UK SRS S1 Maatstaven en doelstellingen: sectorinformatie, entiteitsspecifieke KPI’s en voortgang

Educatieve praktijkgerichte leidraad. Geen juridisch of assuranceadvies. Controleer de actuele tekst van de UK SRS, de toepasselijke rapportageregels en de entiteitsspecifieke feiten voordat u handelt.

Het doel van de toelichtingen over maatstaven en doelstellingen is gebruikers van financiële verslaggeving voor algemene doeleinden in staat te stellen de prestaties van de entiteit te begrijpen in relatie tot duurzaamheidsgerelateerde risico’s en kansen, waaronder de voortgang naar doelstellingen die de entiteit heeft vastgesteld en doelstellingen waaraan zij krachtens wet- of regelgeving moet voldoen. De toelichting begint daarom met het materiële risico of de materiële kans en de informatiebehoeften van beleggers, kredietverstrekkers en andere crediteuren. Zij begint niet met een catalogus van gegevens die toevallig beschikbaar zijn.

Paragraaf 46 creëert twee hoofdtrajecten voor maatstaven. Ten eerste verstrekt de entiteit de maatstaven die door een toepasselijke UK Sustainability Reporting Standard worden vereist. Ten tweede verstrekt zij de maatstaven die zij gebruikt om het risico of de kans en haar prestaties te meten en te bewaken, waaronder de voortgang naar doelstellingen. Bij afwezigheid van een thematische UK SRS bepalen paragrafen 57-58 het oordeel dat wordt gebruikt om toepasselijke informatie en maatstaven vast te stellen.

Figuur 1. UK SRS S1 combineert toepasselijke UK SRS-maatstaven, door de entiteit gebruikte maatstaven en sectorgerelateerde informatie binnen één beheerst raamwerk voor doelstellingen en prestaties.

Paragraaf 48 bepaalt dat de maatstaven die worden vermeld op grond van de vereisten inzake maatstaven en doelstellingen, maatstaven omvatten die verband houden met specifieke bedrijfsmodellen, activiteiten of gangbare kenmerken binnen de sector. Dit is een inhoudelijke vereiste. De Britse wijziging verandert de manier waarop een entiteit die informatie mag vinden: bij afwezigheid van een onderwerp-specifieke UK SRS mag de entiteit SASB-onderwerpen en -maatstaven voor toelichting raadplegen en in overweging nemen, en mag zij concluderen dat een bepaalde SASB-maatstaf in haar omstandigheden niet van toepassing is.

De entiteit mag ook andere normstellers, vergelijkbare ondernemingen in de sector of geografisch gebied en de bronnen in Appendix C in overweging nemen, mits de bronnen niet in strijd zijn met UK SRS en de entiteit helpen de doelstelling van de Standard te verwezenlijken. Paragraaf 59 vereist vervolgens de identificatie van de specifieke standaarden, uitspraken, sectorpraktijk en andere richtsnoeren die daadwerkelijk zijn toegepast, samen met de sectoren die zijn gebruikt bij het opstellen van de toelichtingen en het identificeren van toepasselijke maatstaven.

Een interne KPI kan nuttig bewijs vormen van wat het management daadwerkelijk monitort, maar dat feit alleen maakt de KPI nog niet geschikt voor externe verslaggeving. Het team moet nagaan of de KPI verband houdt met een duurzaamheidsgerelateerd risico of een duurzaamheidsgerelateerde kans die de vooruitzichten beïnvloedt, of deze materieel is binnen de volledige set toelichtingen, en of de definitie en berekening ervan kunnen worden begrepen en gereproduceerd.

UK SRS S1 erkent dat duurzaamheidsinformatie vaak niet rechtstreeks kan worden gemeten. Paragrafen 77-82 vereisen informatie over de belangrijkste onzekerheden die van invloed zijn op gerapporteerde bedragen, waaronder identificatie van bedragen die onderhevig zijn aan een hoge mate van meetonzekerheid, de bronnen van onzekerheid en de gebruikte aannames, benaderingen en oordelen. De Standard stelt dat redelijke schattingen een essentieel onderdeel van de voorbereiding zijn en de bruikbaarheid niet ondermijnen wanneer ze nauwkeurig worden beschreven en toegelicht.

Dit betekent dat de metriek niet enkel mag verdwijnen omdat sommige inputs zijn geschat. In plaats daarvan moet het team het type schatting, de dekking, het probleem met de datakwaliteit, het model, de aanname, de gevoeligheid waar relevant, de beoordelaar en de geplande verbetering vastleggen. Als een metriek over de vorige periode was geschat en een betere meting beschikbaar komt, kunnen de vergelijkingsvereisten in B50-B52 herziene vergelijkende informatie en een toelichting vereisen, onder voorbehoud van de genoemde uitzonderingen voor onuitvoerbaarheid en toekomstgerichte informatie.

