EBA schlägt verhältnismäßige ESG-Berichterstattung für Banken vor
Die aufsichtsrechtliche ESG-Berichterstattung rückt immer näher in den Mittelpunkt des EU-aufsichtsrechtlichen Meldewesens für Banken. Das neueste Paket der EBA verknüpft ein neues ESG-Berichtmodul mit einem umfassenderen Vorhaben zur Vereinfachung der Berichterstattung, zur Verringerung der Datenanforderungen und zur Umgestaltung der Art und Weise, wie Aufsichtsbehörden Risikoinformationen sammeln.
Die European Banking Authority (EBA) hat eine Konsultation zu einer umfassenden Überarbeitung der EU-Aufsichtsberichterstattung eröffnet, einschließlich eines vorgeschlagenen ESG-Berichtsmoduls innerhalb der überarbeiteten Implementing Technical Standards (ITS) zur Aufsichtsberichterstattung und einem umfassenderen Vereinfachungspaket. Das Paket ordnet die vorsorgliche ESG-Berichterstattung der Capital Requirements Regulation (CRR) im Rahmen einer größeren Neugestaltung der Aufsichtsberichterstattung hinsichtlich Verhältnismäßigkeit, Häufigkeit und Datenwiederverwendung zu.
Die EBA sagt, dass das Paket die Datenpunkte im EU-harmonisierten Berichtsrahmen um etwa 50% reduzieren würde, trotz neuer Anforderungen im Zusammenhang mit IFRS 18, ESG und der Fundamental Review of the Trading Book (FRTB).
Was Wird Vorgeschlagen
Die Rechtsgrundlage ist Verordnung (EU) Nr. 575/2013, die CRR, welche die EBA verpflichtet, technische Durchführungsstandards für eine einheitliche aufsichtsrechtliche Berichterstattung zu entwickeln. Der aktuelle Rahmen ist in Durchführungsverordnung der Kommission (EU) 2024/3117 festgelegt. Die Konsultation vom April 2026 schlägt Änderungen dieses Rahmens vor, einschließlich der Ergänzung um ESG-Berichterstattung.
Das Paket kombiniert regulatorische Änderungen mit Vereinfachungsmaßnahmen. Es umfasst IFRS mit 18-bezogene FINREP-Änderungen, Marktrisiko, operationelles Risiko, Liquidität, Vermögensbelastung, Stresstest-Daten und die Angleichung an Pillar 3-Offenlegungen für kleine und nicht-komplexe Institute.
Die ESG-Berichterstattung ist eines der explizit im Konsultationspaket aufgeführten Module. Im Entwurf des ITS nimmt sie rechtliche Form durch den vorgeschlagenen Artikel 21c zur Berichterstattung über Expositionen gegenüber ESG-Risiken auf Einzel- und konsolidierter Basis an.
Parallel dazu hat die EBA eine separate Konsultation zu überarbeiteten aufsichtsrechtlichen Benchmarking-ITS für Kreditrisiken und IFRS 9. eröffnet. Diese Benchmarking-Konsultation steht neben den umfassenderen Bemühungen, Benchmarking-Vorlagen zu vereinfachen und sie ab 2027. in den aufsichtsrechtlichen Meldeprozess zu integrieren.
Status und Durchsetzbarkeit
Die Antworten sind bis zum 10 Juli 2026 fällig, mit einer früheren Frist am 10 Mai 2026 für bestimmte IFRS 18-bezogene FINREP-Vorlagen. Das Konsultationspaket wird außerdem durch öffentliche Anhörungen und einen Workshop zur Berichterstattungsvereinfachung begleitet.
Bis zur Annahme bleibt der verbindliche Rahmen Commission Implementing Regulation (EU) 2024/3117. Der Verordnungsentwurf nennt als Anwendungsdatum den 28 September 2027 und das Konsultationspapier gibt an, dass die erste Berichterstattung für den Stichtag 30 September 2027 erwartet wird.
