Veelgemaakte fouten met UK SRS S2: IFRS-verlichtingen kopiëren, Scope 3 verkeerd weergeven en overlap met het VK negeren

Educatieve praktijkgerichte richtsnoeren. Geen juridisch advies of assuranceadvies. Controleer de actuele tekst van UK SRS, de toepasselijke rapportageregels en de entiteitsspecifieke feiten voordat u handelt.

Een rapportagefout kan op verschillende niveaus ontstaan. Het team kan de verkeerde editie van een standaard gebruiken, een voorziening toepassen die niet beschikbaar is, een relevant datapunt als niet van toepassing classificeren, nalaten bewijs te verzamelen, een claim formuleren die breder is dan de uitgevoerde werkzaamheden, of afzonderlijke wettelijke vereisten samenvoegen. Het bewerken van de zin kan de leesbaarheid verbeteren, maar de onderliggende technische tekortkoming onveranderd laten.

Een robuuste correctie volgt daarom vier stappen: bevestig de bron, classificeer het vereiste en eventuele voorziening, bouw het bewijs- en controleregister opnieuw op en herzie pas daarna de toelichting en de claim. Dit is bijzonder belangrijk voor UK SRS, omdat de definitieve standaarden Britse wijzigingen bevatten en naast bestaande vereisten uit de Companies Act, SECR en van de FCA functioneren.

Het correctietraject begint met de bron en de technische classificatie, niet met cosmetische wijzigingen in de formulering.

De definitieve Britse standaard moet als een zelfstandig document worden gelezen. Een overgangsvrijstelling of bepaling in IFRS S2, een exposure draft, een samenvatting van een consultatie of een trainingsdia kan zijn gewijzigd, verwijderd, verlengd, voor onbepaalde tijd zijn gemaakt of afhankelijk zijn gemaakt van een bindende Britse rapportageroute. Het kopiëren van de bekende IFRS-duur naar een Britse toelichting kan leiden tot de verkeerde conclusie over vergelijkende informatie, Scope 3 of een claim.

UK SRS S2 is een klimaatstandaard, maar steunt voor fundamentele concepten en vereisten op UK SRS S1. Een klimaatrapport kan de vier pijlers bevatten en toch onvolledig zijn als het geen aandacht besteedt aan materialiteit, de verslaggevende entiteit, verbonden informatie, locatie, timing, vergelijkende informatie, bronnen van richtsnoeren, oordelen, fouten en de complianceverklaring.

Correctie: creëer een S1-basisgedeelte in de toelichtingenmatrix en het rapport. Beschrijf dit niet als optionele “context”. De S1-basis bepaalt hoe de S2-informatie wordt geselecteerd, verbonden, gelokaliseerd, getimed en geclaimd.

Scope 3 is geen optionele aanvulling alleen omdat gegevens moeilijk te verkrijgen zijn, geschat zijn of bij wederpartijen berusten. UK SRS S2 vereist de openbaarmaking van Scope 3-broeikasgasemissies en de entiteit moet alle 15 categorieën overwegen. De entiteit identificeert relevante categorieën en licht methoden, inputs en aannames toe. Een UK-bepaling voor het eerste jaar kan van invloed zijn op wat wordt gerapporteerd als aan de voorwaarden ervan en aan de beschikbaarheid van de rapportageroute is voldaan, maar dat verschilt van stellen dat Scope 3 optioneel is.

Een sterke correctie wacht niet op perfecte primaire gegevens. Zij beoordeelt de relevantie, selecteert redelijke en onderbouwbare informatie die beschikbaar is zonder onevenredige kosten of inspanningen, gebruikt waar passend gecontroleerde schattingen, maakt methode en beperkingen bekend en stelt een plan voor gegevensverbetering op.

