UK SRS S2-rapporttemplate: vier pijlers, GHG, financiële effecten en vrijstellingen

Educatieve praktijkgerichte guidance. Geen juridisch advies of assuranceadvies. Controleer de actuele tekst van UK SRS, de toepasselijke rapportageregels en de entiteitsspecifieke feiten voordat u handelt.

UK SRS S2 specificeert de doelstellingen voor en de informatie over openbaarmaking, maar schrijft geen universele inhoudsopgave voor. Het rapportageteam kan informatie groeperen op een manier die primaire gebruikers helpt verbanden tussen governance, strategie, risicobeheer, maatstaven, doelstellingen en financiële effecten te begrijpen. Het ontwerp moet herhaling beperken en tegelijkertijd de vereiste informatie duidelijk, identificeerbaar en toegankelijk houden.

De template moet daarom in twee lagen worden opgebouwd. De openbare laag is de structuur van het jaarverslag die de lezer ziet. De technische laag is een matrix op alineaniveau die elke vereiste van UK SRS S1 en S2 koppelt aan toepasselijkheid, motivering, grens, eigenaar, methode, bewijs, beheersingsmaatregel, rapportlocatie, voorziening, oordeel, reviewer en bevinding. Het openbare rapport kan alleen elegant zijn omdat de technische laag de traceerbaarheid bewaart.

Een lezersvriendelijke architectuur voor het jaarverslag kan de inhoud van UK SRS S2 groeperen in acht verbonden onderdelen, met behoud van traceerbaarheid op alineaniveau.

In het grondslaggedeelte hoeft de lezer niet zelf af te leiden waarop het verslag betrekking heeft. Het moet de rapporterende entiteit, verslagperiode, toegepaste UK SRS, materialiteitsgrondslag, locatie van het verslag, bronnen van richtsnoeren en daadwerkelijk toegepaste sectoren, eventueel gebruikte bepalingen, significante grensafbakeningen en de status van de nalevingsclaim identificeren. Als de entiteit UK SRS S2 gebruikt zonder een expliciete en onvoorwaardelijke nalevingsverklaring af te leggen, moet de formulering aangeven wat is opgesteld, in plaats van een bredere claim te impliceren.

Toelichting op governance zou verder moeten gaan dan het noemen van een commissie. Leg verantwoordelijkheden uit, hoe het mandaat van het orgaan klimaatkwesties omvat, welke informatie het ontvangt, hoe vaak, welke vaardigheden het benut, hoe het klimaatrisico’s en -kansen in strategie en belangrijke transacties in aanmerking neemt, hoe het doelstellingen monitort en hoe managementrollen en beheersmaatregelen functioneren. Bewijs van feitelijke kritische beoordeling en besluiten is nuttiger dan lange biografieën.

De strategische sectie zou de materiële klimaatrisico’s en -kansen per tijdshorizon moeten introduceren en moeten uitleggen waar deze in het bedrijfsmodel en de waardeketen geconcentreerd zijn. Vervolgens zou deze de reactie van de entiteit, besluitvorming, toewijzing van middelen, directe en indirecte mitigatie- of adaptatiemaatregelen en voortgang moeten beschrijven. Als de entiteit een klimaatgerelateerd transitieplan heeft, vermeld dan het plan en verbind het met doelstellingen, maatregelen, middelen, aannames, afhankelijkheden en governance. UK SRS S2 creëert op zichzelf geen universele verplichting om een dergelijk plan te hebben.

Identificeer het risico of de kans, het type, de tijdshorizon, de locatie, de activiteit, de verbinding met de waardeketen en de financiële transmissieroute.

Licht strategische reacties en afwegingen toe, met inbegrip van maatregelen die voorwaardelijk blijven of aan goedkeuring onderworpen zijn.

Maak onderscheid tussen bestede, toegezegde, goedgekeurde, geplande en nagestreefde middelen.

