Chiarire il Ruolo della Guida Settoriale ISSB nell'Applicazione degli Standard ISSB
La IFRS Foundation ha pubblicato un supporto all'implementazione per chiarire il ruolo della guida settoriale all’interno degli Standard ISSB, come parte dei suoi sforzi per assistere i preparatori nell'applicazione di IFRS S1 e IFRS S2.
L'ultima pubblicazione educativa della IFRS Foundation, rilasciata il 10 luglio 2025, mira a supportare l'applicazione coerente degli Standard ISSB aiutando i preparatori a capire come utilizzare le guide specifiche per settore – ovvero i Standard SASB e la Guida Settoriale all’Implementazione dell’IFRS S2. Questa guida svolge un ruolo significativo nel migliorare la qualità e la comparabilità delle disclosure, senza però modificare i requisiti sottostanti di IFRS S1 e IFRS S2.
Natura e Scopo della Guida Settoriale
La guida settoriale ISSB si riferisce a due risorse chiave: gli Standard SASB, che coprono 77 settori industriali, e la Guida Settoriale all’Implementazione dell’IFRS S2, che include contenuti relativi al clima per 68 settori industriali. Pur non essendo autorevoli di per sé, entrambe sono strumenti essenziali pensati per supportare l’identificazione e la disclosure dei rischi e delle opportunità correlati alla sostenibilità che potrebbero ragionevolmente influenzare le prospettive di un’entità.
Gli Standard ISSB prescrivono che le entità «debbano fare riferimento e considerare l’applicabilità» di queste risorse. Questa formulazione obbliga le società a consultare la guida ma lascia spazio al giudizio in merito alla sua applicazione, in base ai fatti e alle circostanze specifiche dell’entità.
Allineamento con gli Standard ISSB
Le entità che applicano IFRS S1 e IFRS S2 sono tenute a usare il giudizio per valutare quali rischi e opportunità correlati alla sostenibilità siano materiali. In assenza di uno Standard ISSB specifico per uno specifico rischio o opportunità, gli Standard SASB e le metriche settoriali correlate forniscono un punto di partenza strutturato.
Per esempio, IFRS S1 (paragrafi 55 e 58) e IFRS S2 (paragrafi 12 e 32) indirizzano esplicitamente le entità a fare riferimento agli Standard SASB (nel contesto di IFRS S1) e alla Guida Settoriale all’Implementazione dell’IFRS S2 (nel contesto di IFRS S2) quando identificano temi rilevanti e metriche associate. L’obiettivo è garantire disclosure utili per le decisioni, allineate alle aspettative degli utenti principali della rendicontazione finanziaria di carattere generale.
Rilevanza Settoriale e Processo di Applicazione
Per utilizzare efficacemente la guida, le entità devono innanzitutto identificare quali settori sono allineati con i loro modelli di business e attività. La guida settoriale ISSB offre descrizioni dettagliate delle caratteristiche del settore, dei temi di disclosure, delle metriche e dei protocolli tecnici. Questo aiuta le entità a individuare i contenuti applicabili, anche quando operano in più settori.
Quando necessario, le entità possono ritenere utile considerare temi e metriche di disclosure di altri settori, in particolare quando ciò consente agli utenti principali di comprendere meglio i rischi e le opportunità correlati alla sostenibilità che potrebbero ragionevolmente influenzare le prospettive dell’entità lungo tutta la catena del valore.
Si prevede che le entità integrino in modo sistematico le linee guida nei loro processi interni. Sebbene la documentazione di questo processo non sia richiesta dagli Standard ISSB, potrebbe essere necessaria per soddisfare le aspettative o i requisiti dell’organo di governance dell’entità, del fornitore di assurance o delle autorità regolatorie competenti.
Supportare le valutazioni di materialità e le divulgazioni
Il materiale educativo sottolinea che, sebbene sia richiesto il riferimento alle linee guida, la loro applicazione dipende dalla materialità. Se metriche o argomenti sono ritenuti non materiali o non applicabili, le entità devono comunque fornire divulgazioni alternative, utili ai fini decisionali, conformemente ai requisiti ISSB.
Inoltre, IFRS S1 (paragrafo 59) richiede la divulgazione delle fonti utilizzate nella preparazione delle divulgazioni di sostenibilità, incluso l’identificazione delle linee guida specifiche per l’industria applicate. Le entità sono inoltre tenute a divulgare giudizi significativi conformemente al paragrafo 74 di IFRS S1 – per esempio, quando decidono di non applicare i temi di divulgazione e le metriche associate dalla guida ISSB basata sull’industria per un settore specifico, anche se gli utenti primari si aspetterebbero normalmente che tale guida sia applicabile, e il giudizio ha un impatto significativo sulle informazioni divulgate.
Interoperabilità e Rilevanza Globale
La guida facilita anche l’allineamento tra gli Standard ISSB e altri framework, come gli European Sustainability Reporting Standards (ESRS). ESRS riconosce la guida ISSB basata sull’industria come uno strumento transitorio per aiutare le entità a soddisfare le aspettative di divulgazione settoriale. Ciò supporta la comparabilità globale e riduce la duplicazione per i redattori multinazionali.
Conclusione
La pubblicazione di questo materiale educativo sottolinea l’intenzione dell’ISSB di sostenere un’implementazione coerente e di alta qualità dei propri Standard. Chiarendo l’uso obbligatorio e l’applicazione discrezionale della guida basata sull’industria, la IFRS Foundation mira a ridurre gli oneri di rendicontazione, supportare le valutazioni di materialità e migliorare la comparabilità delle divulgazioni di sostenibilità tra settori e giurisdizioni.
