UK SRS S1 en S2 nu gepubliceerd

De UK Sustainability Reporting Standards zijn sinds mei 2024 in ontwikkeling, toen de Britse overheid het kader uiteenzette voor het beoordelen van IFRS S1 en IFRS S2 voor gebruik in het VK. Vooralsnog zijn UK SRS S1 en UK SRS S2 beschikbaar voor vrijwillig gebruik en is er geen vaste datum van inwerkingtreding vastgesteld; toch bieden de vereisten al een Britse basis voor welke duurzaamheidsgerelateerde en klimaatgerelateerde financiële informatie openbaar moet worden gemaakt en hoe deze moet worden gestructureerd.

UK SRS S1 en UK SRS S2 zijn eind februari 2026 gepubliceerd voor gebruik in het Verenigd Koninkrijk van Groot-Brittannië en Noord-Ierland. Zij bevatten de Britse versie van de vereisten voor duurzaamheidsgerelateerde en klimaatgerelateerde financiële toelichtingen in financiële verslagen voor algemene doeleinden. Tegelijkertijd heeft de Financial Conduct Authority (“the FCA”) een consultatie gelanceerd over voorgestelde wijzigingen in het kader voor duurzaamheidsgerelateerde toelichtingen voor in het VK genoteerde uitgevende instellingen, waaronder de wijze waarop zij voorstelt UK SRS in de Listing Rules op te nemen.

Wat UK SRS S1 en S2 behandelen

UK-standaarden voor duurzaamheidsrapportage zijn uitgevaardigd door de Secretary of State for Business and Trade en zijn niet opgesteld of onderschreven door de International Sustainability Standards Board. UK SRS S1 stelt algemene vereisten vast voor de openbaarmaking van duurzaamheidsgerelateerde financiële informatie, terwijl UK SRS S2 vereisten voor klimaatgerelateerde toelichtingen vaststelt.

Beide Standards richten zich op informatie die nuttig is voor primaire gebruikers van financiële verslagen voor algemene doeleinden wanneer zij beslissingen nemen over het verstrekken van middelen. Het perspectief is het effect van duurzaamheidsgerelateerde en klimaatgerelateerde risico’s en kansen op kasstromen, toegang tot financiering of de kapitaalkosten op korte, middellange of lange termijn.

UK SRS S2 behandelt klimaatgerelateerde fysieke risico’s, transitierisico’s en klimaatgerelateerde kansen. Er wordt expliciet gesteld dat aangelegenheden waarvan redelijkerwijs niet kan worden verwacht dat zij de vooruitzichten van een entiteit beïnvloeden, buiten het toepassingsgebied vallen.

Reikwijdte en tijdlijn

De Standards bevatten bijlagen met de titel “Toepassing en overgang” die bepalingen voor eerste toepassing vaststellen, waaronder vrijstelling van vergelijkende informatie in de eerste jaarlijkse verslagperiode waarin zij worden toegepast. UK SRS S2 staat ook toe dat in de eerste jaarlijkse verslagperiode een reeds bestaande methode voor het meten van broeikasgasemissies wordt blijven gebruikt, wanneer de entiteit in de onmiddellijk voorafgaande periode een andere methode dan het Greenhouse Gas Protocol heeft gebruikt.

De Standards stellen geen vaste datum van inwerkingtreding vast: zij kunnen onmiddellijk vrijwillig worden toegepast, en een eventuele verplichte datum van inwerkingtreding zou worden vastgesteld in regelgeving of wetgeving indien rapportageverplichtingen worden ingevoerd.

UK SRS S1 vereist van entiteiten dat zij UK SRS S1 en UK SRS S2 tegelijkertijd toepassen, maar staat een uitzondering toe die rapportage uitsluitend over klimaat mogelijk maakt.

Wanneer toepassing vereist is krachtens UK-wetgeving of regelgeving, bepalen de Standards dat de toepassing onderworpen is aan de regels en wetgeving van het VK, waaronder de Companies Act 2006 en vereisten die door de Financial Conduct Authority zijn vastgesteld.

