Kan een onderneming naleving van zowel UK SRS S1 als IFRS S1 claimen?

ANTWOORD · LEG UIT · PAS TOE · ONDERBOUW · VERBIND · PUBLICeer

London Reporting Academy · Werkpublicatiepakket · 2 augustus 2026

Een verklaring van overeenstemming is geen algemene beschrijving van aansluiting. Zowel UK SRS S1 paragraaf 72 als IFRS S1 paragraaf 72 hanteert een drempel van alle vereisten: een entiteit doet alleen een expliciete en onvoorwaardelijke verklaring wanneer haar duurzaamheidsgerelateerde financiële informatie voldoet aan alle vereisten van de relevante standaarden. De verklaring staat daarom aan het einde van het rapportageproces, nadat reikwijdte, materialiteit, bronnen van richtsnoeren, informatieverschaffing, vrijstellingen, vergelijkende informatie en publicatiecontroles zijn getoetst.

Omdat UK SRS S1 is ontwikkeld vanuit IFRS S1, kan een groot deel van het werk gemeenschappelijk zijn. Een dubbele verklaring vereist echter dat het team elke wijziging in het VK identificeert en bepaalt of de gekozen behandeling in het VK ook voldoet aan IFRS S1. De veiligste operationele aanname is dat de standaarden niet identiek zijn totdat de gap-analyse het tegendeel aantoont.

De eerste vraag is niet of het rapport er vergelijkbaar uitziet met IFRS S1. De vraag is of de entiteit IFRS S1 en IFRS S2 gezamenlijk heeft toegepast, met inachtneming van de overgangsbepalingen van IFRS, en aan elke toepasselijke vereiste heeft voldaan. De tweede vraag is of zij UK SRS S1 en UK SRS S2 gezamenlijk heeft toegepast, met inachtneming van de bepalingen van het VK en eventuele regelgevingsregels van het VK, en aan elke toepasselijke vereiste heeft voldaan.

Een entiteit kan één geïntegreerd informatieverschaffingspakket, één governanceproces en één bewijzendossier ontwerpen. Zij zou niettemin twee gecontroleerde voltooiingschecklists moeten bijhouden. Elke checklist vermeldt de vereiste, de locatie in het rapport, het bewijs, de opsteller, de beoordelaar, de gebruikte vrijstelling, het onopgeloste punt en de definitieve goedkeuring.

Paragrafen 55(a) en 58(a) van IFRS S1 vereisen dat een entiteit verwijst naar de openbaarmakingsonderwerpen van SASB en de bijbehorende metriek en de toepasselijkheid daarvan overweegt. De entiteit kan concluderen dat een onderwerp of metriek niet van toepassing is, maar de overweging zelf is vereist.

UK SRS S1 wijzigt die bepalingen van 'shall' in 'may'. Een rapporterende entiteit in het VK kan andere redelijke bronnen gebruiken en toch aan UK SRS voldoen, mits zij relevante, getrouw weergegeven en aan de bedrijfstak gerelateerde informatie verstrekt en de toegepaste bronnen identificeert. Die behandeling in het VK stelt op zichzelf niet vast dat de verplichte IFRS-overwegingsstap heeft plaatsgevonden.

Paragraaf E5 van IFRS S1 staat rapportage uitsluitend over klimaat toe in de eerste jaarlijkse verslagperiode waarin IFRS S1 wordt toegepast. Educatief materiaal van IFRS legt uit dat een entiteit in dat eerste jaar nog steeds kan stellen dat zij aan IFRS voldoet wanneer zij alle vereisten van IFRS S1 en IFRS S2 toepast die relevant zijn voor de vrijstelling voor klimaatrapportage als eerste en de vereiste openbaarmaking doet over het gebruik van de vrijstelling.

Paragraaf E3 van UK SRS S1 staat een entiteit eveneens toe uitsluitend klimaatgerelateerde informatie openbaar te maken, maar de definitieve Britse bepaling is niet uitdrukkelijk beperkt tot het eerste jaar. Het gevolg voor de nalevingsclaim is restrictiever: paragraaf 73A bepaalt dat een entiteit die E3 gebruikt niet mag stellen dat zij aan UK SRS S1 voldoet en het gebruik van de bepaling openbaar moet maken. Een claim van naleving van UK SRS S2 kan nog steeds mogelijk zijn als aan alle vereisten van S2 en de daarmee verband houdende voorwaarden voor openbaarmaking is voldaan.

