estrategia, el modelo de negocio, las partes interesadas, el proceso IRO y la lógica general de divulgación para políticas, acciones, métricas y objetivos.

Antes de cerrar el control de las ESRS 2, confirmar que:

las divulgaciones sobre las bases de preparación coinciden con el perímetro y los métodos reales de información;

las divulgaciones sobre gobernanza identifican responsabilidades, flujos de información y controles reales;

las divulgaciones sobre la estrategia y el modelo de negocio están conectadas con los IRO materiales;

las opiniones de las partes interesadas se reflejan en el proceso de evaluación y gobernanza;

el proceso IRO explica la evidencia, los umbrales y los cambios;

las cuestiones materiales están vinculadas con las divulgaciones temáticas;

las divulgaciones sobre políticas, acciones, métricas y objetivos utilizan definiciones coherentes; y

los efectos financieros actuales y previstos están conectados con la evidencia financiera.

El libro de trabajo precarga las filas de las ESRS 2 y deja al usuario los campos de responsable, evidencia, ubicación en el informe, madurez, medidas correctivas y revisión.

Para cada tema material, el equipo debería poder conectar:

IRO material -> respuesta de la dirección -> métrica u objetivo -> evidencia -> ubicación en el informe -> conclusión del revisor.

La matriz contiene filas controladas para los requisitos de divulgación medioambientales, sociales y de conducta empresarial revisados. Es una herramienta al nivel de los requisitos y no una reproducción exhaustiva de cada dato legal. Los usuarios deberían añadir filas específicas de la entidad y de la jurisdicción y, cuando estén disponibles los archivos de fuentes definitivos, conciliar la matriz con el universo detallado de requisitos aplicables.

Un tema no está completado porque su sección del informe sea extensa. Una divulgación breve y específica, con un perímetro, método, resultado y limitación claros, puede ser más sólida que varias páginas de compromisos generales.

Los juicios sobre perímetros y estimaciones suelen quedar dentro de los archivos de cálculo y desaparecer de la divulgación publicada. La lista de comprobación exige a los equipos registrarlos al nivel del requisito.

entidad informante y filiales;

asociadas, acuerdos conjuntos y acuerdos operativos, cuando proceda;

cadena de valor ascendente y descendente;

centro, plantilla, población de productos o clientes;

periodo y base comparativa;

desviaciones específicas de la métrica respecto del perímetro del grupo.

jerarquía de fuentes y motivo por el que los datos primarios no estaban disponibles;

método, factores y supuestos;

población y base de extrapolación;

alternativas consideradas;

incertidumbre y limitaciones;

revisión y aprobación;

plan de mejora de los datos.

exención exacta en la que se basa;

condiciones de elegibilidad;

alternativas consideradas;

divulgación requerida sobre el uso de la exención;

reevaluación anual y aprobación de la gobernanza.

Una exención no es un estado genérico para datos faltantes. El libro de trabajo mantiene diferenciados “exención aplicada”, “brecha de evidencia” y “juicio pendiente”.

La lista de comprobación de publicación pregunta si los efectos financieros actuales y previstos están respaldados por evidencia y son coherentes con el informe financiero.

Revisar al menos:

activos, pasivos, ingresos, gastos, flujos de efectivo y financiación afectados;

horizontes a corto, medio y largo plazo;

previsiones, presupuestos, planes de capex y escenarios aprobados;

deterioro del valor, provisiones, vidas útiles y supuestos de valoración, cuando proceda;

diferencias materiales entre los modelos de sostenibilidad y financieros;

agregación y sensibilidad; y

referencias cruzadas a los estados financieros o al comentario de la dirección.

El libro de trabajo incluye una fila general específica para los efectos financieros y controles que requieren una conciliación financiera y de supuestos. Este campo no debería delegarse exclusivamente en el equipo de sostenibilidad.

La hoja Evidencia & Controles incluye trece controles básicos:

conjunto de requisitos actual;

definiciones controladas;

población completa;

trazabilidad de las fuentes;

revisión de los cálculos;

gobernanza de las estimaciones;

control de cambios;

evidencia narrativa;

conectividad financiera;

integridad de las referencias cruzadas;

cierre y repetición de la prueba de hallazgos;

preparación para la asignación digital; y

control del archivo final.

Para cada control, registrar el preparador, el revisor, la frecuencia, la evidencia conservada, el estado y el hallazgo. Un control descrito en una política pero no operado durante el periodo de información no debería marcarse como aprobado.

La matriz distingue:

no iniciado;

en curso;

listo para revisión;

hallazgo abierto;

vuelto a probar;

aprobado; y

no aplicable.

La persona que prepara la información no debería mover una fila directamente de «hallazgo abierto» a «aprobado» sin evidencia de corrección y una nueva prueba por parte del revisor. Cuando un problema afecta a varias informaciones a revelar —por ejemplo, un límite de la cadena de valor o un factor de emisiones—, vincule las filas afectadas y compruebe la coherencia después de la corrección.

