UK SRS S1 SASB-optionaliteit: wat ‘may refer to and consider’ in de praktijk betekent

Educatieve praktijkgerichte leidraad. Geen juridisch advies of assuranceadvies. Controleer de actuele UK SRS-tekst, toepasselijke rapportageregels en entiteitsspecifieke feiten voordat u handelt.

UK SRS S1 vereist dat een entiteit materiële informatie openbaar maakt over duurzaamheidsgerelateerde risico’s en kansen waarvan redelijkerwijs kan worden verwacht dat zij haar vooruitzichten beïnvloeden. Wanneer een onderwerpspecifieke UK SRS de informatie niet voorschrijft, vereisen paragrafen 57-58 een oordeel om informatie te identificeren die relevant is voor de beslissingen van gebruikers en een getrouwe weergave van de aangelegenheid vormt. SASB is een toegestane input voor dat oordeel en geen verplichte eerste stap.

Dit verschilt van de stelling dat sectorinformatie optioneel is. Paragraaf 48 vereist dat de set maatstaven maatstaven bevat die verband houden met bepaalde bedrijfsmodellen, activiteiten of andere gemeenschappelijke kenmerken die deelname aan een sector karakteriseren. Een entiteit die SASB niet gebruikt, heeft daarom nog steeds een geloofwaardige route nodig naar de sectordimensie van haar informatieverschaffing.

Figuur 1. UK SRS S1 staat verschillende bronstrategieën toe, maar alle strategieën moeten leiden tot relevante, getrouw weergegeven en door sectorinformatie onderbouwde informatieverschaffing.

Een verdedigbaar proces begint met de materiële duurzaamheidsgerelateerde risico's en kansen van de entiteit en haar bedrijfsmodel. Vervolgens wordt vastgesteld welke sectoren en activiteiten relevant zijn. Een gediversifieerde groep kan meer dan één sector omvatten; een verticaal geïntegreerde groep kan verschillende operationele modellen in aanmerking moeten nemen; en een bedrijfsmodel kan sneller veranderen dan de structuur van de juridische entiteiten. Het team zou moeten vermijden een sector uitsluitend te selecteren omdat deze voorkomt in een database voor bedrijfsclassificaties.

1. Bevestig dat de kwestie een materieel duurzaamheidsgerelateerd risico of een materiële duurzaamheidsgerelateerde kans is en identificeer de rapportagedoelstelling.

2. Identificeer de relevante bedrijfsmodellen, activiteiten en bedrijfstakken van de rapporterende entiteit, met inbegrip van meerdere bedrijfstakken waar nodig.

3. Beoordeel eerst de toepasselijke vereisten van UK SRS; gebruik externe leidraden niet om UK SRS terzijde te schuiven of daarmee in strijd te komen.

4. Neem relevante SASB-onderwerpen en -metrics voor toelichtingen in overweging als één optionele bron, naast andere in aanmerking komende leidraden en praktijken in de bedrijfstak.

5. Toets iedere kandidaat op relevantie, getrouwe weergave, afbakening, definitie, bewijs, vergelijkbaarheid en kosten/inspanning.

6. Beslis of de kandidaat wordt gebruikt, aangepast, vervangen of afgewezen, en leg de motivering en het resterende informatietekort vast.

7. Ontwerp eventuele entiteitsspecifieke metrics of narratieve informatie en documenteer de toelichtingen in de paragrafen 49-50.

8. Vermeld de specifieke standaarden, pronouncements, praktijken in de bedrijfstak, andere leidraden en bedrijfstakken die daadwerkelijk zijn toegepast.

9. Keur de registratie van de bronselectie goed en beoordeel deze opnieuw wanneer het bedrijfsmodel, de bedrijfstak, het risico of de bron verandert.

Paragraaf 59 vereist dat de rapporterende entiteit de specifieke standaarden, pronouncements, praktijken in de bedrijfstak en andere leidraden identificeert die zij heeft toegepast bij het opstellen van haar duurzaamheidsgerelateerde financiële toelichtingen, met inbegrip van het identificeren van toepasselijke metrics. Ook worden de bedrijfstakken geïdentificeerd die zijn gebruikt bij het opstellen van de toelichtingen. Hierdoor krijgen gebruikers inzicht in de technische basis, zonder dat de rapporterende entiteit de onderliggende standaarden hoeft te reproduceren.

UK SRS S1 vermeldt geen algemene verplichting om een catalogus te publiceren van elke overwogen en verworpen SASB-maatstaf. Paragraaf 59 richt zich op de bronnen en bedrijfstakken die daadwerkelijk zijn toegepast. Desondanks is een interne motivering voor niet-gebruik belangrijk, omdat deze het oordeel onderbouwt dat vereist is op grond van de paragrafen 57-58 en beoordelaars helpt te toetsen of de beoordeling van de bedrijfstakken volledig was en niet werd vermeden.