Paragraaf E4 van IFRS S1 staat entiteiten die voor het eerst rapporteren toe om duurzaamheidsgerelateerde financiële openbaarmakingen na de bijbehorende financiële overzichten te publiceren binnen gespecificeerde termijnen. UK SRS S1 bevat die vrijstelling voor uitgestelde publicatie niet. Paragraaf 64 vereist dat openbaarmakingen op grond van UK SRS op hetzelfde moment en over dezelfde periode als de bijbehorende financiële overzichten worden gedaan.

Een entiteit die IFRS E4 gebruikt en de duurzaamheidsopenbaarmakingen later publiceert, moet beoordelen of zij een IFRS-claim kan maken, maar zou niet voldoen aan de timingvereiste van UK SRS voor hetzelfde rapportagepakket. Een entiteit die volgens beide kaders rapporteert, zou normaal gesproken gelijktijdige publicatie moeten hanteren, wat voldoet aan de basistimingvereiste van beide standaarden.

IFRS S1 is van toepassing op jaarlijkse verslagperioden die aanvangen op of na 1 januari 2024, waarbij eerdere toepassing is toegestaan als IFRS S2 eveneens wordt toegepast. De definitieve Britse standaard stelt geen verplichte ingangsdatum op standaardniveau vast. De standaard is vrijwillig beschikbaar, terwijl een eventuele verplichte aanvangsdatum wordt bepaald via de relevante Britse regelgevende of wetgevende route.

Paragrafen 73B en E5 van UK SRS S1 maken de toepassing van de standaard, met inbegrip van de bepalingen over naleving en rapportage uitsluitend over klimaat, afhankelijk van vereisten uit de Companies Act, regels van de FCA en andere bevoegde Britse regelgeving wanneer de entiteit verplicht is te rapporteren. Toekomstige regels kunnen vrijstellingen beperken, de locatie van het rapport specificeren, overgangsbepalingen vaststellen of de formulering van verklaringen voorschrijven. Een memo over naleving van beide kaders moet daarom zowel de standaarden als het toepasselijke Britse regelboek omvatten.

1. Leg de voorgestelde verklaringen vast. Schrijf de exacte Britse SRS- en IFRS-tekst die de entiteit wil publiceren; begin niet met de aanname dat de ene verklaring de andere omvat.

2. Bevestig het rapportagepakket. Identificeer de edities van UK SRS S1/S2 en IFRS S1/S2, de rapportageperiode, de datum van eerste toepassing, de grondslag voor financiële verslaggeving en de toepasselijke Britse regelgevende route.

3. Stel een alineaoverzicht op. Begin met de Britse SRS-tekst en breng elke alinea in kaart ten opzichte van IFRS S1, waarbij gewijzigde, toegevoegde, verwijderde of jurisdictieafhankelijke bepalingen worden gemarkeerd.

4. Toets de processen voor bronnen van richtsnoeren. Voeg een IFRS-specifiek vastleggingsoverzicht toe van de overwegingen inzake SASB-onderwerpen en -maatstaven, ook als het Britse proces concludeerde dat andere sectorbronnen geschikter waren.

5. Beoordeel elke vrijstelling en uitzondering. Maak onderscheid tussen toegestane weglatingen die naleving in stand houden en overgangsbepalingen die de beschikbaarheid van een claim wijzigen, in het bijzonder Britse alinea E3.

6. Breng timing, locatie en kruisverwijzingen met elkaar in overeenstemming. Zorg ervoor dat dezelfde gepubliceerde informatie beschikbaar is samen met de financiële overzichten en dat naar andere informatie verwezen materiaal aan de voorwaarden van beide standaarden voldoet.

7. Voer toetsing van onderwerpen en maatstaven uit. Verifieer dat alle materiële duurzaamheidsgerelateerde risico's en kansen zijn afgedekt, en niet alleen klimaat, tenzij een geldige IFRS-overgangsroute wordt gebruikt en geen UK S1-claim wordt gedaan.

8. Keur twee afrondingschecklists goed. Technische rapportage, juridische of regelgevende beoordeling en het verantwoordelijke bestuursorgaan moeten de exacte formulering van de verklaring en eventuele kwalificaties goedkeuren.

