Eerste UK SRS S2-verslagcyclus: een implementatieplan van 12 maanden

Educatieve praktijkgerichte leidraad. Geen juridisch advies of assuranceadvies. Controleer de actuele UK SRS-tekst, toepasselijke verslaggevingsregels en entiteitsspecifieke feiten voordat u handelt.

Het project zou moeten beginnen met het vereiste eindproduct en de publicatiedatum en vervolgens terug moeten werken via goedkeuring door het bestuur, beoordeling door het auditcomité, managementverklaringen, technische beoordeling, afsluitdatum voor gegevens, modelbevriezing en beschikbaarheid van bewijs. UK SRS S1 vereist informatieverschaffing over dezelfde verslagperiode en op hetzelfde moment als de bijbehorende financiële overzichten. Dit betekent dat een klimaatprogramma niet onafhankelijk van de financiële afsluiting en het proces voor het jaarverslag kan worden gepland.

Een goed plan voor een eerste cyclus onderscheidt ook drie data: het einde van de verslagperiode, de afsluitdatum voor klimaatgegevens en de publicatiedatum. Een deel van het klimaatevidence zal pas na het jaareinde beschikbaar zijn; voor sommige gegevens kunnen schattingen nodig zijn; en gebeurtenissen na de verslagperiode kunnen de informatieverschaffing vóór publicatie beïnvloeden. Het programma heeft daarom beleid voor schattingen, procedures voor laat beschikbare gegevens en een laatste beoordeling van gebeurtenissen na de verslagperiode nodig, in plaats van eenvoudigweg te verlangen dat elk bronsysteem op het jaareinde wordt afgesloten.

Het illustratieve plan van 12 maanden laat de verslaggevingsbasis, risico’s, scenario’s, broeikasgasemissies, financiële effecten, beheersmaatregelen en opstelling overlappen, zodat kritieke afhankelijkheden vóór goedkeuring door het bestuur worden afgerond.

Een werkstroom kan “op schema” liggen en toch technisch onvolledig zijn. Pas dezelfde zes poorten toe op materiële werkstromen om schijnbare voortgang te voorkomen: reikwijdte, methode, gegevens, beheersing, toelichting en goedkeuring. Het specifieke bewijsmateriaal verschilt, maar de logica blijft stabiel.

Elke werkstroom moet zes op bewijs gebaseerde fasepoorten doorlopen voordat deze als gereed voor rapportage wordt beschouwd.

De eerste maand is niet bedoeld voor het opstellen van de rapportage. Deze maand is bedoeld om te bepalen welk rapport wordt opgesteld. De organisatie zou de rapporterende entiteit, periode, materialiteitsproces, basis voor UK SRS S1, rapportlocatie, publicatietiming, juridische en regelgevende status, overlappingen met NFSIS/SECR, de beoogde conformiteitsclaim en het verantwoordelijkheidsmodel moeten goedkeuren. Als de entiteit mogelijk een bepaling van het VK gebruikt, zou het programma in dit stadium de voorwaarde, gevolgen voor vergelijkende informatie, formulering van de informatieverschaffing en eigenaar van de definitieve goedkeuring moeten vaststellen.

Benoem een uitvoerende sponsor, rapportageverantwoordelijke, technisch leider, programmamanager en met name genoemde gegevenseigenaren.

Stel een overzicht van vereisten op alineaniveau op dat de grondslagen van UK SRS S1 en UK SRS S2 omvat.

Bevestig de entiteit voor financiële verslaggeving en stel een kaart van de waardeketen en de metriekafbakening op.

Beoordeel de huidige wettelijke en regelgevende trajecten, waaronder NFSIS, SECR en de huidige FCA-regels, afzonderlijk van toekomstige voorstellen.

Keur de rapportlocatie, het beleid inzake kruisverwijzingen, het publicatieschema en het protocol voor documentversiebeheer goed.

Stel registers op voor kwesties, oordeelsvormingen, schattingen, bepalingen, beweringen en triggers voor updates.

Stel de eerste workshops over materialiteit en risico vast en zorg voor deelname van finance, risk en bedrijfsonderdelen.