Een openbare toelichting op niet-gebruik kan passend zijn wanneer deze van materieel belang is voor het begrijpen van de grondslag van de toelichting, wanneer gebruikers anders zouden kunnen aannemen dat een bekende bedrijfstakmaatstaf is gebruikt, wanneer de entiteit een erkende maatstaf materieel aanpast, of wanneer het ontbreken van informatie over de bedrijfstak een significante beperking zou kunnen verhullen. De formulering moet de entiteitsspecifieke reden toelichten, en niet de bron bekritiseren of impliceren dat het gehele SASB-raamwerk niet relevant is.

Figuur 2. Bronbeheer verbindt identificatie van bedrijfstakken, kandidaatleidraad, toepasbaarheid, definitieve informatie, openbare bronvermelding en interne motivering met elkaar.

Een gediversifieerde groep zou niet uitsluitend op het niveau van de moedermaatschappij één SASB-sector moeten selecteren en die op elk bedrijf moeten toepassen. De vereiste van paragraaf 59 om de gebruikte sectoren te identificeren, ondersteunt een meer gedetailleerde analyse. De groep kan operationele segmenten, activiteiten en materiële risico's of kansen koppelen aan relevante sectoren, en tegelijkertijd één proces voor materialiteits- en openbaarmakingsgovernance op groepsniveau behouden.

Illustratief scenario. Een Britse groep exploiteert datacentra en levert professionele diensten. De groep identificeert blootstelling aan energieprijzen, beschikbaarheid van water, cyberweerbaarheid en het behouden van talent als materiële duurzaamheidsgerelateerde risico’s of kansen. Het team brengt de datacenteractiviteit en de activiteit op het gebied van professionele diensten in kaart aan de hand van afzonderlijke sectorbronnen.

Voor energie en water gebruikt de groep relevante SASB-metrieken, met vermelding van de bron en de geïdentificeerde sectoren. De groep past een personeelsmetriek aan omdat de interne definitie van de groep contractanten omvat die essentieel zijn voor de dienstverlening; het rapport licht het verschil en de methode toe. De groep wijst een SASB-metriek af die betrekking heeft op een productactiviteit die de groep niet verricht en legt de reden intern vast. Voor cyberweerbaarheid gebruikt de groep een andere erkende bron en een door de rapporterende entiteit ontwikkelde incidentmetriek. De uiteindelijke toelichting op de grondslagen voor het opstellen identificeert elke daadwerkelijk toegepaste bron en sector, terwijl het dossier over de bronselectie de afgewezen kandidaten en goedkeuringen bewaart.

Waarom dit werkt: de formulering identificeert de basis voor de bronselectie, de sectoren, het feitelijke gebruik van bronnen, aanpassingen en door de rapporterende entiteit ontwikkelde informatie. De rapporterende entiteit moet de tijdelijke aanduidingen vervangen, licenties en bronedities bevestigen en vermijden te suggereren dat elke SASB-metriek is toegepast of dat het resulterende rapport “SASB-compliant” is.

De Britse wijziging behandelen als het verwijderen van bedrijfstakgerelateerde informatie.

Elke SASB-maatstaf voor een geselecteerde bedrijfstak toepassen zonder de materiële risico’s, kansen en feiten van de entiteit te toetsen.

Eén bedrijfstak kiezen voor een gediversifieerde groep zonder activiteiten of segmenten in kaart te brengen.

De naam van een SASB-maatstaf blijven gebruiken nadat de berekening, noemer of reikwijdte is gewijzigd, zonder dit toe te lichten.

Niet de standaarden, richtsnoeren en bedrijfstakken identificeren die daadwerkelijk zijn toegepast.

Vergelijkingsentiteiten gebruiken als vervanging voor analyse van bron en methodologie.

Geen registratie bijhouden van overwogen en afgewezen kandidaatbronnen.

Een algemene claim “SASB aligned” of “SASB compliant” publiceren die verder gaat dan het gedocumenteerde gebruik.

Auteursrecht-, licentie- en versiecontroles voor externe richtsnoeren negeren.

De bronselectie niet opnieuw beoordelen na een overname, een wijziging van het bedrijfsmodel of een actualisering van standaarden.

Wanneer een SASB-maatstaf wordt aangepast, vermeld dan hoe de door de entiteit ontwikkelde maatstaf verschilt van de maatstaf uit de externe bron en licht de definitie, vorm, validatie, methode, inputgegevens, beperkingen en aannames ervan toe. Identificeer ook de bron en de daadwerkelijk toegepaste bedrijfstak, en bewaar de vergelijking van definities, methodologie, onderbouwing en het wijzigingslogboek achter de toelichting.