UK SRS S2 en de IFRS S2-wijzigingen van december 2025: wat is al opgenomen?

De vier gerichte wijzigingen van IFRS S2 zijn opgenomen in de eerste publicatie van UK SRS S2; B59A staat daar los van.

In één oogopslag

1. De Britse standaard gaat uit van de gewijzigde tekst van IFRS S2

De ISSB heeft in december 2025 gerichte wijzigingen in IFRS S2 uitgevaardigd. De Britse overheid heeft UK SRS S2 in februari 2026 definitief vastgesteld en de inhoudelijke wijzigingen vanaf de eerste Britse publicatie opgenomen. Een entiteit die UK SRS S2 gebruikt, leest en past de gewijzigde bepalingen daardoor rechtstreeks toe. Zij hoeft niet eerst de IFRS S2-tekst van juni 2023 toe te passen en daar vervolgens de wijzigingen van december 2025 aan toe te voegen.

2. Wijziging 1: jurisdictiegebonden GWP-waarden kunnen op het getroffen deel worden toegepast

UK SRS S2 vereist in het algemeen de meest recente IPCC GWP-waarden voor 100 jaar die op de rapportagedatum beschikbaar zijn. De opgenomen wijziging verduidelijkt dat een entiteit, indien een jurisdictieautoriteit of beurs een andere GWP-waarde vereist, die vereiste waarde mag gebruiken voor de entiteit als geheel of voor het deel dat door de vereiste wordt getroffen, en gedurende de looptijd van die vereiste. De praktische wijziging is een afgebakende uitzondering, geen onbeperkte keuze van een GWP-tabel.

Identificeer de wettelijke of beursvereiste en de getroffen entiteiten, activiteiten of gassen.

Leg de vereiste GWP-bron, de toepassingsperiode en de vergelijking met de groepsmethode vast.

Licht het getroffen deel toe en voorkom dat de uitzondering op niet-getroffen activiteiten wordt toegepast.

Beheers wijzigingen wanneer de jurisdictievereiste eindigt of wordt gewijzigd.

3. Wijziging 2: een vereiste alternatieve meetmethode kan op een deel van de entiteit worden toegepast

De standaard blijft het GHG Protocol Corporate Standard. De gewijzigde tekst verduidelijkt dat een door een jurisdictieautoriteit of beurs vereiste alternatieve methode kan worden gebruikt voor de entiteit of het getroffen deel. Een multinationale entiteit kan daardoor een groepsmethode blijven hanteren en tegelijkertijd een verplichte lokale methode toepassen op een afgebakende activiteit—mits de afbakening, aansluiting, reconciliatie en toelichting worden beheerst.

4. Wijziging 3: Categorie 15 kan worden beperkt tot gefinancierde emissies

Paragraaf 29A van UK SRS S2 staat een entiteit toe Scope 3 Categorie 15 te beperken tot gefinancierde emissies—emissies die worden toegerekend aan gespecificeerde leningen en beleggingen. Ook staat de paragraaf toe dat voor deze beperking emissies die aan derivaten worden toegerekend, worden uitgesloten. Paragraaf 29B vereist dat de entiteit toelicht wat zij als een derivaat heeft aangemerkt en de uitgesloten financiële activiteiten beschrijft. Paragraaf 29C vereist het totale bedrag van Categorie 15 en het subtotaal van de gefinancierde emissies wanneer Categorie 15 is opgenomen.

5. Wijziging 4: een alternatief systeem voor sectorclassificatie kan worden gebruikt

De gewijzigde bepalingen vervangen een vaste afhankelijkheid van de Global Industry Classification Standard door een beginselgebaseerde keuze. Voor de uitsplitsing van commerciële bankactiviteiten en verzekeringsactiviteiten selecteert de entiteit een systeem dat nuttige informatie oplevert over de blootstelling aan transitierisico. Een gangbaar gebruikt systeem krijgt voorrang wanneer het even nuttige informatie oplevert, omdat het de vergelijkbaarheid ondersteunt. Het systeem en de reden waarom het aan de vereiste voldoet, worden toegelicht.

Dit is geen uitnodiging om voor het gemak een ondoorzichtige entiteitsspecifieke taxonomie te creëren. In het besluitvormingsdossier moeten kandidaat-systemen, beschikbaarheid van gegevens, bruikbaarheid voor transitierisico, gebruik door peers, stabiliteit van mappings en de behandeling van tegenpartijen met meerdere activiteiten worden vergeleken.

