Klimaatbeperking van UK SRS S1: hoe zij werkt en hoelang vrijwillige rapporteurs haar kunnen gebruiken

Educatief materiaal voor de praktijk. Illustratieve voorbeelden en formuleringen moeten worden aangepast en technisch beoordeeld.

UK SRS S1 vereist normaal dat een entiteit UK SRS S1 en UK SRS S2 tegelijkertijd toepast. Paragraaf E3 schept een uitzondering: een entiteit mag uitsluitend informatie over klimaatgerelateerde risico’s en kansen toelichten en UK SRS S1 alleen toepassen voor zover die relevant is voor die klimaatrapportage. Dit is een bepaling over reikwijdte, geen ontheffing van de klimaateisen die van toepassing blijven.

Paragraaf E3 bepaalt zelf niet dat de bepaling na één verslagperiode vervalt. Bij de definitieve vaststelling van de Britse standaarden behield de Britse regering de klimaatroute voor vrijwillig gebruik zonder de eenjaarslimiet van de oorspronkelijke internationale overgangsvrijstelling. De Financial Reporting Council heeft in zijn huidige implementatie-FAQ eveneens verklaard dat vrijwillige gebruikers de vrijstelling onbeperkt kunnen toepassen. Die bevestiging moet samen met paragrafen E5 en 73B worden gelezen: toekomstige wetgeving, regelgeving of beursregels kunnen bepalen of en onder welke voorwaarden de vrijstelling beschikbaar is voor entiteiten die verplicht moeten rapporteren.

Zij staat een entiteit niet toe moeilijke klimaattoelichtingen of klimaattoelichtingen met weinig gegevens weg te laten alleen omdat ze lastig zijn.

Zij maakt van een TCFD-achtige beschrijving, een broeikasgasinventaris of een klimaatvragenlijst niet automatisch een verslag volgens UK SRS S2.

Zij neemt de noodzaak van beleggersgerichte materialiteit binnen de klimaatreikwijdte niet weg.

Zij neemt de noodzaak niet weg om klimaateffecten in het hele bedrijfsmodel en de waardeketen te beschouwen.

Zij geeft geen toestemming om naleving van UK SRS S1 te beweren.

Zij zet vennootschapsrecht, beursregels of andere verslaggevingsvereisten die bredere duurzaamheidsinformatie kunnen vereisen niet opzij.

Paragraaf 73A vereist dat de entiteit haar gebruik van paragraaf E3 toelicht in plaats van naleving van UK SRS S1 te beweren. Een solide grondslag voor opstelling moet de reikwijdte zichtbaar maken voordat gebruikers de gedetailleerde klimaattoelichtingen lezen. Zij moet ook voorkomen dat het jaarverslag, de website, het persbericht of het assuranceverslag een bredere grondslag suggereert dan het verslag werkelijk gebruikt.

Paragraaf 72 staat alleen een uitdrukkelijke en onvoorwaardelijke nalevingsverklaring toe wanneer de duurzaamheidsgerelateerde financiële toelichtingen aan alle vereisten voldoen van de UK Sustainability Reporting Standards waarop de bewering betrekking heeft. Paragraaf 73A is specifieker voor E3: een entiteit die paragraaf E3 gebruikt, mag geen naleving van UK SRS S1 beweren en moet in plaats daarvan het gebruik van de bepaling toelichten. De beperking is dus geen redactionele voorkeur of voorzichtige uitleg; zij maakt deel uit van de definitieve standaard.

Het gebruik van paragraaf E3 belet een entiteit op zichzelf niet om naleving van UK SRS S2 te verklaren. De entiteit moet nog steeds aan alle toepasselijke S2-vereisten voldoen en het gebruik van E3 naast de S2-nalevingsverklaring toelichten. Ook andere S2-bepalingen die specifieke uitsluitingen toestaan, moeten bij gebruik worden toegelicht. Een verslag moet de S1-omvangsverklaring en de S2-nalevingsconclusie daarom gescheiden houden in plaats van ze samen te persen in een vage zin als ‘voldoet aan UK SRS’.

Paragraaf E4 biedt een specifieke vergelijkingsroute. In de eerste jaarlijkse verslagperiode waarin de entiteit de standaarden met gebruik van E3 toepast, hoeft zij geen vergelijkende klimaatinformatie te geven. Wanneer zij later stopt met E3, hoeft zij pas in de tweede jaarlijkse verslagperiode na beëindiging van de bepaling vergelijkende informatie over niet-klimaatgerelateerde duurzaamheidsrisico’s en -kansen te geven. Het team moet het overgangsschema documenteren in plaats van aan te nemen dat elke maatstaf en beschrijving onmiddellijk een vergelijking met het voorgaande jaar nodig heeft.

Beslissings- en uitbreidingsroute voor een vrijwillige rapporteur die paragraaf E3 gebruikt. De vrijstelling verandert de bewering en moet opnieuw worden beoordeeld aan de hand van toekomstige wet- of regelgeving.

De standaarden vereisen niet dat een vrijwillige rapporteur een voorgeschreven meerjarig uitbreidingsplan volgt. Toch vermindert een routekaart het risico dat klimaatrapportage een permanent silo wordt. Een evenredige volgorde is:

Aanpassingswaarschuwing: de laatste zin is alleen passend na een volledige beoordeling van naleving van UK SRS S2. De formulering moet ook worden getoetst aan de plaats van het verslag, toepasselijke wet- of regelgeving, de assurancereikwijdte en andere publieke beweringen.

Beoordelen: kunt u naleving van UK SRS S1 beweren terwijl u de klimaatbeperking gebruikt?

Uitvoeren: een verslag volgens UK SRS S1 opstellen — bouw het verslaggevingssysteem voor de eerste cyclus.

Uitbreiden: duurzaamheidsgerelateerde risico’s en kansen onder UK SRS S1 identificeren.

Beslissen: materialiteitsbeoordeling onder UK SRS S1 — bepaal welke informatie binnen elke goedgekeurde reikwijdte materieel is.