UK SRS S2 en SECR: waarom emissierapportage nog steeds kan worden gedupliceerd

Functioneel beeld, gemaakt voor London Reporting Academy. Het beeld is educatief en moet samen met het artikel worden gelezen.

Eén organisatie kan ten minste drie ogenschijnlijk vergelijkbare cijfers publiceren: SECR-energie en -emissies, UK SRS S2 Scope 1- en Scope 2-emissies, en operationele gegevens die worden gebruikt voor doelstellingen of rapportage over transitieplannen. Wanneer de cijfers verschillen, kunnen gebruikers een fout vermoeden, zelfs wanneer het verschil wordt veroorzaakt door een legitiem onderscheid in grens, methode of periode. Wanneer de cijfers zonder analyse tot elkaar worden gedwongen, kan een van de regimes onjuist zijn weergegeven.

Het juiste doel is niet 'één getal tegen elke prijs'. Het doel is één beheerde brongegevensset, duidelijk gecontroleerde transformaties en een transparante aansluiting van de uitkomsten die voor elke rapportagebasis vereist zijn.

SECR werd ingevoerd via de Companies (Directors' Report) and Limited Liability Partnerships (Energy and Carbon Report) Regulations 2018 en is van toepassing op boekjaren die beginnen op of na 1 april 2019. Het blijft een verplicht kader voor organisaties die binnen de reikwijdte vallen.

UK SRS S2 werd in februari 2026 uitgegeven voor vrijwillig gebruik. In het consultatiereactie van de Government werd een specifieke verduidelijking over het voorkomen van dubbele verslaggeving voor klimaatgerelateerde toelichtingen op grond van section 414CB van de Companies Act opgenomen, maar er werd geen gelijkwaardige SECR-vrijstelling gecreëerd. In plaats daarvan werd gesteld dat DESNZ zal onderzoeken hoe energie- en emissiegegevens die volgens UK SRS worden gerapporteerd, zich verhouden tot SECR, met als doel onnodige dubbele verslaggeving waar mogelijk te verminderen.

Totdat wetgeving of officiële guidance verandert, moeten verslaggevingsteams ervan uitgaan dat beide outputs vereist zijn wanneer de entiteit binnen de reikwijdte van SECR valt en ervoor kiest, of later verplicht wordt, om volgens UK SRS S2 te rapporteren.

SECR-reikwijdte

De wetgeving heeft betrekking op:

beursgenoteerde ondernemingen die verplicht zijn een bestuursverslag op te stellen;

grote niet-beursgenoteerde ondernemingen in het VK, met inbegrip van kwalificerende charitatieve ondernemingen; en

grote LLP's.

Beursgenoteerde ondernemingen vallen er ongeacht hun omvang onder. Niet-beursgenoteerde ondernemingen en LLP's gebruiken de toepasselijke wettelijke definitie van 'groot', met inbegrip van de huidige toetsen voor omzet, balans en werknemers. Die drempels kunnen veranderen; daarom verdient een juridische beoordeling van de reikwijdte voor het huidige jaar de voorkeur boven het overnemen van cijfers uit de guidance van 2019.

SECR bevat ook regels voor verslaggeving op groepsniveau en een bepaling voor gebruikers met een laag energiegebruik. Een organisatie die in de relevante Britse energiecategorieën 40 MWh of minder verbruikt, kan in aanmerking komen voor beperkte verslaggeving, maar moet bekendmaken dat zij een gebruiker met een laag energiegebruik is. Het entiteitstype, de groepsstructuur, de locatie van het verslag en uitsluitingen moeten nog steeds worden beoordeeld.

Reikwijdte van UK SRS S2

Vrijwillig UK SRS S2 is niet beperkt door rechtsvorm, noteringsstatus of omvang. De rapporterende entiteit is dezelfde entiteit als die van de gerelateerde financiële verslaggeving voor algemene doeleinden volgens UK SRS S1, terwijl afzonderlijke maatstaven verder kunnen reiken dan de geconsolideerde boekhoudkundige groep.

FCA CP26/5 stelt voor toekomstige klimaatverslaggeving een reikwijdte op basis van de noteringscategorie voor. Die voorgestelde reikwijdte volgt niet de omvangstoetsen van SECR. Een beursgenoteerde entiteit kan daarom onder beide regimes vallen, slechts onder één regime of onder geen van beide, afhankelijk van haar rechtsvorm, noteringscategorie en verslaggevingsbasis.

SECR-afbakening voor beursgenoteerde ondernemingen

Beursgenoteerde ondernemingen rapporteren de jaarlijkse wereldwijde broeikasgasemissies uit activiteiten waarvoor de onderneming verantwoordelijk is, met inbegrip van brandstofverbranding en de exploitatie van faciliteiten, plus een afzonderlijk cijfer voor emissies uit ingekochte elektriciteit, warmte, stoom of koeling voor eigen gebruik van de onderneming. Zij rapporteren ook het onderliggende wereldwijde energiegebruik.

De totalen zijn in grote lijnen vergelijkbaar met Scope 1 en Scope 2, maar de terminologie van SECR en de wettelijke brondefinities mogen niet mechanisch worden vervangen door een label uit het GHG Protocol. De entiteit moet haar organisatorische afbakening en methodologie vermelden en materiële uitsluitingen toelichten.

