IFRS S2 Klimaatgerelateerde risico's en kansen: Complete gids

IFRS S2 is opgezet rond samenhangende beleggersinformatie. Een klimaatitem mag niet als een op zichzelf staand label in een materialiteitsmatrix verschijnen en vervolgens verdwijnen uit strategie, financiële planning of maatstaven. De entiteit heeft een traceerbare keten nodig van de klimaatfactor en blootstelling naar het effect op de vooruitzichten, de locatie van de concentratie, de managementrespons, het kanaal van het financiële effect en de prestatiemaatstaven die worden gebruikt om de respons te monitoren.

Die keten is even belangrijk voor kansen. Een nieuw product, efficiëntieprogramma of financieringsinstrument is niet automatisch een klimaatgerelateerde kans. De kans moet beschikbaar zijn voor de entiteit en in staat zijn om kasstromen, toegang tot financiering of kapitaalkosten op korte, middellange of lange termijn te beïnvloeden.

Beschrijf de klimaatgerelateerde risico’s en kansen waarvan redelijkerwijs kan worden verwacht dat ze van invloed zijn op de vooruitzichten van de entiteit.

Classificeer elk geïdentificeerd klimaatgerelateerd risico als een fysiek risico of een transitierisico.

Specificeer de korte, middellange of lange termijn waarover redelijkerwijs kan worden verwacht dat de effecten zich zullen voordoen.

Leg uit hoe de entiteit deze termijnen definieert en hoe deze aansluiten op de planningstermijnen die worden gebruikt voor strategische besluitvorming.

Gebruik alle redelijke en onderbouwbare informatie die op de verslagdatum beschikbaar is, zonder buitensporige kosten of inspanning, met inbegrip van gebeurtenissen uit het verleden, huidige omstandigheden en prognoses.

Verwijs naar en neem de toepasselijke sectorspecifieke onderwerpen voor toelichtingen in de Industry-based Guidance on Implementing IFRS S2 in aanmerking.

Een gevaar wordt niet automatisch een materiële informatieverschaffing enkel omdat het in een klimaatdataset voorkomt. De entiteit toetst het gevaar aan blootstelling, kwetsbaarheid, tijdshorizon en het potentiële effect ervan op de vooruitzichten. Ditzelfde overstromingsscenario kan een groot risico vormen voor een fabrikant met één locatie en een minder significant risico voor een geografisch gediversifieerde dienstengroep.

1. Lokaliseer elk risico of elke kans in het bedrijfsmodel en de waardeketen, met inbegrip van de relevante geografie, faciliteit, het type activa, de leverancier, klant of portefeuille.

2. Identificeer huidige en verwachte effecten op activiteiten, vraag, aanbod, financiering en de gerelateerde kanalen in de financiële overzichten.

3. Leg vast hoe strategie en besluitvorming hierop reageren, met inbegrip van huidige en verwachte veranderingen in het bedrijfsmodel, directe en indirecte mitigatie of adaptatie, en een eventueel transitieplan.

4. Verbind de respons met de toewijzing van middelen: kapitaaluitgaven, operationele uitgaven, onderzoek en ontwikkeling, personeelsbestand, overnames, desinvesteringen, financiering en partnerschapsactiviteiten.

5. Koppel het register aan huidige en verwachte financiële effecten en de aannames die bij financiële planning worden gebruikt.

6. Gebruik scenarioanalyse om de veerkracht te testen en de respons, beslismomenten en resterende blootstelling bij te werken.

7. Selecteer sectoroverschrijdende, sectorgebaseerde en entiteitsspecifieke maatstaven en doelstellingen die de geïdentificeerde items en de effectiviteit van de respons monitoren.

Een hypothetische producent van voedingsmiddelen bezit twee verwerkingsfabrieken, contracteert gekoelde logistiek en betrekt gewassen uit waterschaarse regio's. De producent identificeert een acuut overstromingsrisico bij één fabriek, chronische hitte en waterstress in de upstream-toeleveringsketen, een transitie risico als gevolg van regelgeving voor koelmiddelen, en een kans om productlijnen met lagere emissies aan grote retailers te leveren.

