UKSRS S2 Klimaatmetrics en -doelstellingen: sectoroverschrijdende metrics, broeikasgassen, risicoblootstelling, kansen, kapitaalinzet, koolstofprijzen, beloning, sectormetrics en doelstellingen.

Educatieve praktijkgerichte leidraad. Geen juridisch advies of assuranceadvies. Controleer de actuele UK SRS-tekst, toepasselijke rapportageregels en entiteitsspecifieke feiten voordat u handelt.

Het doel van de toelichtingen over metrics en doelstellingen is gebruikers in staat te stellen prestaties met betrekking tot klimaatgerelateerde risico’s en kansen te begrijpen, waaronder de voortgang richting doelstellingen die door de entiteit zijn vastgesteld en doelstellingen die bij wet of regelgeving zijn opgelegd. UK SRS S2 combineert daarom een gemeenschappelijke sectoroverschrijdende basis met informatie die is afgestemd op de sectoren van de entiteit en haar eigen strategie en doelstellingen.

De eerste laag bestaat uit de zeven sectoroverschrijdende categorieën in paragraaf 29. De tweede bestaat uit sectorgebaseerde metrics die verband houden met specifieke bedrijfsmodellen, activiteiten of gemeenschappelijke sectorkenmerken. De derde omvat metrics die worden gebruikt om klimaatgerelateerde doelstellingen vast te stellen en te monitoren, waaronder waar nodig door de entiteit ontwikkelde maatstaven. UK SRS S1 bevat de algemene vereisten voor definities, methoden, bronnen, door de entiteit ontwikkelde metrics, schattingen, vergelijkende cijfers en wijzigingen.

Figuur 3. UK SRS S2 combineert sectoroverschrijdende categorieën, sectorgebaseerde metrics en entiteitsspecifieke maatstaven voor doelstellingen binnen één beheerst systeem voor klimaatprestaties.

De entiteit maakt absolute bruto-emissies van Scope 1, Scope 2 en Scope 3 bekend. De normale meetbasis is de Greenhouse Gas Protocol Corporate Standard, tenzij een autoriteit binnen een rechtsgebied of een beurs waarop de entiteit is genoteerd, voor de entiteit als geheel of voor een deel daarvan een andere methode vereist. De toelichting beschrijft de meetaanpak, de inputs en veronderstellingen, waarom deze zijn gekozen en welke wijzigingen gedurende de periode zijn aangebracht.

De emissies van Scope 1 en Scope 2 worden uitgesplitst tussen de geconsolideerde verslaggevingsgroep en andere deelnemingen buiten die groep. Scope 2 omvat het locatiegebaseerde cijfer en informatie over contractuele instrumenten die gebruikers nodig hebben om de emissies te begrijpen. Scope 3 omvat de categorieën in de GHG Protocol Scope 3 Standard en, voor vermogensbeheer, commercieel bankieren of verzekeringen, gespecificeerde informatie over gefinancierde emissies, onderworpen aan de tekst van het VK en toepasselijke vrijstellingen.

De bepalingen van het VK inzake Scope 3 en de methode voor het eerste jaar

UK SRS S2 bevat op standaardniveau in paragraaf C4 een bepaling op grond waarvan een entiteit die de Standard toepast, niet verplicht is om Scope 3-emissies bekend te maken, met inbegrip van gespecificeerde informatie over gefinancierde emissies. Paragraaf C3 voorziet in een bepaling voor het eerste jaar voor een entiteit die in de onmiddellijk voorafgaande periode een andere GHG-meetmethode heeft gebruikt. Het gebruik van C3 of C4 wordt samen met de conformiteitsverklaring bekendgemaakt en kan worden opgenomen in vergelijkende informatie zoals beschreven in C5.

De categorieën met bedragen en percentages kunnen niet betrouwbaar worden opgesteld totdat de entiteit de populatie definieert waartegen het percentage wordt berekend. Afhankelijk van de bedrijfsactiviteiten kan de noemer bestaan uit activa, inkomstengenererende activiteiten, financieringsblootstellingen, productiecapaciteit of een andere voor besluitvorming relevante populatie. De gekozen basis moet aansluiten op het risico of de kans, duidelijk worden gelabeld, dubbeltelling voorkomen en kunnen worden aangesloten op gecontroleerde financiële of operationele gegevens.