Bij emissies uit financiering wordt vaak gebruikgemaakt van informatie van deelnemingen of tegenpartijen die niet voor dezelfde verslagperiode beschikbaar is. Paragraaf B59A behandelt een specifieke situatie waarin het niet uitvoerbaar is. De paragraaf staat geen stilzwijgende conventie van “meest recente beschikbare gegevens” toe. Waar de paragraaf wordt gebruikt, legt de entiteit uit waarom informatie over dezelfde periode niet uitvoerbaar is, beschrijft zij de gebruikte methode, inputs en aannames, en licht zij haar plan en tijdschema toe voor het verstrekken van informatie over dezelfde periode.

De Britse wijziging maakt de specifieke verwijzing naar en overweging van de IFRS S2 Industry-based Guidance facultatief. Zij maakt sectorgebaseerde informatie niet facultatief. UK SRS S2 vereist nog steeds relevante sectorgebaseerde maatstaven, en UK SRS S1 vereist openbaarmaking van de bronnen van de guidance en van de daadwerkelijk toegepaste sectoren.

Een automatische afwijzing kan daarom even zwak zijn als automatische toepassing. De entiteit dient haar materiële activiteiten en sectoren te identificeren, plausibele bronnen in overweging te nemen, kandidaat-maatstaven te toetsen op relevantie en getrouwe weergave, maatstaven waar nodig aan te passen of te ontwikkelen, beslissingen om ze niet te gebruiken te documenteren en de gebruikte bronnen en sectoren openbaar te maken.

UK SRS S2 bouwt voort op een vierpijlerarchitectuur die vertrouwd is vanuit TCFD, maar structurele gelijkenis is geen gelijkwaardigheid. UK SRS S1/S2 voegen een op beleggers gerichte materialiteitsbenadering, regels voor de rapporterende entiteit en samenhangende informatie, gedetailleerde vereisten voor broeikasgassen en Scope 3, huidige en verwachte financiële effecten, op bedrijfstakken gebaseerde maatstaven, details over doelstellingen, bronnen van richtsnoeren, nalevingsverklaringen en Britse bepalingen toe.

Correctie: benoem de overgang nauwkeurig. Bestaande TCFD- of NFSIS-informatie kan een nuttige startdataset en bewijsbasis zijn, maar het team zou een gecontroleerde gapmap moeten opstellen en de formulering “TCFD gelijkwaardig aan UK SRS S2” moeten vermijden.

Deze kaders van het VK kunnen in hetzelfde jaarverslag voorkomen, maar hebben afzonderlijke toepasselijkheidstoetsen en openbaarmakingsdoelen. SECR richt zich op gespecificeerde informatie over energie en emissies en op energie-efficiëntiemaatregelen voor entiteiten die binnen de reikwijdte vallen. NFSIS-klimaatregelgeving vereist klimaatgerelateerde financiële informatieverschaffing in het Strategisch Verslag voor entiteiten die binnen de reikwijdte vallen. UK SRS S2 biedt een op beleggers gerichte standaard voor klimaatgerelateerde informatieverschaffing waarvan de verplichte toepassing afhangt van een bindende route.

Gebruik klimaatgerelateerde informatie opnieuw nadat voor elke output de entiteit, periode, definitie, afbakening, materialiteit, locatie en bewering zijn getoetst.

De definitieve UK SRS-standaarden en verplichte rapportageregels zijn verschillende instrumenten. De standaarden zijn in februari 2026 definitief vastgesteld voor vrijwillig gebruik. Op de technische peildatum was FCA CP26/5 gesloten en was de FCA voornemens in het najaar van 2026 een Policy Statement uit te brengen, waarbij werd beschreven dat de regels vanaf januari 2027 in werking zouden treden, maar de definitieve Policy Statement en regels waren nog niet gepubliceerd. Overheidswerkzaamheden met betrekking tot een mogelijke toepassing van de Companies Act vereisten eveneens nog definitieve besluiten en wetgeving.