Beschrijf aannames en afhankelijkheden, met inbegrip van beleid, technologie, markten, leveranciers, klanten, financiering en koolstofkredieten waar relevant.

Rapporteer voortgang, vertragingen, herzieningen en resterende blootstelling in plaats van uitsluitend geplande activiteiten te presenteren.

Verbind het strategische verhaal met financiële effecten en de maatstaven die door het management worden gebruikt.

Een scenarioparagraaf is alleen nuttig als deze uitlegt wat de analyse heeft getest en wat het management heeft geleerd. Vermeld waarom de scenario’s zijn geselecteerd, hun bronnen en versies, of zij fysieke of transitietrajecten behandelen, de opgenomen tijdshorizonten, geografische gebieden en activiteiten, materiële aannames en variabelen, de analysemethode, resultaten, beperkingen en governance. Leg vervolgens de weerbaarheid uit: kwetsbaarheden, strategische opties, financiële capaciteit, doorlooptijden, afhankelijkheden, beslistriggers en significante onzekerheid.

Financiële effecten mogen niet worden geïsoleerd in een algemene alinea over “het effect op de financiële prestaties”. Geef voor elke materiële klimaatkwestie aan hoe het effect doorwerkt in opbrengsten, bedrijfskosten, activa, verplichtingen, kasstromen, financiering of capex. Splits huidige effecten op van verwachte effecten en maak onderscheid tussen bedragen die al in de financiële overzichten zijn verwerkt en scenario- of planningsinformatie. Gebruik één bedrag, een bandbreedte of een gecontroleerde kwalitatieve benadering die in overeenstemming is met de vereisten en beperkingen van de Standard.

Beschrijf de processen die worden gebruikt om klimaatrisico's te identificeren, te beoordelen, te prioriteren en te monitoren, met inbegrip van inputs, gegevensbronnen, parameters, het gebruik van scenarioanalyse, waarschijnlijkheid en omvang, en de manier waarop klimaatrisico's worden geprioriteerd ten opzichte van andere risico's. Licht het overeenkomstige proces voor klimaatkansen toe, evenals eventuele verschillen. Bewijs van integratie omvat gemeenschappelijke risicotaxonomieën, systeemregistraties, eigenaarschap, risicobereidheid, escalatie, managementbeslissingen en wijzigingen ten opzichte van de vorige periode.

De sectie over maatstaven zou de categorieën van sectoroverschrijdende maatstaven moeten combineren met relevante sectorspecifieke en entiteitsspecifieke informatie. Zij zou methoden, inputs, aannames, schattingen, beperkingen, vergelijkende wijzigingen en gebruik door het management moeten toelichten. De entiteit mag verwijzen naar en rekening houden met de specifieke IFRS S2 Industry-based Guidance, maar moet nog steeds een verdedigbare sectorbeoordeling uitvoeren en zou de daadwerkelijk toegepaste bronnen en sectoren moeten identificeren.

De tabel met broeikasgasemissies zou zichtbaar en zelfverklarend moeten zijn. Vermeld absolute bruto-emissies, de methode voor de organisatorische afbakening, de uitsplitsing naar de geconsolideerde groep en overige deelnemingen, locatiegebaseerde informatie over Scope 2 en contractuele instrumenten, de opgenomen Scope 3-categorieën, methoden, inputgegevens, aannames, gegevenskwaliteit en wijzigingen. Verreken geen koolstofkredieten met Scope 1, Scope 2 of Scope 3.

Financiële instellingen zouden toepasselijke informatie over gefinancierde emissies, noemers, dekking, uitsluitingen, methodologie en classificatie moeten toevoegen. Indien informatie over gefinancierde emissies over dezelfde periode onuitvoerbaar is en onder alinea B59A gegevens uit een eerdere periode worden gebruikt, zou het verslag moeten toelichten waarom, de methode, inputgegevens en aannames moeten beschrijven en het plan en tijdschema voor informatie over dezelfde periode moeten vermelden. Een voetnoot met de vermelding “meest recente beschikbare gegevens” is geen substituut.

