Entiteitsspecifieke toelichtingen onder IFRS S1: wat te doen wanneer er geen specifieke ISSB-standaard bestaat

Het praktische risico is niet een gebrek aan terminologie. Het is dat een bekend raamwerk, een bekende dataset of een bekende maatstaf wordt behandeld als een volledige conclusie over de verslaggeving, zonder de toepasselijke IFRS-vereisten, materialiteit, onderbouwing en bewering over de publicatie te toetsen.

De afwezigheid van een specifieke thematische ISSB-standaard neemt de toelichtingsverplichting niet weg. IFRS S1 vereist dat de entiteit duurzaamheidsgerelateerde risico’s en kansen identificeert waarvan redelijkerwijs kan worden verwacht dat zij haar vooruitzichten beïnvloeden, en daarover materiële informatie verstrekt. De bronnenhiërarchie helpt de entiteit informatie te identificeren; zij verplaatst de grondslag voor naleving niet naar de externe bron.

De geselecteerde informatie moet relevant zijn voor beslissingen van beleggers en het risico of de kans getrouw weergeven. De entiteit past ook vereisten toe voor getrouwe presentatie, materialiteit, aggregatie, samenhangende informatie, de verslaggevende entiteit, timing, vergelijkende informatie en oordeelsvorming. Een maatstaf kan in een ander raamwerk dus goed bekend zijn en toch ongeschikt zijn als de reikwijdte, definitie of doelstelling ervan niet aansluit bij de informatiebehoefte van IFRS S1.

IFRS S1 staat uitdrukkelijk toe dat in Bijlage C rekening wordt gehouden met GRI en ESRS wanneer deze de entiteit helpen de doelstelling van IFRS S1 te bereiken en niet strijdig zijn met de ISSB-standaarden. Deze toestemming is nuttig wanneer een ander raamwerk een volwassen onderwerpspecifieke informatieverschaffing bevat. Dit betekent niet dat het gehele raamwerk, de materialiteitslens of de conformiteitsclaim ervan wordt overgenomen in de informatieverschaffing op grond van IFRS.

TNFD wordt niet genoemd in Bijlage C. Een entiteit mag dit uitsluitend via de bredere logica voor toegestane bronnen in overweging nemen wanneer het een geschikte beleggersgerichte bron is en helpt relevante, getrouw weergegeven informatie te produceren zonder strijdigheid. De entiteit dient de grondslag voor het gebruik van TNFD, de specifieke overwogen aanbeveling of maatstaf en eventuele voor IFRS S1 aangebrachte aanpassingen te documenteren.

Een hypothetische onderneming voor betalingsdiensten identificeert een duurzaamheidsgerelateerde kans en een risico met betrekking tot het behouden van een vakkundig cyberbeveiligingspersoneelsbestand. Er bestaat geen specifieke ISSB Human Capital Standard. De onderneming verwijst naar relevante SASB-onderwerpen en -maatstaven, maar concludeert dat de beschikbare maatstaven de concentratie van kritieke vaardigheden en de interne opvolgingsdekking niet volledig weergeven.

De onderneming ontwikkelt een entiteitsspecifieke maatstaf voor het percentage kritieke cyberfuncties met een goedgekeurde opvolger die aan vastgestelde competentiecriteria voldoet. De definitie van de maatstaf identificeert de populatie van functies, de competentiebeoordeling, de rapportagedatum, uitsluitingen, de gegevenseigenaar en de validatie. De toelichting legt uit waarom de maatstaf relevant is voor de continuïteit en groei van de dienstverlening, identificeert de gebruikte SASB- en interne bronnen en beschrijft het betrokken significante oordeel.

Aannemen dat “geen specifieke Standard” betekent dat er “geen toelichtingsvereiste” is.

De verplichte stap van verwijzen naar en rekening houden met SASB overslaan.

De materialiteitsconclusie van een ander raamwerk overnemen zonder IFRS S1 toe te passen.

Een maatstaf van een vergelijkbare onderneming gebruiken zonder de definitie, reikwijdte of relevantie voor beleggers te toetsen.

Een aangepaste KPI creëren die niet opnieuw kan worden berekend of vergeleken.

De externe bron niet identificeren of niet uitleggen hoe een maatstaf is aangepast.

Materiële ISSB-informatie verhullen met een grote hoeveelheid immateriële informatie uit raamwerken.

Een onvoorwaardelijke verklaring van naleving afleggen wanneer de vereisten van de ISSB niet volledig zijn toegepast.