6. Wat niet in UK SRS S2 is overgenomen

De IFRS S2-wijzigingen van december 2025 hebben hun eigen IFRS-datum van inwerkingtreding en overgangsbepalingen. UK SRS S2 heeft die specifieke bepalingen voor de wijzigingen niet gereproduceerd, omdat de Britse standaard voor het eerst is uitgevaardigd nadat de wijzigingen waren vastgesteld en vanaf het begin de gewijzigde bewoording bevat. UK SRS S2 heeft eigen bepalingen over toepassing en vrijstellingen in Appendix C.

7. B59A is een afzonderlijke Britse toevoeging

De Britse paragraaf B59A behandelt gevallen waarin het praktisch niet uitvoerbaar is om gefinancierde emissies betrouwbaar te schatten voor dezelfde rapportageperiode als die van de financiële verslagen voor algemene doeleinden van de entiteit. De paragraaf vereist een toelichting van de gebruikte periode en van relevante gebeurtenissen of wijzigingen. Uit de reactie van de Britse overheid blijkt dat B59A een aanvullende Britse bepaling is. B59A moet niet worden gepresenteerd als een van de vier ISSB-wijzigingen van december 2025.

De wijzigingen veranderen beheerde besluiten in vijf samenhangende implementatiewerkstromen.

8. Beoordeling van de implementatie-impact

Werk de bron- en paragraafmapping bij, zodat teams de Britse tekst van februari 2026 gebruiken.

Beoordeel alle GWP-uitzonderingen en vereisten voor jurisdictiegebonden meting per juridische entiteit en activiteit.

Herontwerp het register voor Categorie 15 om gefinancierde emissies, derivaten en uitgesloten financiële activiteiten te identificeren.

Keur het sectorclassificatiesysteem en de mappingregels voor de uitsplitsing van gefinancierde emissies goed.

Werk methodologienotities, gegevenswoordenboeken, berekeningsmodellen en toelichtingssjablonen bij.

Breng UK SRS S2 in overeenstemming met een eventuele parallelle doelstelling voor naleving van IFRS S2; Britse specifieke vrijstellingen of toevoegingen kunnen gevolgen hebben voor dubbele claims.

Train beoordelaars om onderscheid te maken tussen de vier ISSB-wijzigingen, de Britse toevoeging B59A en de Britse vrijstellingen in Appendix C.

9. Hypothetisch voorbeeld van een bankgroep

10. Veelvoorkomende fouten

De oorspronkelijke bewoording van IFRS S2 van juni 2023 toepassen en de Britse wijzigingen als optioneel behandelen.

Elke alternatieve GWP- of meetmethode gebruiken zonder een jurisdictie- of beursvereiste.

Elke emissie die verband houdt met beleggingen “gefinancierde emissies” noemen zonder de definitie en de reikwijdte per activaklasse toe te passen.

Derivaten uitsluiten zonder ze te definiëren of de getroffen activiteiten te beschrijven.

De sectorclassificatie wijzigen zonder een vergelijkbaarheidsanalyse of toegelichte motivering.

B59A een ISSB-wijziging van december 2025 noemen.

Vergeten dat de Britse vrijstellingen in Appendix C losstaan van de opgenomen wijzigingen.

11. Checklist voor de implementatie van de wijzigingen

De tekst van UK SRS S2 van februari 2026 wordt als basisbron gebruikt.

GWP- en meetuitzonderingen voor getroffen delen zijn aan wettelijke vereisten gekoppeld.

De reikwijdte van Categorie 15 en gefinancierde emissies is goedgekeurd.

De definitie van derivaat en bewijs voor uitsluiting worden beheerst.

De logica voor het totale bedrag van Categorie 15 en het subtotaal van gefinancierde emissies is getest.

Het sectorclassificatiesysteem en de motivering zijn goedgekeurd.

De toelichtingen over de timing van B59A zijn afzonderlijk beoordeeld.

De IFRS-bepalingen over de datum van inwerkingtreding zijn niet onjuist in UK SRS S2 geïmporteerd.

Parallelle IFRS S2- of Britse regelgevende claims zijn op lacunes beoordeeld.

Bronnen, status en beperking

De technische conclusies zijn gebaseerd op UK SRS S2 zoals uitgevaardigd in februari 2026, de wijzigingen van de ISSB van december 2025 en de consultatiereactie van de Britse overheid. Definitieve verplichte Britse regels en later ISSB- of Brits implementatiemateriaal moeten vóór publicatie of indiening worden gemonitord.