Het identificeren van klimaatrisico's moet vroeg beginnen, omdat dit de scenariodekking, maatstaven, doelstellingen, financiële gevolgen en het uiteindelijke verhaal aanstuurt. Gebruik bedrijfsmodellen, relaties in de waardeketen, activa, locaties, producten, leveranciers, klanten, financiering en afhankelijkheden als input. Evalueer fysieke risico's, transitierisico's en klimaatkansen over vastgestelde tijdshorizonten en integreer de uitkomst vervolgens in het algehele risicobeheersingssysteem, in plaats van deze in een afzonderlijke workshoplijst te bewaren.

1. Definieer korte, middellange en lange tijdshorizonten en breng deze in verband met planningscycli, levensduur van activa en strategische beslissingen.

2. Identificeer klimaatfactoren, blootgestelde activiteiten en transmissiemechanismen met gebruikmaking van redelijke en onderbouwbare informatie.

3. Beoordeel waarschijnlijkheid en omvang met behulp van de risicomethode van de entiteit, met waar nodig klimaatspecifieke aanpassingen.

4. Identificeer kansen via een gecontroleerd proces, in plaats van deze te behandelen als niet-betwiste groeiverhalen.

5. Prioriteer klimaatrisico's ten opzichte van andere ondernemingsrisico's en documenteer risicobereidheid, drempelwaarden en escalatie.

6. Wijs verantwoordelijken, monitoringindicatoren, besluitvormingssignalen en koppelingen met werkstromen voor scenario's en financiële gevolgen toe.

7. Leg veranderingen ten opzichte van de vorige risicobeoordeling vast, ook in een eerste UK SRS-cyclus als de entiteit bestaande TCFD/NFSIS-processen heeft.

Tegen het einde van maand 4 moet het risicoregister voldoende stabiel zijn om de dekking van materiële scenario's en financiële trajecten te definiëren. Het hoeft niet permanent te worden bevroren; nieuwe informatie kan de beoordeling veranderen. De beheersingsmaatregel is een gedocumenteerd wijzigingsproces, niet de bewering dat de eerste workshop elk toekomstig risico heeft geïdentificeerd.

De werkstroom voor scenario's moet het doel, de gedekte materiële risico's, scenariobronnen, fysieke en transitietrajecten, tijdshorizonten, geografische gebieden, aannames, variabelen, analysemethode, beperkingen, governance en de verbinding met financiële gevolgen definiëren. Een kwalitatieve of semikwantitatieve aanpak in het eerste jaar kan proportioneel zijn wanneer deze in verhouding staat tot de blootstelling en de beschikbare vaardigheden, capaciteiten en middelen, maar deze vereist nog steeds specifieke aannames, resultaten en relevantie voor besluitvorming.

De werkstroom voor broeikasgasemissies heeft normaal gesproken de langste gegevensafhankelijkheid. Deze moet beginnen met besluiten over de organisatorische afbakening en methode, niet met een verzoek om spreadsheets. Stem de populatie van broeikasgasemissies af op de groep voor financiële verslaggeving, geassocieerde deelnemingen, joint ventures, leases, overnames en desinvesteringen. Beoordeel voor Scope 3 alle 15 categorieën en documenteer relevantie, berekeningsmethode, gegevensbronnen, schattingen, beperkingen en verbeteringsacties.

Financiële instellingen moeten vroeg beginnen met het ontwerp van de gefinancierde emissies, omdat de timing van portefeuillegegevens, dekking, toerekeningsfactoren, classificatie en gegevens over tegenpartijen aanvullende afhankelijkheden creëren. Waar alinea B59A relevant is omdat emissies uit dezelfde periode niet praktisch uitvoerbaar zijn, moet de vereiste toelichting in het plan worden opgenomen: waarom informatie over dezelfde periode niet praktisch uitvoerbaar is, de gebruikte methode, inputs en aannames, en het plan en tijdpad voor de rapportage van informatie over dezelfde periode.

Maatstaven moeten worden geselecteerd nadat materiële klimaatgerelateerde aangelegenheden en managementbeslissingen voldoende duidelijk zijn. De werkstroom moet de sectoroverschrijdende categorieën, relevante sectorspecifieke maatstaven en entiteitsspecifieke maatstaven omvatten die nodig zijn om prestaties toe te lichten. De Britse wijziging verwijst specifiek naar de IFRS S2 Industry-based Guidance als optioneel; dit neemt de noodzaak van een sectorspecifiek oordeel of van toelichting op de daadwerkelijk toegepaste bronnen en sectoren niet weg.