SECR-afbakening voor grote niet-beursgenoteerde ondernemingen en LLP's

Grote niet-beursgenoteerde ondernemingen en grote LLP's rapporteren minimaal het energiegebruik in het VK en de daarmee samenhangende broeikasgasemissies voor gas, elektriciteit en transportbrandstof waarvoor zij verantwoordelijk zijn. De geografische reikwijdte en de reikwijdte van de activiteiten kunnen daardoor smaller zijn dan een S2-inventarisatie voor de gehele groep.

Afbakening van UK SRS S2

S2 vereist bruto Scope 1-, Scope 2- en Scope 3-emissies overeenkomstig paragraaf 29(a), onder voorbehoud van de toepasselijke meetmethode, materialiteit en vrijstellingen. Het vereist ook:

toelichting van de meetbenadering, inputs en aannames;

uitsplitsing van Scope 1 en Scope 2 tussen de geconsolideerde boekhoudkundige groep en andere deelnemingen in gespecificeerde omstandigheden;

locatiegebaseerde Scope 2-emissies en informatie over contractuele instrumenten;

Scope 3-categorieën en aanvullende informatie over gefinancierde emissies voor relevante financiële activiteiten; en

toelichting van wijzigingen in de meetbenadering, inputs of aannames waar relevant.

De waardeketen- en investeringsgerelateerde afbakening van S2 kan daardoor aanzienlijk ruimer zijn dan die van SECR.

Een praktisch operationeel model heeft zes lagen.

Laag 1 - bronregister

Houd een volledig register bij van meters, energiefacturen, verklaringen van verhuurders, tankkaarten, wagenparksystemen, koelmiddelenregistraties, productiegegevens, reisgegevens en gegevens van leveranciers of deelnemingen. Elke bron moet een eigenaar, periode, eenheid, kwaliteitsbeoordeling en locatie van het bewijsmateriaal hebben.

Laag 2 - canonieke activiteitsgegevensset

Zet bronregistraties om in standaardeenheden, met behoud van de oorspronkelijke waarden en het audittraject. Registreer schattingen, ontbrekende perioden, toewijzingsregels, overnames, desinvesteringen en wijzigingen in de operationele verantwoordelijkheid.

Laag 3 - bibliotheek van factoren en methodologieën

Beheer emissiefactoren op basis van bron, versie, geografie, gas, eenheid en geldige periode. Houd conversiefactoren van de overheid, factoren van leveranciers, residual-mix- of netfactoren en andere goedgekeurde bronnen gescheiden. Voor methodologische wijzigingen zou een beoordeling en een beoordeling van de noodzaak tot herziening vereist moeten zijn.

Laag 4 - afbakeningsengine

Label elke registratie aan de hand van meerdere dimensies in plaats van één rapport hard te coderen:

verslaggevende entiteit;

SECR-wereldwijde afbakening voor beursgenoteerde ondernemingen;

SECR-afbakening voor grote niet-beursgenoteerde ondernemingen/LLP’s in het VK;

organisatorische afbakening volgens het GHG Protocol;

presentatie van S2 voor de geconsolideerde groep versus overige deelnemingen;

Scope en Scope 3-categorie;

bedrijfseenheid, land en faciliteit; en

afbakening van doelstelling of intensiteitsratio.

Laag 5 - gecontroleerde berekeningen

Voer herberekeningen, eenheidscontroles, factorcontroles, controles op dubbele registraties, aansluitingen op volledigheid en variantieanalyses op jaar-op-jaar-basis uit. Vergrendel de goedgekeurde gegevensset bij de afsluiting voor het jaarverslag en bewaar wijzigingslogboeken.

Laag 6 - rapportageweergaven

Genereer afzonderlijke uitvoertabellen voor SECR, S2 en interne managementrapportage. De tabellen kunnen op dezelfde registraties zijn gebaseerd, maar passen hun eigen filters, aggregaties, labels, materialiteitsbeslissingen en toelichtingen toe.

Een groep met hoofdkantoor in het VK heeft activiteiten in het VK, Frankrijk en Canada, een geleased logistiek wagenpark, een joint venture en een grote voetafdruk van aangekochte goederen.

Het gepubliceerde verslag zou de aansluiting moeten toelichten in plaats van onverklaarde totalen te presenteren.

Illustratieve cijfers mogen niet voor publicatie worden verzonnen. De bovenstaande structuur is een controlesjabloon.

Voor ondernemingen wordt SECR-informatie doorgaans opgenomen in het Directors' Report. Grote LLP's stellen een Energie- en koolstofrapport op. Informatie over UK SRS S2 maakt deel uit van de financiële verslaggeving voor algemene doeleinden uit hoofde van S1 en moet op hetzelfde moment en over dezelfde periode als de financiële overzichten worden gerapporteerd.

Een onderneming mag een geïntegreerde emissietabel in één onderdeel van het jaarverslag opnemen en gebruikmaken van nauwkeurige interne kruisverwijzingen, mits aan elke toepasselijke wettelijke locatievoorwaarde en locatievoorwaarde van UK SRS wordt voldaan. In de tabel moet worden aangegeven welke kolommen of toelichtingen aan SECR voldoen en welke aan S2. Een algemene verklaring dat 'de gegevens elders worden gerapporteerd' is niet voldoende.