“Kwetsbaar” en “afgestemd” zijn geen labels die zichzelf toepassen. De entiteit moet de gebruikte criteria, tijdshorizon, het gebruikte scenario of bewijsmateriaal, de behandeling van gedeeltelijke blootstelling, drempelwaarden, aggregatie, wijzigingen en onzekerheid documenteren. Een taxonomie of interne classificatie kan helpen, maar de toelichting mag geen officiële goedkeuring of gelijkwaardigheid impliceren tenzij die status wordt ondersteund.

Paragraaf 32 vereist sectorgebaseerde maatstaven die verband houden met bedrijfsmodellen, activiteiten of gemeenschappelijke kenmerken die deelname aan een sector karakteriseren. In de Britse tekst mag de entiteit verwijzen naar en de toepasbaarheid overwegen van de maatstaven in de Industry-based Guidance on Implementing IFRS S2. Dit verschilt van de stelling dat sectorinformatie zelf optioneel is.

De entiteit kan de leidraad gebruiken als gestructureerd uitgangspunt, een maatstaf waar nodig aanpassen, een andere relevante bron gebruiken of een entiteitsspecifieke maatstaf ontwikkelen, mits de uiteindelijke informatie voldoet aan de vereisten van de UK SRS. Het team zou een registratie van de sector- en bronselectie moeten bijhouden waarin de beoordeelde bedrijfsmodellen, de overwogen leidraad, de geselecteerde of aangepaste maatstaven, het materialiteitsoordeel en de beoordeling zijn vastgelegd. Voorgestelde wijzigingen in de IFRS S2-sectorale leidraad zouden als voorstellen moeten worden behandeld totdat zij zijn vastgesteld en opgenomen in het relevante Britse bronkader.

Wanneer de entiteit een maatstaf ontwikkelt, vereist paragraaf 50 van UK SRS S1 de toelichting van de definitie ervan, of deze absoluut, relatief of kwalitatief is, of deze door een derde partij is gevalideerd, de gebruikte berekeningsmethode, inputgegevens en beperkingen, en significante veronderstellingen. Als een maatstaf een maatstaf uit een externe bron aanpast, licht de entiteit de bron toe en hoe haar versie daarvan verschilt.

Figuur 4. Elke sectoroverstijgende, sectorgebaseerde en door de entiteit ontwikkelde klimaatmaatstaf zou dezelfde controles voor definitie, afbakening, methode, onderbouwing, beoordeling en vergelijkbaarheid moeten doorlopen.

Voor elk klimaatgerelateerd doel licht de entiteit de gebruikte maatstaf, doelstelling, reikwijdte binnen de entiteit, doelperiode, basisperiode, mijlpalen en tussentijdse doelen toe, evenals of een kwantitatief doel absoluut of intensiteitsgebaseerd is en hoe de meest recente internationale klimaatovereenkomst en daarmee verband houdende toezeggingen van jurisdicties het doel hebben geïnformeerd. De entiteit licht ook de validatie, beoordelingsprocessen, voortgangsmaatstaven, herzieningen en ontwikkeling van de prestaties toe.

Voor een broeikasgasdoel identificeert aanvullende informatie de gedekte gassen en scopes, of het doel bruto of netto is, of een sectorale decarbonisatiebenadering is gebruikt en het geplande gebruik van koolstofkredieten. Een nettodoel vervangt het brutodoel niet. Informatie over koolstofkredieten zou het gebruik ervan, de regeling, het type en integriteitsoverwegingen begrijpelijk moeten maken.

UK SRS S2 C1 maakt vergelijkende informatie overbodig in de eerste jaarlijkse verslagperiode waarin de standaard wordt toegepast. Daarna zijn de vereisten inzake vergelijkende informatie van UK SRS S1 van toepassing. Wanneer een maatstaf wordt geschat, geherdefinieerd of vervangen, of wanneer een nieuwe maatstaf wordt geïntroduceerd, beoordeelt de entiteit de relevante vereisten inzake vergelijkende informatie, uitvoerbaarheid, toelichting en het effect op trendinformatie.

Een register van wijzigingen in maatstaven zou wijzigingen in de rapporterende entiteit, meetperimeter, methode, factoren, aannames, bronsystemen, noemer, dekking van schattingen, basislijn van de doelstelling en classificatiecriteria moeten vastleggen. De entiteit zou onderscheid moeten maken tussen een wijziging in schatting en een fout in een eerdere periode en zou een methodewijziging niet moeten omschrijven als verbeterde prestaties.