Het register lokaliseert het overstromingsrisico bij een specifieke faciliteit, het waterrisico in genoemde inkoopregio's en de blootstelling aan koelmiddelen in eigen en gecontracteerde assets van de koudeketen. Kanalen voor financiële effecten omvatten onderbreking, inputprijzen, vervanging van apparatuur, verzekeringen en inkomsten uit klanten. De respons omvat bescherming tegen overstromingen, diversificatie van leveranciers, kapitaaluitgaven voor vervanging van koelmiddelen en uitgaven voor productontwikkeling. Maatstaven en doelstellingen worden geselecteerd voor de relevante blootstelling en respons; de kans wordt niet als gerealiseerde omzet gerapporteerd totdat de klantenpijplijn en de economische aspecten die conclusie ondersteunen.

Beginnen met een generieke lijst van klimaat­thema’s in plaats van met het bedrijfsmodel, de activa, de waardeketen en de vooruitzichten van de entiteit.

Fysieke risico’s en transitierisico’s behandelen alsof zij elkaar uitsluiten, terwijl één blootstelling beide drijfveren heeft.

Kansen opsommen zonder bewijs dat zij beschikbaar zijn voor de entiteit of de vooruitzichten kunnen beïnvloeden.

Eén horizondefinitie gebruiken die niet is verbonden met strategische planning, de levensduur van activa en financiële planning.

Een mondiale risicoscore rapporteren zonder materiële concentraties naar geografie, activa of bedrijfsmodel toe te lichten.

Beleid en ambities beschrijven zonder toewijzing van middelen, kanalen voor financiële effecten, maatstaven of voortgang.

Scenarioanalyse gebruiken als een afzonderlijk klimaatrapport in plaats van als input voor risico-identificatie en veerkracht.

Kansen tegen risico’s salderen of brutocijfers voor kansen presenteren zonder definities en beheersingsmaatregelen.

Nalaten het klimaatregister af te stemmen op de analyse van financiële effecten, doelstellingen en gerelateerde financiële overzichten.

Fysieke risico's ontstaan door acute gebeurtenissen of chronische klimaatveranderingen die activa, activiteiten of de waardeketen beïnvloeden. Transitierisico's ontstaan door veranderingen in beleid, wetgeving, technologie, markt, reputatie of financiering die verband houden met een koolstofarme economie; elk risico wordt geclassificeerd en in verband gebracht met de vooruitzichten en tijdshorizonten van de entiteit.

Een kans moet worden onderbouwd met bewijs dat deze voor de entiteit beschikbaar is en gedurende de relevante tijdshorizon gevolgen kan hebben voor kasstromen, toegang tot financiering of kapitaalkosten. Leg de bron, de locatie in het bedrijfsmodel of de waardeketen, onzekerheid, kanalen voor financiële effecten, strategische respons, middelen, maatstaven, eigenaar en beoordelingsstatus vast.

Een klimaatregister moet elk risico of elke kans een stabiele identificatiecode geven en het type, het bewijs, de locatie in het bedrijfsmodel of de waardeketen, de tijdshorizon, waarschijnlijkheid en omvang, kanalen voor financiële effecten, respons, middelen, maatstaven, scenariokoppeling en governancestatus vastleggen. Hetzelfde item moet traceerbaar zijn in risico-, strategie-, financiële en rapportagebestanden.

Lokaliseer elk risico of elke kans binnen de relevante geografie, faciliteit, het relevante activum, de relevante leverancier, klant, portefeuille of andere concentratie in het bedrijfsmodel of de waardeketen. Leg vervolgens de huidige en verwachte effecten, strategische respons en gerelateerde toewijzing van middelen uit, met inbegrip van kapitaaluitgaven, operationele uitgaven, onderzoek en ontwikkeling, personeelsbestand, financiering of transacties.