Stel een gegevenswoordenboek op met het doel van de maatstaf, eenheid, definitie, afbakening, periode, bron, formule, aannames, schattingen, eigenaar, beoordelaar en beleid inzake wijzigingen.

Documenteer de sectoren en activiteiten van de entiteit, kandidaatbronnen, selectie van maatstaven, aanpassingen en de reden voor niet-gebruik.

Stel een register van doelstellingen op met daarin doel, maatstaf, reikwijdte, basisperiode, doelperiode, mijlpalen, absolute of intensiteitsbasis, bruto- of nettobasis, validatie en beoordeling.

Bereken informatie over eerdere perioden of de basislijn opnieuw wanneer dit door een goedgekeurd beleid wordt vereist en licht materiële wijzigingen toe.

Breng kapitaalinzet, interne koolstofprijs, beloning en maatstaven voor kansen in verband met daadwerkelijke managementprocessen.

Bereid variantieanalyse voor de prestaties ten opzichte van de doelstelling voor, met inbegrip van gemiste mijlpalen en herstelmaatregelen, in plaats van de doelstelling stilzwijgend te herzien.

Finance moet beginnen met het register van risico’s en kansen en een brug slaan naar opbrengsten, kosten, activa, verplichtingen, kasstromen, financiering en kapitaaluitgaven. Actuele effecten moeten worden onderscheiden van verwachte effecten, en effecten die al zijn opgenomen in of verwerkt in de financiële verslaggeving moeten ermee in verband worden gebracht zonder identieke waarderingsgrondslagen te veronderstellen. Kwantificering kan bestaan uit één bedrag, een bandbreedte of een beheerste kwalitatieve benadering wanneer aan de voorwaarden van de Standaard is voldaan.

1. Bepaal voor elke materiële klimaatgerelateerde aangelegenheid het transmissiemechanisme en de getroffen bedrijfsactiviteit.

2. Breng actuele effecten in kaart aan de hand van feitelijke resultaten en balansposities, en verwachte effecten aan de hand van goedgekeurde plannings- of scenario-informatie.

3. Bepaal of een bruikbaar afzonderlijk bedrag, een bandbreedte of een beheerst percentage kan worden verstrekt.

4. Wanneer afzonderlijke kwantificering onder de gespecificeerde voorwaarden niet bruikbaar is, documenteer dan de beoordeling en bereid de vereiste kwalitatieve en gecombineerde informatie voor.

5. Sluit aannames waar relevant aan op begrotingen, prognoses, bijzondere waardevermindering, gebruiksduur, voorzieningen, waarderingen, belastingen, treasury en kapitaalplanning.

6. Verkrijg kritische beoordeling door de CFO en leg beperkingen, gevoeligheid, beheersmaatregelen tegen dubbeltelling en wijzigingen vast.

Controles mogen niet wachten tot het definitieve concept. Ontwerp belangrijke controles zodra methoden en gegevensstromen bestaan, voer ze uit tijdens proefruns en test ze vóór de jaarafsluiting. Een eerste controlebeoordeling moet zich richten op materiële toelichtingen, gebieden met veel schattingen, handmatige berekeningen, modelgovernance, wijzigingen in de afbakening, Scope 3, scenario-aannames, financiële effecten, doelstellingen en publieke claims.

Het opstellen moet beginnen zodra de kernanalyse stabiel is, niet nadat elk getal definitief is. Gebruik een verslagarchitectuur gebaseerd op de basis van UK SRS S1 en de vier pijlers van UK SRS S2, en onderhoud vervolgens een disclosurematrix op alineaniveau die elke vereiste koppelt aan toepasselijkheid, onderbouwing, afbakening, verantwoordelijke, methode, bewijs, beheersingsmaatregel, conceptlocatie, bepaling, beoordelaar en bevinding.

Bereid eerst de toelichtingen over grondslag voor de opstelling, entiteit, periode, materialiteit, bron en locatie voor.

Stel de governance op aan de hand van feitelijke mandaten, informatiestromen, kritische toetsing en besluiten, in plaats van generieke biografieën van bestuursleden.

Breng strategie, scenario's, veerkracht, transitieactiviteiten, middelen en financiële effecten met elkaar in verband.

Leg processen voor risico's en kansen uit en hun integratie in het algehele risicomanagement.

Presenteer definities van maatstaven, GHG, doelstellingen, voortgang, wijzigingen en sectorbronnen op coherente wijze.