Paragraaf 73A van UK SRS S1 koppelt het gebruik van gespecificeerde bepalingen aan de complianceverklaring. Het precieze gevolg hangt af van de bepaling. Zo verhindert de klimaatgerelateerde bepaling in S1 een expliciete en onvoorwaardelijke complianceverklaring voor S1, terwijl het gebruik van gespecificeerde bepalingen een complianceverklaring voor S2 niet noodzakelijk hoeft te verhinderen als aan de relevante voorwaarden en disclosure is voldaan. Een algemene toelichting waarin alleen staat dat “transition reliefs zijn gebruikt” is onvoldoende voor een technische beoordeling.

1. Identificeer de exacte Britse bepaling en de betrokken informatie.

2. Bevestig de voorwaarde en of een bindende rapportageroute het gebruik ervan toestaat of beperkt.

3. Bepaal het gevolg voor vergelijkende informatie en latere verslagperioden.

4. Stel de door de bepaling vereiste vervangende of toelichtende informatie op.

5. Beoordeel het effect op UK SRS S1, UK SRS S2 en een eventuele dubbele IFRS-claim afzonderlijk.

6. Vermeld het gebruik van de bepaling in de complianceverklaring en verkrijg juridische/technische goedkeuring.

Een gebrek aan gegevens, bewijs of methode is geen conclusie dat iets niet van toepassing is. Evenzo maakt een hoge meetonzekerheid informatie niet op zichzelf immaterieel. Het team moet de kwestie op paragraaf- of subpuntniveau classificeren en de onderbouwing bewaren. Veelvoorkomende statussen zijn volledig, in uitvoering, hiaat, geblokkeerd, niet van toepassing na een toepasselijkheidstoets, niet materieel na een materialiteitsbeoordeling en bepaling gebruikt nadat aan de vereiste voorwaarden is voldaan.

1. Bevries het huidige concept en identificeer de betrokken vereiste, claim en kruisverwijzingen.

2. Bevestig de definitieve Britse bron, alinea, editie, verslagperiode en juridische status.

3. Classificeer de toepasselijkheid, materialiteit, leemte, bepaling of claimstatus opnieuw aan de hand van gedocumenteerde feiten.

4. Reconstructeer het spoor van methode, afbakening, bewijs, berekening, oordeelsvorming en beheersing.

5. Beoordeel de gevolgen voor vergelijkende informatie, financiële overzichten, NFSIS, SECR en andere openbare informatie.

6. Herzie de informatieverschaffing, kruisverwijzing en claim nadat het technische dossier volledig is.

7. Verkrijg goedkeuring van opsteller-beoordelaar, juridische afdeling, CFO, commissie of bestuur, afhankelijk van de ernst.

8. Werk afgeleide producten, visuele middelen, cursus- of AI-registraties en het wijzigingslogboek bij.

De beoordelaar signaleert vier blokkerende punten: de definitieve Britse bepaling en de voorwaarde voor de bindende rapportageroute zijn niet gecontroleerd; Scope 3 wordt ten onrechte beschreven als over het algemeen optioneel; TCFD en SECR worden gepresenteerd als gelijkwaardig aan UK SRS S2; en de voetnoot over gefinancierde emissies voldoet niet aan de toelichting van B59A. Voor de correctie zijn een memo over de bepaling uit de definitieve bron, een beoordeling van alle Scope 3-categorieën, een lacune- en afstemmingskaart voor TCFD/SECR en informatieverschaffing over de B59A-methode en het verbeterplan vereist. De nalevingsverklaring blijft geblokkeerd totdat het bewijs en de goedkeuringen volledig zijn.

De basis van UK SRS S2 omvat de openbaarmaking van bruto Scope 3-emissies, maar paragraaf C4 staat een vrijwillige rapporteur toe Scope 3 weg te laten, met inbegrip van gespecificeerde informatie over gefinancierde emissies. De vrijwillige C4-vrijstelling heeft geen vermelde tijdslimiet, terwijl paragraaf C6 een bindende Companies Act-, FCA- of andere Britse route toestaat om deze te verwijderen, te beperken of aan voorwaarden te onderwerpen.