Der Entwurf des Artikels 21a würde kleinen und nicht-komplexen Instituten erlauben, das umfassendere Set zu melden, das für größere Unternehmen erforderlich ist, und mittelgroßen Instituten ermöglichen, sich für das Set der großen Institute zu entscheiden.
Geltungsbereich und Zeitplan
Der Vorschlag zur ESG-Berichterstattung ist ausdrücklich gestaffelt. Große Institute würden eine breitere Palette von Vorlagen zur ESG-Risikoexposition melden, wobei einige Vorlagen halbjährlich und andere jährlich gemeldet werden. Große Institute mit insgesamt EUR 30 Milliarden Vermögenswerten würden eine vollständigere Version dieses Pakets melden.
Andere börsennotierte Institute würden ein engeres jährliches Set melden. Große Tochtergesellschaften würden ebenfalls jährlich berichten, auf individueller oder, sofern relevant, teilkonsolidierter Basis. Kleine und nicht-komplexe Institute sowie andere nicht börsennotierte Institute würden nur die Vorlage D 01.01 jährlich auf der höchsten Konsolidierungsebene in der Union melden.
Diese gestaffelte Gestaltung spiegelt die übergeordnete Vereinfachungslogik wider: Je komplexer das Institut, desto umfangreicher das Melde-Set. Im gesamten Paket soll die Vereinfachung durch weniger Datenpunkte und Vorlagen, angepasste Meldefrequenz und -umfang, stärkere Verhältnismäßigkeit für kleine und nicht-komplexe Institute, breitere Anwendung eines Kern-plus-Ergänzungs-Ansatzes sowie stärkere Nutzung integrierter Datensammlungen erreicht werden.
Warum ESG in der aufsichtsrechtlichen Berichterstattung verankert ist
Das Konsultationspapier erklärt, dass die CRR die Berichterstattung und Offenlegung erweitert, damit die zuständigen Behörden harmonisierte Daten haben, um die Exponierungen der Institute gegenüber Umwelt- und klimabezogenen Risiken sowie deren Risikominderungsstrategien zu bewerten. Insofern verankert der Vorschlag ESG-Daten fester in der aufsichtsrechtlichen Überwachung, während gleichzeitig der weiter gefasste Meldeumfang neu gestaltet wird.
Die EBA versucht, die Berichtskosten zu senken, ohne die aufsichtsrechtliche Nutzung zu beeinträchtigen, und stellt die ESG-Berichterstattung als ein Modul innerhalb dieser umfassenderen Umstrukturierung dar. Die Agenda reicht auch über den EU-harmonisierten Rahmen hinaus: Die EBA plant die Entwicklung eines öffentlichen EU-weiten Repositoriums von Datenanfragen und hat als ersten Schritt in diesem Paket einen Überblick über nationale aufsichtsrechtliche Datensammlungen und laufende Vereinfachungsbemühungen der zuständigen Behörden veröffentlicht.
Was als Nächstes zu beobachten ist
Die EBA plant, den Abschlussbericht bis Ende 2026, der Europäischen Kommission vorzulegen, mit der ersten Meldefrist für 30 September 2027.. Bis dahin bleibt der Vorschlag offen und seine endgültige Form hängt vom Feedback zur Konsultation ab.
Die nächsten Punkte, auf die zu achten ist, sind die endgültige Staffelung nach Institutsart, die detaillierten Anweisungen und das technische Paket hinter den ESG-Vorlagen sowie, wie die EBA die Vereinfachung in Meldeanforderungen übersetzt, die mit den aufsichtsrechtlichen Zeitplänen konsistent bleiben.
Die übergeordnete Richtung ist klar. Das Paket weist auf eine selektivere Architektur der aufsichtsrechtlichen Berichterstattung hin, nicht auf einen Rückzug von der Berichterstattung zu ESG-Risiken. Die offene Frage ist, inwieweit die endgültigen ITS Vereinfachung und Verhältnismäßigkeit in einen Rahmen umsetzen können, der durch praktikable Vorlagen, Definitionen und technische Spezifikationen unterstützt wird.