Visualisatie: beslisboom voor dubbele naleving

De beslisboom plaatst de Britse beperking tot alleen klimaat vóór de IFRS-beoordeling van lacunes en toont de aanvullende beheersmaatregelen die nodig zijn voor een expliciete dubbele verklaring.

In de grondslagsectie moeten vervolgens de toegepaste edities, de datum van eerste toepassing, de rapporterende entiteit, de locatie van de toelichtingen, de bronnen van richtsnoeren, significante oordelen, vrijstellingen en eventuele regelgevende vereisten worden geïdentificeerd. Voeg naast een expliciete verklaring geen formuleringen zoals 'substantieel in overeenstemming' of 'volledig afgestemd' toe, tenzij de betekenis ervan is gedefinieerd en technisch kan worden onderbouwd.

De verklaring inzake UK SRS S2 tussen vierkante haken vereist een eigen afrondingstoets. De toelichting op de vrijstelling is geen vervanging voor een duidelijke uitleg van de rapportagegrondslag aan gebruikers.

Wanneer de entiteit aan UK SRS heeft voldaan maar de IFRS SASB-overweging of een andere IFRS-vereiste niet heeft afgerond, moet het verslag uitsluitend de Britse verklaring bevatten. Het kan internationale aansluiting feitelijk beschrijven, maar mag geen conclusie van naleving van IFRS impliceren.

De conclusie onder UK SRS kan verdedigbaar zijn omdat een specifieke SASB-verwijzing optioneel is. Voor een IFRS-claim bewaart de groep een gedocumenteerde beoordeling van de relevante SASB-sectoren, informatieverschaffingsthema's en maatstaven, met inbegrip van waarom deze niet van toepassing waren en hoe de alternatieve maatstaven de materiële risico's beter weergeven. Het procesverschil is opgeheven, ook al blijft de gepubliceerde set maatstaven hetzelfde.

Een entiteit die voor het eerst rapporteert, publiceert uitsluitend klimaatgerelateerde informatie en past IFRS S1 E5 en UK SRS S1 E3 toe. Als zij aan alle IFRS-voorwaarden voldoet, kan voor dat eerste jaar een complianceclaim voor IFRS S1/S2 beschikbaar zijn. UK-paragraaf 73A verhindert desondanks een claim voor UK SRS S1. De entiteit kan mogelijk aanspraak maken op compliance met UK SRS S2, maar dat is geen dubbele S1-claim.

Een andere entiteit die voor het eerst rapporteert, gebruikt IFRS E4 en publiceert haar duurzaamheidsinformatie zes maanden na de financiële overzichten. De timing kan binnen de IFRS-vrijstelling vallen, maar voldoet niet aan UK SRS-paragraaf 64. De entiteit kan voor dat pakket geen complianceverklaring voor UK SRS afleggen enkel omdat alle inhoudelijke vereisten later zijn voltooid.

UK SRS S1 General Requirements for Disclosure of Sustainability-related Financial Information. Februari 2026, met name paragrafen 54-59, 64, 72-73B en Appendix E Officiële bron

IFRS S1 General Requirements for Disclosure of Sustainability-related Financial Information. Juni 2023, met name paragrafen 54-59, 64, 72-73 en Appendix E Officiële bron

IFRS educational material on climate-first reporting. Applying IFRS S1 when reporting only climate-related disclosures, januari 2025 Officiële bron

Richtsnoer voor de UK Sustainability Reporting Standards. Vrijwillige status en toekomstige implementatieroutes Officiële bron

Reactie van de overheid op de consultatie over de UK SRS. Motivering voor de finalisering en vrijwillige beschikbaarheid Officiële bron

FCA CP26/5. Voorgestelde implementatie voor beursgenoteerde uitgevende instellingen; definitieve Policy Statement in afwachting op 2 augustus 2026 Officiële bron

Geen van beide standaarden schrijft één universele zin voor verklaringen van dubbele naleving voor. Wanneer beide voltooiingschecklists volledig zijn, moet de verklaring UK SRS S1 en S2 en IFRS S1 en S2 afzonderlijk benoemen, expliciet en zonder voorbehoud zijn, en worden getoetst aan het toepasselijke Britse regelboek.