La hoja Puerta de publicación del libro de trabajo impide que un porcentaje favorable de finalización prevalezca sobre un problema crítico abierto.

El estado general determinado por la fórmula sigue siendo «NOT READY - OPEN GATES» hasta que todas las puertas requeridas se superen o se marquen correctamente como no aplicables.

Figura 2. Cómo un requerimiento se convierte en una información a revelar controlada, un hallazgo, una corrección y una aprobación final. Material visual original para profesionales de London Reporting Academy.

Cambie el nombre del archivo para incluir la entidad informante, el periodo y la versión. Registre a la persona responsable y restrinja las ediciones no controladas de las áreas de fuentes y fórmulas.

No edite las conclusiones individuales sobre la información a revelar hasta que el alcance legal, el periodo, el conjunto de fuentes y la vía estén documentados.

Adjunte o vincule la metodología detallada de materialidad y los registros de decisiones. Utilice la hoja como resumen de control, no como la única evidencia de materialidad.

Cada requerimiento aplicable necesita una persona responsable del contenido/datos y un revisor independiente. Introduzca las ubicaciones en el informe solo cuando la redacción sea suficientemente estable como para someterla a prueba.

Utilice la escala de madurez de 0-4:

0 ausente;

1 informal;

2 diseñado;

3 en funcionamiento; y

4 probado y aprobado.

Clasifique la brecha y la prioridad por separado.

Indique el resultado correctivo exacto, el responsable y la fecha límite. Vuelva a probar el proceso, la evidencia y la redacción final, no solo la celda de la hoja de cálculo.

Bloquee el informe final, concílielo con la matriz, registre las aprobaciones de aseguramiento y gobernanza, calcule la suma de comprobación del archivo publicado y conserve la evidencia de publicación.

Requisito. Emisiones brutas de GEI de Alcance 1, Alcance 2 y Alcance 3 de E1.

Estado inicial. El informe contiene los totales y la matriz tiene un número de página. La madurez se puntúa inicialmente con 3.

Hallazgo de la revisión. El análisis de las categorías de Alcance 3 excluye una empresa adquirida recientemente y el método de Alcance 2 basado en el mercado cambió sin una evaluación comparativa. El tipo de brecha cambia a brecha de límites y de método, la prioridad es alta y el estado de la revisión es hallazgo abierto.

Remediación. El responsable de GEI actualiza la población de entidades, completa el análisis de categorías, documenta el cambio de metodología y evalúa la reformulación. El responsable de la información revisa la divulgación sobre límites y método.

Repetición de la prueba. Un revisor independiente concilia las cifras finales, el periodo, los límites, el método, la página del informe y la evidencia. La madurez pasa a ser 4, el estado de la revisión es aprobado y se registra la aprobación final.

El ejemplo muestra por qué una referencia de página por sí sola no era suficiente.

Importar una lista antigua de requisitos sin comprobar la versión.

Tratar cada dato puntual temático como automáticamente aplicable.

No añadir divulgaciones específicas de la entidad.

Introducir la ubicación en el informe antes de que se aprueben la materialidad y los límites.

Dejar la evidencia en carpetas personales o en el correo electrónico.

Utilizar la puntuación de madurez como sustituto de la descripción de un hallazgo.

Dar prioridad a correcciones rápidas de redacción en lugar de a brechas de proceso con muchas dependencias.

Marcar un hallazgo como cerrado sin que el revisor repita la prueba.

Cambiar fórmulas o listas de validación sin control de versiones.

Publicar un archivo que no coincida con la matriz y el registro de aprobaciones.

Mito: «Una matriz de divulgaciones de ESRS completada demuestra el cumplimiento.»

Realidad: La matriz es una herramienta de control y navegación. El cumplimiento depende de la legislación y las normas aplicables, la materialidad, la presentación fiel, unos límites completos, métodos fiables, la evidencia, la gobernanza, el aseguramiento y la declaración final publicada. El libro de trabajo ayuda a hacer trazables esos juicios; no los hace automáticamente.

Conexiones principales

ESRS 1 y ESRS 2 revisadas: bases de preparación, materialidad, presentación, gobernanza, estrategia y requisitos generales de divulgación.

ESRS E1-E5, S1-S4 y G1 temáticas: requisitos de divulgación específicos de cuestiones incluidos en el libro de trabajo.

EFRAG IG 1-3: apoyo no autoritativo para la implementación de las ESRS de 2023 y la organización de los puntos de datos.

Informes de supervisión de ESMA: observaciones sobre materialidad, alcance, estructura, incorporación y conectividad financiera.

Trabajo de EFRAG sobre informes digitales: futura taxonomía y arquitectura de etiquetado.

Próximos materiales prácticos

Evaluación de brechas de las ESRS: cómo comparar su informe actual con los requisitos revisados.

Errores comunes en la elaboración de informes conforme a las ESRS: 25 problemas que socavan el cumplimiento y el aseguramiento.

Etiquetado digital de las ESRS y XBRL: qué deben preparar ahora los encargados de elaborar los informes.