Waarom het van belang is voor verslaggeving

UK SRS S1 verankert hoe duurzaamheidsgerelateerde financiële informatie wordt geselecteerd, gestructureerd en verbonden met de financiële overzichten. Het schept de verwachting van samenhang, wat betekent dat toelichtingen zo moeten worden gepresenteerd dat gebruikers duurzaamheidsgerelateerde risico’s en kansen kunnen relateren aan de financiële overzichten van de entiteit.

Dit beïnvloedt hoe het duurzaamheidsverhaal, maatstaven en oordelen over financiële verslaggeving met elkaar worden verbonden.

UK SRS S2 brengt klimaattransitieplanning en financiële effecten naar de kern van het informatiepakket. Toelichtingen over de strategie gaan verder dan het beschrijven van risico’s en kansen: zij behandelen ook de huidige en verwachte effecten daarvan op het bedrijfsmodel en de waardeketen, en op de strategie en besluitvorming, met inbegrip van een klimaatgerelateerd transitieplan. De toelichtingen behandelen ook de effecten op de financiële positie, financiële prestaties en kasstromen gedurende de relevante tijdshorizonten.

Wat dit in de praktijk betekent

In de praktijk hebben geselecteerde implicaties voor opstellers betrekking op governanceverantwoordelijkheden, kernmetrics voor klimaat (waaronder Scopes 1–3), en processen voor informatieverschaffing zoals kruisverwijzingen.

Wat betreft governance en processen vereist UK SRS S2 informatieverschaffing over de wijze waarop verantwoordelijkheden voor klimaatgerelateerde risico’s en kansen zijn verankerd in mandaten en rolbeschrijvingen, de wijze waarop het bestuursorgaan wordt geïnformeerd, en de wijze waarop het bestuursorgaan toezicht houdt op doelstellingen en de voortgang monitort. De Standard legt ook een verband met beloningsbeleid en vereist informatieverschaffing over de vraag of en hoe dit beleid daaraan is gekoppeld.

Wat betreft gegevens en beheersmaatregelen vereist UK SRS S2 informatieverschaffing over absolute bruto broeikasgasemissies voor Scope 1, Scope 2 en Scope 3. Deze emissies worden gemeten overeenkomstig het Greenhouse Gas Protocol, tenzij een bevoegde autoriteit binnen de jurisdictie of een beurs waarop de entiteit is genoteerd een andere methode vereist. De Standard vereist toelichtingen op meetmethoden, invoergegevens en aannames, evenals informatieverschaffing over belangrijke wijzigingen gedurende de periode.

Informatieverschaffing over Scope 2 omvat locatiegebaseerde emissies en, wanneer er contractuele instrumenten bestaan, informatie daarover alleen indien deze het inzicht van gebruikers in Scope 2-emissies ondersteunt. Dit vereist dat organisaties vaststellen of er contractuele instrumenten bestaan en of informatie daarover noodzakelijk is om het inzicht van gebruikers in Scope 2-emissies te ondersteunen.

Informatieverschaffing over Scope 3 vereist informatie over welke categorieën zijn opgenomen, in overeenstemming met de Greenhouse Gas Protocol Corporate Value Chain (Scope 3) Accounting and Reporting Standard (2011). UK SRS S2 bevat een expliciete mogelijkheid voor Scope 3 Category 15: een entiteit mag Category 15 beperken tot uitsluitend gefinancierde emissies en mag emissies die aan derivaten zijn toe te rekenen buiten beschouwing laten, met toelichtingen over wat zij als een derivaat heeft aangemerkt.

Overgangsbepalingen beïnvloeden de volgorde waarin toelichtingen bij eerste toepassing worden verstrekt. UK SRS S2 voorziet in een vrijstelling van de toelichting van Scope 3-broeikasgasemissies, met inbegrip van gerelateerde informatie over gefinancierde emissies voor bepaalde financiële activiteiten. De Standards specificeren toelichtingen over het gebruik van overgangsbepalingen naast verklaringen over wat is toegepast.