Een deel van de informatie die het meest bruikbaar is voor besluitvorming, is ook het meest onzeker. Presenteer significante oordelen afzonderlijk van meetonzekerheid en maak onderscheid tussen wijzigingen in schattingen, methodologie, reikwijdte en fouten. Wanneer de entiteit gebruikmaakt van een Britse vrijstelling voor het eerste jaar, identificeer dan de exacte vrijstelling, voorwaarde, duur of vergelijkende consequentie, eventuele beperking die door de bindende route wordt opgelegd, en het effect op de nalevingsverklaring.

Kruisverwijzingen, vrijstellingen en oordelen lossen verschillende rapportageproblemen op en moeten vóór de definitieve nalevingsclaim in afzonderlijke registers worden beheerd.

Kruisverwijzingen kunnen duplicatie verminderen, maar zij mogen het verslag niet tot een navigatieoefening maken. De verwijzing moet het exacte document, de sectie en de pagina of stabiele locatie identificeren; de informatie moet onder dezelfde voorwaarden en op hetzelfde moment beschikbaar zijn; zij moet onderdeel blijven van het gecontroleerde rapportagepakket; en de kruisverwijzing mag het verhaal of de claim in UK SRS S2 niet verhullen. Een link naar een dynamische webpagina die na publicatie kan wijzigen, vormt doorgaans een risico voor versiebeheer, tenzij een vergrendelde vrijgaveversie wordt bewaard.

Waar het jaarverslag al informatie over NFSIS en SECR bevat, kan de sectie over UK SRS S2 gecontroleerde inhoud hergebruiken of ernaar kruisverwijzen wanneer aan de technische voorwaarden is voldaan. Het rapport moet nog steeds de juridische basis en reikwijdte duidelijk maken. Klimaatgerelateerde informatieverschaffingen volgens NFSIS, emissies volgens SECR en UK SRS S2 zijn geen onderling uitwisselbare aanduidingen.

Gebruik één governance- en risicobeschrijving alleen wanneer deze aan elke relevante informatiebehoefte voldoet en de kruisverwijzing duidelijk is.

Breng energie en emissies volgens SECR in overeenstemming met de rapporterende entiteit volgens UK SRS, de organisatorische GHG-afbakening, de Scope 2-grondslag en de periode.

Licht toe waarom een uitsluitend op het VK betrekking hebbend SECR-totaal verschilt van een geconsolideerd UK SRS S2 GHG-totaal.

Beschrijf bestaande TCFD/NFSIS-informatieverschaffing niet als “equivalent aan UK SRS S2” zonder een volledige gap-analyse.

Scheid in de toelichting over grondslag en status de huidige wettelijke vereisten van toekomstige voorstellen van de FCA of op grond van de Companies Act.

Waarom de structuur werkt: deze identificeert de verslagperiode en entiteit, vermeldt dat de grondslagen van S1 worden toegepast, beheerst opgenomen informatie en vermeldt de bepaling en locatie. Wat moet worden aangepast: de feitelijke rapportageroute van de entiteit, de voorwaarde en duur van de bepaling, de reikwijdte van weggelaten informatie, beperkingen van de bindende route, de claimhiërarchie en de exacte paginaverwijzingen. De formulering is geen modelclausule voor naleving.

De grondslagsectie zou elke gebruikte UK SRS-bepaling, de vervulde voorwaarden en het effect daarvan op de nalevingsclaim moeten identificeren. Het ondersteunende dossier zou geschiktheid, reikwijdte, periode, vervangende toelichting en vergelijkende behandeling moeten documenteren; openbare kruisverwijzingen zouden precies moeten verwijzen naar informatie die op hetzelfde moment en onder dezelfde rapportagecontroles beschikbaar is.