1. Vereisten in kaart brengen. Stel op alineaniveau een inventaris op van de zeven sectoroverschrijdende categorieën, toepasselijke sectorspecifieke maatstaven en informatie over doelstellingen.

2. Doelen van maatstaven toewijzen. Koppel elke maatstaf aan een klimaatrisico, kans, strategische beslissing, doelstelling of financieel effect.

3. Afbakeningen en noemers definiëren. Stem de rapporterende entiteit, entiteiten waarin wordt geïnvesteerd, waardeketen, activa, activiteiten en tijdshorizonten op elkaar af.

4. Methoden en gegevensherkomst opbouwen. Documenteer bronnen, formules, factoren, aannames, schattingen, transformaties en onderbouwing.

5. Sectorspecifieke informatie selecteren. Beoordeel toepasselijke sectoren en de optionele sectorspecifieke leidraad van IFRS S2, alternatieven en entiteitsspecifieke behoeften.

6. Doelstellingen beheersen. Leg de maatstaf van de doelstelling, basislijn, reikwijdte, mijlpalen, goedkeuring binnen de governance en methode voor het meten van de voortgang vast.

7. Afstemmen op financiën en activiteiten. Koppel kapitaaltoewijzing, activapopulaties, beloning en andere maatstaven aan gecontroleerde systemen en financiële overzichten waar relevant.

8. Beoordeling en wijzigingsbeheer toepassen. Voer herberekening, analytische beoordeling, broncontroles, beoordeling van vergelijkende informatie en goedkeuring uit.

9. Samenhangende toelichtingen opstellen. Presenteer maatstaven met methoden, beperkingen, wijzigingen, prestaties ten opzichte van doelstellingen en verbanden met strategie, financiële effecten en veerkracht.

De groep stelt een activapopulatie op die is afgestemd op de registers van vaste activa en leases en classificeert vervolgens de fysieke blootstelling aan de hand van locatie-, gevaren- en kwetsbaarheidscriteria. De groep definieert de blootstelling aan transitie voor gebouwen met beperkingen inzake energieprestatie en renovatie. De afstemming op kansen is beperkt tot activa die aan goedgekeurde criteria voldoen, in plaats van alle vastgoed met een duurzaamheidsinitiatief. De kapitaaltoewijzing wordt afgestemd op goedgekeurde capex en projectcodes. De beloningsmaatstaf is gekoppeld aan de vastgestelde uitkomst van de jaarlijkse bonus en de exacte klimaatcomponent.

De groep maakt Scope 1-emissies en locatiegebaseerde Scope 2-emissies bekend, licht contractuele regelingen voor hernieuwbare energie toe en maakt gebruik van de UK Scope 3-bepaling, terwijl zij een interne routekaart bijhoudt. De doelstelling voor energie-intensiteit identificeert de afbakening van het vastgoed, het basisjaar, de noemer, de tussentijdse mijlpaal en de werkelijke prestaties. De verwerving van een gebouw leidt tot een basislijn en een beoordeling van vergelijkende informatie, niet tot automatische herbasering.

Emissies rapporteren maar de overige sectoroverschrijdende categorieën weglaten zonder beoordeling.

Een percentage van activa of activiteiten gebruiken zonder de noemer te definiëren en aan te sluiten.

Een activiteit “afgestemd” op een kans noemen omdat deze een duurzaamheidslabel of geplande initiatief heeft.

De sectorspecifieke leidraad gebruiken alsof elke maatstaf automatisch van toepassing is, of sectorgebaseerde informatie negeren omdat de leidraad in de tekst van het VK optioneel is.

Scope 2 uitsluitend op marktgebaseerde basis rapporteren en het vereiste locatiegebaseerde bedrag weglaten.

De Scope 3-bepaling toepassen zonder het gebruik ervan naast de nalevingsverklaring bekend te maken.

GHG-factoren, organisatorische afbakening of basislijn van de doelstelling wijzigen zonder controles op wijzigingen en vergelijkbaarheid.

Interne koolstofprijzen publiceren die niet daadwerkelijk in besluiten worden gebruikt, of meerdere prijzen combineren zonder het gebruik ervan toe te lichten.

Beloning als klimaatgerelateerd beschrijven zonder aansluiting op erkende beloning en goedgekeurde prestatieresultaten.

Een gemiste tussentijdse doelstelling verbergen achter taal over ambities op lange termijn.