Voor elke doelstelling vereist paragraaf 51 de gebruikte metriek, de specifieke kwantitatieve of kwalitatieve doelstelling, de periode waarop deze van toepassing is, de basisperiode, mijlpalen of tussentijdse doelstellingen, prestaties en een analyse van de trend of verandering, en herzieningen met toelichtingen. Een “basisperiode” is het punt vanaf waar vooruitgang wordt gemeten; deze mag niet worden verward met een datum van goedkeuring van de doelstelling of een geschikt gegevensjaar dat is geselecteerd nadat de prestaties bekend zijn.

De Standard gebruikt geen afzonderlijke formulering zoals “toelichting bij gemiste doelstellingen”. De prestaties ten opzichte van elke doelstelling en de analyse van trends of veranderingen moeten echter worden vermeld, en een getrouwe weergave vereist een volledige, neutrale en nauwkeurige weergave. In de praktijk moet een gemiste mijlpaal daarom duidelijk worden gerapporteerd, met de omvang van de achterstand, de redenen, de gevolgen, de corrigerende maatregel en de vraag of de doelstelling zelf is herzien. Het stilzwijgend opnieuw vaststellen van de basis of vervangen van de doelstelling zou de prestaties verhullen.

Figuur 2. De levenscyclus van de maatstaf moet worden beheerst vanaf de definitie en afbakening via berekening, koppeling aan doelstellingen, vergelijkende beoordeling en publicatie.

1. Begin met het register van risico’s en kansen. Identificeer de aangelegenheden waarvan redelijkerwijs kan worden verwacht dat zij de vooruitzichten beïnvloeden, en de informatie die door het management en primaire gebruikers wordt gebruikt.

2. Breng de toepasselijke vereisten in kaart. Pas waar beschikbaar sectorspecifieke maatstaven uit de UK SRS toe; voer anders het oordeel over bronselectie uit overeenkomstig alinea 57-58.

3. Identificeer sectorinformatie. Documenteer bedrijfsmodellen, activiteiten, sectoren en potentiële bronnen, waaronder SASB waar nuttig, maar niet automatisch.

4. Rationaliseer de KPI-set. Verwijder dubbele, immateriële of uitsluitend operationele maatstaven uit de externe kandidatenverzameling, terwijl interne managementmaatstaven waar nodig behouden blijven.

5. Voltooi het datadictionary. Leg definitie, reikwijdte, methode, inputs, aannames, beperkingen, eigenaar, bewijs en beheersmaatregel vast.

6. Koppel doelstellingen. Zorg ervoor dat elke doelstelling een gecontroleerde maatstaf gebruikt en de basisperiode, doelperiode, mijlpalen en methode voor voortgangsmeting vastlegt.

7. Voer de wijzigings- en vergelijkende-cijferbeoordeling uit. Beoordeel wijzigingen in methode, schattingen, afbakeningen, bron en doelstelling; bepaal de gevolgen voor vergelijkende cijfers en toelichting.

8. Stel evenwichtige formuleringen over prestaties op. Geef prestaties, tekortkomingen, trends, onzekerheid en corrigerende maatregelen weer zonder gunstige resultaten selectief te presenteren.

9. Verkrijg goedkeuring van financiën en governance. Bevestig de aansluiting op de strategie en financiële informatie, bronvermelding, versiebeheer en definitieve beweringen.

De groep behoudt een klein aantal maatstaven die verband houden met de twee aangelegenheden: betreurd vrijwillig verloop in kritieke functies; tijd tot competentie voor geselecteerde functies; blootstelling aan energiekosten per contracttype; en energie-intensiteit voor grote kantoren. De groep gebruikt een SASB-maatstaf voor het personeelsbestand als potentiële input, maar past de definitie aan voor haar populatie van kritieke functies. De openbaarmaking identificeert de bron, beschrijft de aanpassing, legt de methode en beperkingen vast en licht toe dat de eerste vergelijkende periode is herzien nadat de classificatie van uitstromers was verbeterd.

De groep heeft ook een retentiedoelstelling voor twee jaar. De tussentijdse mijlpaal wordt niet gehaald. In plaats van de basislijn te herzien, rapporteert de groep de werkelijke prestaties, het verschil, het effect van een bedrijfsovername op de populatie, corrigerende maatregelen en de ongewijzigde einddoelstelling. Het datadictionary koppelt de doelstelling aan de metriekversie en de aansluiting van de afbakening.

Metrieken kiezen omdat ze gemakkelijk te verzamelen zijn in plaats van omdat ze een materieel risico, een materiële kans of een doel meten.

De optionele SASB-verwijzing behandelen als toestemming om sectorspecifieke informatie weg te laten.

Een externe metrieknaam gebruiken en daarbij de noemer of afbakening wijzigen zonder dit te vermelden.

Niet de bron identificeren van een metriek die buiten UK SRS is ontleend.

Een RAG-status gebruiken zonder drempelwaarden, bewijsmateriaal en governance te definiëren.

Doelen rapporteren zonder een basisperiode of zonder een gecontroleerde voortgangsberekening.

Doelen of methoden herzien zonder de wijziging en het vergelijkende effect toe te lichten.

Alleen gunstige KPI's presenteren en slechte prestaties als “niet materieel” behandelen.