UK SRS S1-nalevingsverklaring: exacte beslissingen achter een expliciete en onvoorwaardelijke claim

Functionele visualisatie gemaakt voor London Reporting Academy.

Nalevingsformulering is geen decoratieve voettekst. Zij is het signaal aan de lezer dat het informatiepakket is opgesteld aan de hand van een volledige reeks vereisten, en niet slechts is beïnvloed door UK SRS-taalgebruik. Een zwakke verklaring kan de volwassenheid te hoog voorstellen, bevindingen bij assurancewerkzaamheden veroorzaken en de organisatie blootstellen aan risico’s op greenwashing of risico’s in de communicatie met beleggers.

UK SRS S1 ligt dicht bij IFRS S1, maar een Britse claim vereist nog steeds een specifieke analyse voor het Verenigd Koninkrijk. De definitieve Britse standaard wijzigde belangrijke gebieden, zoals SASB-verwijzingen, de vrijstelling voor alleen klimaatrapportage, het publicatietijdstip en de wisselwerking met lokale Britse regels. Daarom moet de beslissing over de claim deel uitmaken van hetzelfde goedkeuringsproces als de grondslag voor de opstelling, het register van vrijstellingen, de kaart met kruisverwijzingen en de goedkeuring door het bestuur.

De leidende toets is volledige naleving. Paragraaf 72 van UK SRS S1 vereist alleen een expliciete en onvoorwaardelijke verklaring wanneer de duurzaamheidsgerelateerde financiële informatie aan alle vereisten van de UK Sustainability Reporting Standards voldoet, en verbiedt het beschrijven van informatie als conform wanneer niet aan alle vereisten is voldaan.

Bepaal eerst of de entiteit UK SRS vrijwillig toepast, zich voorbereidt op rapportage op grond van voorgestelde FCA-noteringsregels, tegemoetkomt aan verwachtingen van beleggers of kredietverstrekkers, of rapporteert op grond van een toekomstige Companies Act 2006 of een andere Britse verplichting. Dit is van belang omdat UK SRS S1 zelf vrijwillige toepassing toestaat, maar paragraaf 73B en Appendix E duidelijk maken dat het gebruik van onderdelen van de Standard onderworpen kan zijn aan regels, vereisten, voorschriften of wetgeving die door de Companies Act 2006, de FCA of een andere Britse toezichthoudende of overheidsinstantie zijn vastgesteld.

Een vrijwillig verslag kan over het algemeen zelf bepalen of het überhaupt rapporteert volgens UK SRS S1. Een gereguleerd verslag kan niet uitsluitend op de tekst van de standaard steunen als lokale regels de vereisten beperken, uitbreiden, gefaseerd invoeren of aan voorwaarden verbinden. De grondslag voor het opstellen moet daarom zowel de standaard als de toepasselijke rapportageroute vermelden.

Een conformiteitsverklaring wordt niet gerechtvaardigd door koppen voor governance, strategie, risicobeheer en maatstaven en doelstellingen te presenteren. De volledige toets omvat conceptuele grondslagen, materialiteit, de rapporterende entiteit, samenhangende informatie, bronnen van leidraad, locatie, timing, vergelijkende informatie, oordelen, meetonzekerheid, fouten en toepasselijke overgangsbepalingen.

De beoordelaar zou moeten nagaan of de informatie materiële duurzaamheidsgerelateerde risico's en kansen identificeert waarvan redelijkerwijs kan worden verwacht dat zij de vooruitzichten beïnvloeden, of de informatie betrekking heeft op dezelfde rapporterende entiteit als de financiële overzichten, en of gegevens en veronderstellingen voor zover mogelijk consistent zijn met de gerelateerde financiële overzichten. Een verhaal met vier pijlers zonder een financieel en beheersmatig controlespoor is een conceptrapportage, geen conclusie over naleving.

UK SRS S1 staat toe dat vereiste informatie door middel van een kruisverwijzing naar een ander verslag wordt opgenomen, maar alleen wanneer aan de voorwaarden voor kruisverwijzing is voldaan. In de praktijk moet de verantwoordelijke voor de toelichting bevestigen dat de verwezen informatie onder dezelfde voorwaarden en op hetzelfde moment beschikbaar is en duidelijk kan worden geïdentificeerd. Als het jaarverslag verwijst naar een duurzaamheidsverslag, website of bijlage die later verschijnt, onvolledig of instabiel is, kan de verklaring kwetsbaar worden.

Voor ondernemingen in het VK is het Strategic Report vaak de natuurlijke plaats voor samenhangende financiële toelichtingen, maar de opzet moet de toepasselijke rapportageroute volgen. De veilige beheersingsmaatregel is een toelichtingenmatrix die elke vereiste koppelt aan een pagina, sectie, kruisverwijzing, eigenaar van het bewijsmateriaal en goedkeuringsstatus.

Illustratieve formuleringen moeten worden aangepast aan de feiten van de entiteit en juridisch en technisch worden beoordeeld. Een volledige verklaring kan luiden: “De duurzaamheidsgerelateerde financiële toelichtingen voor het jaar geëindigd op [date] zijn opgesteld in overeenstemming met de UK Sustainability Reporting Standards.” Een preciezere versie kan de gebruikte standaarden, de rapportagegrens en de locatie van de toelichtingen toevoegen.

Als de entiteit gebruikmaakt van de vrijstelling voor uitsluitend klimaatgerelateerde informatie, mag de formulering niet de indruk wekken dat aan UK SRS S1 wordt voldaan. Een veiligere structuur is: “De entiteit heeft de bepaling van UK SRS S1 paragraaf E3 toegepast om uitsluitend informatie over klimaatgerelateerde risico’s en kansen te verstrekken. De entiteit legt daarom geen expliciete en onvoorwaardelijke verklaring af dat aan UK SRS S1 wordt voldaan. Het gebruik van deze bepaling wordt hier vermeld met het oog op transparantie.”

Als de entiteit ook een verklaring over IFRS S1 of IFRS S2 wil afleggen, mogen de verklaringen niet worden gecombineerd voordat een afzonderlijke IFRS-gapassessment is afgerond. Verschillen in de Britse formulering, met name de Britse benadering waarbij naar SASB “kan worden verwezen en SASB in overweging kan worden genomen”, de verwijdering van de IFRS-vrijstelling voor vertraagde publicatie en de Britse beperking tot uitsluitend klimaatgerelateerde informatie, kunnen van invloed zijn op de vraag of een IFRS-verklaring kan worden onderbouwd.

Primair: UK SRS S1 paragrafen 72-73B; Bijlage E paragrafen E1-E5.

Ondersteunend: UK SRS S1 paragrafen 20-24 over de rapporterende entiteit en verbonden informatie; paragrafen 54-59 over bronnen van leidraad; paragrafen 60-64 over locatie en timing.

Vergelijking: formuleringen over naleving van IFRS S1 en IFRS S2 en overgangsvrijstellingen; voorgestelde rapportage volgens de noteringsregels in FCA CP26/5.