UK SRS S1 schetst ook de praktische gevolgen van verwijzingen. Wanneer informatie door middel van een verwijzing wordt opgenomen, moet deze onder dezelfde voorwaarden en op hetzelfde moment beschikbaar zijn als de duurzaamheidsgerelateerde financiële toelichtingen. De verantwoordelijkheid voor die informatie berust bij de autoriserende instantie of personen.

Belangrijke verschillen tussen het VK en ISSB om op te merken

Verschillende keuzes in de Britse redactie verzachten verplichte “referentiepunten” in de tekst van ISSB.

In IFRS S1 zijn entiteiten verplicht te verwijzen naar en rekening te houden met SASB toelichtingonderwerpen en SASB maatstaven. UK SRS S1 maakt deze verwijzingen optioneel door middel van “may refer to and consider”. Dit is een directe wijziging in de mate waarin de basis voorschrijvend is bij het bepalen wat moet worden toegelicht en welke maatstaven moeten worden gebruikt.

IFRS S2 vereist van entiteiten dat zij verwijzen naar en rekening houden met sectorgebaseerde openbaarmakingsthema's en -maatstaven in de Industry-based Guidance on Implementing IFRS S2. UK SRS S2 beschouwt die leidraad als optioneel bij het identificeren van klimaatgerelateerde risico's en kansen, en beschouwt sectorgebaseerde maatstaven eveneens als optionele referentiepunten.

Ook de nalevingsmechanismen verschillen met betrekking tot “klimaatgerichte” rapportage. IFRS S1 staat rapportage uitsluitend over klimaat toe als overgangsmaatregel in de eerste jaarlijkse verslagperiode, met de toelichting dat van deze maatregel gebruik is gemaakt. UK SRS S1 staat rapportage uitsluitend over klimaat toe als uitzondering op gelijktijdige toepassing, maar bepaalt dat een entiteit die van die bepaling gebruikmaakt niet mag verklaren dat zij voldoet aan UK SRS S1 en in plaats daarvan het gebruik van de bepaling moet toelichten.

De juridische inbedding van het VK is expliciet. Waar de wet- of regelgeving van het VK toepassing vereist, bepalen de Standaarden dat de toepassing van UK SRS, met inbegrip van de werking van bepaalde overgangsbepalingen, onderworpen is aan de regels en wetgeving van het VK.

Interoperabiliteit

Waar geen UK Sustainability Reporting Standard specifiek van toepassing is op een duurzaamheidsgerelateerd risico of een duurzaamheidsgerelateerde kans, staat UK SRS S1 entiteiten toe om te verwijzen naar en rekening te houden met de Global Reporting Initiative Standards en de European Sustainability Reporting Standards. Dit is alleen toegestaan voor zover deze bronnen de doelstelling van UK SRS S1 ondersteunen en niet in strijd zijn met de UK Sustainability Reporting Standards.

Voor opstellers maakt dit het mogelijk om bestaande rapportagebronnen te gebruiken wanneer er geen UK Sustainability Reporting Standard van toepassing is, mits aan de genoemde voorwaarden wordt voldaan.

Waar professionals op het gebied van duurzaamheidsrapportage op moeten letten

De gepubliceerde Standards bieden de referentietekst die nodig is om de implementatie te plannen. Professionals op het gebied van duurzaamheidsrapportage zullen de samenhang met de financiële overzichten moeten onderbouwen, herhaalbare processen moeten opzetten voor Scope 1–3 en gegevens over gefinancierde emissies, en moeten beslissen hoe zij omgaan met de Industry-based Guidance en verwijzingen naar SASB onder de Britse formulering met “may”.

Dit betekent dat bij het ontwerpen van rapportageprocessen rekening moet worden gehouden met nalevingsverklaringen, keuzes met betrekking tot de transitie en controles voor kruisverwijzingen.

Als een organisatie overweegt uitsluitend over klimaat te rapporteren, vormt de beperking van UK SRS S1 op het verklaren van naleving van UK SRS S1 een centraal aandachtspunt op het gebied van toelichtingen en governance.