Houd oordelen, schattingen, bepalingen en formuleringen over naleving bij in gecontroleerde vastleggingen.

Gebruik alleen nauwkeurige kruisverwijzingen naar informatie die onder dezelfde voorwaarden en op hetzelfde moment beschikbaar is.

Bij een pro forma-beoordeling moet om bewijsstukken worden gevraagd in plaats van te vragen of het team zich gereed voelt. Selecteer toelichtingen met een hoog risico en eis dat de opsteller de bron, methodologie, berekening, afbakening, verantwoordelijke, beoordeling, wijzigingsgeschiedenis en goedkeuring binnen een vastgestelde termijn oplevert. De beoordeling moet zowel numerieke als narratieve informatie toetsen.

De laatste maand moet een goedkeuringsproces zijn, geen ontdekkingsfase. Gegevenseigenaren bevestigen de volledigheid en het gebruik van de methoden; technische beoordelaars sluiten bevindingen op vereistenniveau af; de financiële functie keurt verbonden informatie en financiële effecten goed; de juridische functie en de company secretary keuren de Britse status en claims goed; internal audit of een onafhankelijke beoordelaar rapporteert over de gereedheid van de beheersingsmaatregelen; het management verstrekt verklaringen; de auditcommissie neemt onopgeloste kwesties in overweging; en het bestuur keurt het verslag en de complianceverklaring goed.

1. Bevries de definitieve disclosurematrix en vermeld elk kritiek of hooggeprioriteerd openstaand punt.

2. Voltooi beoordelingen van gebeurtenissen na de verslagperiode en van late gegevens, en keur eventuele schattingen goed.

3. Bevestig de definitieve kruisverwijzingen, de versies van de documenten waarnaar wordt verwezen en de toegankelijkheid op het moment van publicatie.

4. Verkrijg managementverklaringen over de volledigheid van gegevens, methoden, oordeelsvormingen, beperkingen en openbare claims.

5. Verstrek de auditcommissie en het bestuur de analyse van voorzieningen, onopgeloste bevindingen en de claimhiërarchie.

6. Keur het verslag goed of stuur het terug; laat productiedeadlines een onopgeloste vereiste niet omzetten in een impliciete omissie.

7. Publiceer de gerelateerde documenten tegelijkertijd, leg tijdstempels vast en archiveer het volledige pakket.

8. Open onmiddellijk na publicatie het herstelplan voor de volgende cyclus en werk de triggers bij.

De groep gebruikt maanden 1-2 om de rapportagebasis vast te leggen en bestaande toelichtingen in kaart te brengen. In maanden 2-4 worden het klimaatrisicoregister bijgewerkt en scenario's gedefinieerd. In maanden 2-7 wordt Scope 3 ontwikkeld, terwijl een tussentijdse proefrun een materiële categorie voor de gebruiksfase en een datakloof identificeert. De financiële functie begint in maand 4 met het werk aan financiële effecten, op basis van de bijgewerkte risico's en scenario's in plaats van te wachten op de definitieve emissies. Tegen maand 8 heeft de groep definities van maatstaven en doelstellingen goedgekeurd, en begint internal audit met het testen van beheersingsmaatregelen. Het eerste volledige concept wordt in maand 9 samengesteld; een proefbeoordeling van bewijsmateriaal in maand 10 identificeert zwak bewijsmateriaal over de afbakening van doelstellingen en scenariogovernance, en herstelmaatregelen worden afgerond vóór de beoordeling door de auditcommissie in maand 11.

Het programma beweert niet dat eerdere NFSIS-rapportage gelijkwaardig is aan UK SRS S2. Het hergebruikt governance-, risico- en scenario-informatie na een gap-analyse; brengt SECR-energie en -emissies in overeenstemming met de GHG-grens van UK SRS; en stelt elke expliciete en onvoorwaardelijke complianceverklaring uit totdat de definitieve Scope 3- en voorzieningenanalyse is goedgekeurd.

Begin vroeg met de werkzaamheden voor Scope 3, omdat deze doorgaans de langste gegevensafhankelijkheid heeft. Begin met besluiten over de organisatorische afbakening en de meetmethode, beoordeel vervolgens alle 15 categorieën en documenteer relevantie, berekeningsmethoden, gegevensbronnen, schattingen, beperkingen en verbeteringsmaatregelen.